[NEJNOVĚJŠÍ] Nařízení 320/2025/ND-CP pro provádění zákona o dani z příjmů právnických osob z roku 2025

Vláda oficiálně vydala nařízení 320/2025/ND-CP, dokument podrobně upravující a provádějící zákon o dani z příjmů právnických osob z roku 2025. Toto nařízení objasňuje způsob určení zdanitelného příjmu, metody výpočtu daně, sazby daně a také daňové pobídky pro daně z příjmů právnických osob.

Jedná se o důležitý právní základ, který má přímý dopad na proces podávání přiznání a vypořádání daní pro společnosti od zdaňovacího období roku 2025. Proto organizace, živnostníci přecházející na formu společnosti a již fungující společnosti by měly aktivně aktualizovat své znalosti, aby správně uplatňovaly předpisy a omezily daňová rizika.

Přehled nařízení 320/2025/ND-CP

Dne 15. 12. 2025 vláda vydala nařízení 320/2025/ND-CP, které podrobně upravuje některá ustanovení a opatření pro provádění zákona o dani z příjmů právnických osob.

Nařízení obsahuje 6 kapitol a 26 článků s následujícím obsahem:

Kapitola I - Obecná ustanovení

Obsahuje 4 články (článek 1 až článek 4).

Kapitola II - Základ a metody výpočtu daně

Obsahuje 7 článků (článek 5 až článek 12).

Kapitola III - Příjem z převodu podílů a cenných papírů

Obsahuje 2 články (článek 13, článek 14).

Kapitola IV - Příjem z převodu nemovitostí

Obsahuje 3 články (článek 15 až článek 17).

Kapitola V - Pobídky pro daň z příjmů právnických osob

Obsahuje 6 článků (článek 18 až článek 23).

Kapitola VI - Ustanovení o provádění

Obsahuje 3 články (článek 24 až článek 26).

Celé znění nařízení 320/2025/ND-CP

Rozsah úpravy a předmět aplikace

Nařízení podrobně upravuje provádění zákona o dani z příjmů právnických osob, včetně:

• Určení zdanitelného příjmu
• Základ daně
• Sazba daně
• Metoda výpočtu daně
• Zásady a podmínky pro uplatnění daňových pobídek

Předmětem aplikace jsou organizace a jednotlivci, kteří se týkají výše uvedených záležitostí.

Poplatníci daně z příjmů právnických osob zahrnují:

• Společnosti založené a fungující podle vietnamského práva
• Zahraniční společnosti s nebo bez stálé provozovny ve Vietnamu
• Instituce, družstva a svazy družstev
• Kreditní instituce a jiné ekonomické subjekty, které generují zdanitelný příjem

Určení zdanitelného příjmu právnických osob

Zdanitelný zisk daně z příjmů právnických osob

Podle nařízení vlády 320/2025/ND-CP, zdanitelný zisk daně z příjmů právnických osob zahrnuje:

• Příjmy z výroby, obchodu se zbožím a službami
• Další příjmy v souladu s daňovými předpisy

Skupina ostatních příjmů je poměrně široká a zahrnuje, ale není omezena na:

• Příjmy z převodu kapitálu, převodu cenných papírů
• Příjmy z převodu nemovitostí a investičních projektů
• Příjmy z vlastnictví a užívání majetku
• Příjmy z pronájmu majetku
• Příjmy z likvidace, převodu majetku (kromě nemovitostí)
• Úroky z vkladů, úroky z půjček
• Směnné kurzy
• Nevratné pohledávky, které byly odepsány, ale následně inkasovány
• Dary, dary a jiné příjmy podle předpisů

Společnosti musí správně klasifikovat tyto příjmy, aby je plně deklarovaly při stanovení zdanitelného zisku.

Příjmy osvobozené od daně z příjmů právnických osob

Kromě zdanitelných příjmů nařízení také jasně stanoví příjmy osvobozené od daně, typicky zahrnující:

• Příjmy z rybolovu
• Příjmy z zemědělství, lesnictví, akvakultury, zejména v oblastech s obtížnými ekonomickými a sociálními podmínkami
• Příjmy ze služeb v oblasti techniky přímo podporující zemědělství
• Příjmy z kontraktů na vědecký výzkum, technologický rozvoj, inovace a digitální transformaci (osvobozeno od daně po dobu 03 let)
• Příjmy z činnosti podniků zaměstnávajících osoby se zdravotním postižením, osoby po rehabilitaci z návykových látek, osoby infikované HIV/AIDS

Základ a metoda výpočtu daně z příjmů právnických osob

Základ daně:

Daň z příjmů právnických osob se vypočítá na základě:

• Zdanitelný zisk za období
• Příslušná sazba daně z příjmů právnických osob

Princip kompenzace zisků a ztrát a přenosu ztrát:

Společnosti mohou kompenzovat zisky a ztráty mezi výrobními a obchodními činnostmi v rámci stejného zdaňovacího období. Je však třeba poznamenat:

• Ztráty z převodu nemovitostí nebo investičních projektů nelze kompenzovat s příjmy z činností, na které se vztahují daňové úlevy
• Ztráty lze přenést v plné výši a nepřetržitě do následujících let, maximálně nepřesahujících 05 let

Výnosy pro výpočet zdanitelného příjmu

Příjem pro výpočet zdanitelného příjmu je celková částka, kterou podnik získá z prodeje zboží, poskytování služeb a výrobních činností, bez ohledu na to, zda byla platba přijata či nikoliv.

Nařízení upřesňuje:

• Okamžik zaúčtování příjmů
• Způsob určení příjmů pro zvláštní případy, jako jsou:
  • Prodej na splátky, odložené platby
  • Pronájem majetku
  • Stavební a montážní činnosti
  • Smlouvy o obchodní spolupráci (BCC)
  • Další případy podle předpisů

Odečitatelné a neodečitatelné náklady

Podmínky pro odečitatelné náklady:

Aby mohl být náklad uznán za oprávněný, musí současně splňovat 3 podmínky:

• Skutečně vznikl a souvisí s výrobní, obchodní činností
• Má kompletní právoplatné faktury a doklady
• Má doklad o bezhotovostní platbě pro transakce od 05 milionu VND a výše

Neodečitatelné náklady zahrnují:

• Náklady nesplňující výše uvedené podmínky
• Pokuty za správní delikty
• Část nákladů na sociální výhody pro zaměstnance přesahující stanovené limity
• Část úroků z půjček odpovídající chybějícímu základnímu kapitálu

Sazby daně z příjmů právnických osob

Podle nařízení 320/2025/NĐ-CP:

Standardní sazba: 20%

Zvýhodněné sazby podle výše obratu:

• 15%: podniky s celkovým ročním obratem nepřesahujícím 03 miliardy VND
• 17%: podniky s obratem vyšším než 03 miliardy VND až nepřesahujícím 50 miliard VND

Zvláštní sazby:

• 25% až 50% pro činnosti vyhledávání, průzkumu a těžby ropy a zemního plynu
• 40% nebo 50% pro těžbu vzácných surovin

Zahraniční podniky bez stálé provozovny ve Vietnamu používají daň podle procentuálního podílu na obratu, například:

• Služby: 5% (zejména řízení restaurací, hotelů, kasin: 10%)
• Licenční poplatky: 10%
• Převod podílů: 2%

Daňové úlevy pro právnické osoby

Odvětví a oblasti s nárokem na úlevy

Mezi pozoruhodná zvýhodněná odvětví patří:

• Aplikace špičkových technologií, R&D
• Výroba softwaru a ICT služeb
• Podpůrný průmysl
• Obnovitelná a čistá energie
• Investice do klíčové státní infrastruktury
• Projekty velkovýroby s investicí od 12 000 miliard VND

Úlevy podle oblastí platí pro:

• Oblast s obtížnými nebo obzvláště obtížnými ekonomickými a sociálními podmínkami
• Hospodářská zóna, zóna špičkových technologií, zóna špičkových zemědělských technologií, zóna soustředění digitálních technologií

Zvýhodněné sazby daně

• Sazba daně 10% po dobu 15 let pro nové investiční projekty v preferovaných odvětvích nebo v obzvláště obtížných oblastech
• Sazba daně 10% po celou dobu provozu pro některá odvětví zemědělství, sociální sféry, sociálního bydlení
• Sazba daně 17% po dobu 10 let pro jiné preferované projekty nebo v obtížných oblastech

Osvobození od daně, snížení daně

• Osvobození od daně na 04 roky, snížení o 50% daně splatné po dobu následujících 09 let podle odstavce 1 článku 19 zákona o dani z příjmů právnických osob
• Osvobození od daně na 02 roky, snížení o 50% po dobu následujících 04 let podle odstavce 4 článku 19 nařízení vlády
• Zvýhodnění pro projekty rozšíření investic
• Osvobození od daně na 02 roky pro nově založené podniky z živnostníků
• Další zvýhodnění pro náklady na ženskou pracovní sílu a pracovní sílu etnických menšin

Účinnost

Nařízení vlády 320/2025/ND-CP nabývá účinnosti od 15. 12. 2025 a vztahuje se na daňové období roku 2025.

Podniky si mohou vybrat uplatnění ustanovení o výnosech, nákladech, zvýhodněních, osvobození od daně, snížení daně a přenosu ztrát podle jedné z možností:

Od začátku daňového období roku 2025

• Od data účinnosti zákona o dani z příjmů právnických osob
• Od data účinnosti nařízení vlády

Některá konkrétní ustanovení, jako je bezhotovostní platba a převod podílů, se uplatňují od data účinnosti nařízení vlády.

Shrnutí

Nařízení vlády 320/2025/ND-CP stanoví vyšší požadavky na transparentnost výnosů a daňových povinností, zejména pro malé podniky a živnostníky. Proaktivní sledování výnosů, plné vystavování faktur a centralizované ukládání dat nejenže pomáhá dodržovat předpisy, ale také přispívá k optimalizaci paušálních daní, čímž se snižuje riziko stanovení daní, které neodpovídají skutečnosti. S integrovanými nástroji pro řízení prodeje, výnosů a faktur v GTG CRM mohou podniky od samého počátku efektivně řídit obchodní data, podporovat transparentní spolupráci s daňovými úřady a vytvářet udržitelný provozní základ v souladu s duchem nařízení vlády 320/2025/ND-CP. Mezi prominentní funkce patří:

• Přímé vytváření a správa elektronických faktur z dat transakcí.
• Automatické vyplňování údajů o zákaznících, což omezuje chyby při ručním zadávání.
• Sledování stavu faktury (vystavena, odeslána, zaplacena).
• Centralizované ukládání faktur, snadné vyhledávání a porovnávání v případě potřeby.
• Propojení s předními poskytovateli elektronických faktur, jako jsou Sinvoce, Misa,... což pomáhá podnikům dodržovat platné právní předpisy.