[NEJNOVĚJŠÍ] Nařízení 320/2025/ND-CP k provedení zákona o dani z příjmů právnických osob 2025

Vláda oficiálně vydala Nařízení 320/2025/ND-CP, dokument podrobně upravující a provádějící Zákon o dani z příjmů právnických osob z roku 2025. Toto nařízení objasňuje způsob stanovení zdanitelného příjmu, metody výpočtu daně, sazby daně a také programy daňových úlev pro PO.

Jedná se o důležitý právní základ, který má přímý dopad na činnosti podávání daňových přiznání a vypořádání společností od zdaňovacího období roku 2025. Proto organizace, obchodní domácnosti přecházející na status společnosti a fungující společnosti musí proaktivně aktualizovat informace, aby mohly správně aplikovat předpisy a omezit daňová rizika.

Přehled nařízení 320/2025/ND-CP

Dne 15. 12. 2025 vláda vydala nařízení 320/2025/ND-CP s cílem podrobně upravit některá ustanovení a opatření pro provádění zákona o dani z příjmů právnických osob.

Nařízení se skládá z 6 kapitol, 26 článků s následujícím obsahem:

Kapitola I – Obecná ustanovení

Zahrnuje 4 články (čl. 1 až čl. 4).

Kapitola II – Základ a metody výpočtu daně

Zahrnuje 7 článků (čl. 5 až čl. 12).

Kapitola III – Příjem z převodu podílů a cenných papírů

Zahrnuje 2 články (čl. 13, čl. 14).

Kapitola IV – Příjem z převodu nemovitostí

Zahrnuje 3 články (čl. 15 až čl. 17).

Kapitola V – Daňové úlevy pro PO

Zahrnuje 6 článků (čl. 18 až čl. 23).

Kapitola VI – Ustanovení o provádění

Zahrnuje 3 články (čl. 24 až čl. 26).

Zobrazit úplné znění nařízení 320/2025/ND-CP

Rozsah úpravy a předmět aplikace

Nařízení podrobně upravuje provádění zákona o dani z příjmů PO, včetně:

• Stanovení zdanitelného příjmu
• Základ pro výpočet daně
• Sazby daně
• Metody výpočtu daně
• Principy a podmínky pro poskytování daňových úlev

Předmětem aplikace jsou organizace a jednotlivci, kteří se týkají výše uvedených obsahů.

Poplatníci daně z příjmů právnických osob (PO) zahrnují:

• Společnosti založené a působící podle vietnamského práva
• Zahraniční společnosti s nebo bez stálé provozovny ve Vietnamu
• Neziskové organizace, družstva, svazy družstev
• Úvěrové instituce a jiné hospodářské subjekty, které mají zdanitelný příjem

Stanovení zdanitelného příjmu PO

Zdanitelný příjem PO

Podle nařízení 320/2025/ND-CP, zdanitelný příjem PO zahrnuje:

• Příjem z výroby, obchodu se zbožím a poskytování služeb
• Další příjmy podle daňových zákonů

Skupina dalších příjmů je poměrně široká a zahrnuje, ale není omezena na:

• Příjem z převodu podílů, převodu cenných papírů
• Příjem z převodu nemovitostí a investičních projektů
• Příjem z vlastnických a užívacích práv k majetku
• Příjem z pronájmu majetku
• Příjem z likvidace, převodu majetku (kromě nemovitostí)
• Úroky z vkladů, úroky z půjček
• Měnové kursové rozdíly
• Nezaplacené dluhy, které byly odepsány, ale následně vymoženy
• Dary, dary a další příjmy podle předpisů

Společnosti musí tyto příjmy správně klasifikovat, aby je plně vykázaly při stanovení zdanitelného příjmu.

Příjmy osvobozené od daně z PO

Kromě zdanitelných příjmů nařízení také jasně stanovuje příjmy osvobozené od daně, typicky zahrnující:

• Příjem z rybolovu
• Příjem z zemědělství, lesnictví, akvakultury, zejména v oblastech s obtížnými sociálně-ekonomickými podmínkami
• Příjem ze služeb technického charakteru přímo podporujících zemědělství
• Příjem z výzkumu, vývoje technologií, inovací a digitální transformace (osvobozeno od daně po dobu 03 let)
• Příjem z činnosti společností zaměstnávajících osoby se zdravotním postižením, osoby po rehabilitaci, osoby nakažené HIV/AIDS

Základ a metody výpočtu daně z PO

Základ pro výpočet daně:

Daň z příjmů právnických osob se stanoví na základě:

• Zdanitelného příjmu v daném období
• Příslušné sazby daně z PO

Principy kompenzace zisků a ztrát a přenosu ztrát:

Společnosti mohou kompenzovat zisky a ztráty mezi výrobními a obchodními činnostmi v rámci stejného zdaňovacího období. Je však třeba poznamenat:

• Ztráty z převodu nemovitostí nebo investičních projektů nelze kompenzovat s příjmy z činností, které mají daňové úlevy.
• Ztráty se přenášejí v plné výši a nepřetržitě do následujících let, maximálně však po dobu nepřesahující 05 let.

Příjem pro výpočet zdanitelného příjmu

Příjem pro výpočet zdanitelného příjmu je celková částka, kterou společnost obdrží z prodeje zboží, zpracování a poskytování služeb, bez ohledu na to, zda byla platba přijata či nikoli.

Nařízení podrobně upravuje:

• Okamžik zaúčtování příjmů
• Způsob stanovení příjmů pro zvláštní případy, jako jsou:
  • Prodej na splátky, odložené platby
  • Pronájem majetku
  • Stavební a montážní práce
  • Smlouvy o obchodní spolupráci (BCC)
  • Jiné případy podle předpisů

Odečitatelné a neodečitatelné náklady

Podmínky pro odečitatelné náklady:

Náklad, který má být zahrnut do oprávněných nákladů, musí současně splňovat 3 podmínky:

• Vznikl skutečně a souvisí s výrobními a obchodními činnostmi
• Má úplné a platné faktury a doklady
• Má doklady o bezhotovostní platbě pro transakce od 05 milionů VND a více

Neodečitatelné náklady zahrnují:

• Náklady, které nesplňují výše uvedené podmínky
• Pokuty za správní delikty
• Část nákladů nad rámec stanovených limitů pro sociální a zdravotní péči zaměstnanců
• Úroky z půjček odpovídající nedostatečnému základnímu kapitálu

Sazba daně z příjmů právnických osob

Podle nařízení 320/2025/ND-CP:

Běžná sazba daně: 20 %

Preferenční sazby daně podle velikosti obratu:

• 15 %: pro společnosti s celkovým ročním obratem nepřesahujícím 03 miliardy VND
• 17 %: pro společnosti s obratem přesahujícím 03 miliardy VND až do 50 miliard VND

Zvláštní sazby daně:

• 25 % až 50 % pro činnosti vyhledávání, průzkumu a těžby ropy a zemního plynu
• 40 % nebo 50 % pro těžbu vzácných zdrojů

Zahraniční společnosti bez stálé provozovny ve Vietnamu uplatňují daň ve výši % z obratu, například:

• Služby: 5 % (speciálně pro řízení restaurací, hotelů, kasin: 10 %)
• Licenční poplatky: 10 %
• Převod podílů: 2 %

Daňové úlevy pro PO

Preferenční odvětví a oblasti

Mezi významná preferenční odvětví patří:

• Aplikace vyspělých technologií, výzkum a vývoj
• Výroba softwaru a IT služeb
• Podpůrný průmysl
• Obnovitelná a čistá energie
• Investice do klíčové státní infrastruktury
• Velké výrobní projekty s investičním kapitálem od 12 000 miliard VND

Preferenční opatření podle oblastí se vztahují na:

• Oblasti s obtížnými nebo obzvláště obtížnými sociálně-ekonomickými podmínkami
• Ekonomické zóny, high-tech zóny, high-tech zemědělské zóny, shluky digitálních technologií

Preferenční sazby daně

• Sazba 10 % po dobu 15 let pro nové investiční projekty v preferovaných odvětvích nebo v oblastech s obzvláště obtížnými podmínkami
• Sazba 10 % po celou dobu provozu pro některé oblasti zemědělství, sociální péče, sociálního bydlení
• Sazba 17 % po dobu 10 let pro jiné preferované projekty nebo v obtížných oblastech

Osvobození a snížení daně

• Osvobození na 04 roky, snížení o 50 % daně k úhradě po dobu následujících 09 let podle odstavce 1 článku 19 zákona o dani z příjmů PO
• Osvobození na 02 roky, snížení o 50 % po dobu následujících 04 let podle odstavce 4 článku 19 nařízení
• Úlevy pro projekty rozšíření investic
• Osvobození od daně na 02 roky pro nově založené společnosti z obchodních domácností
• Další úlevy pro náklady na ženskou pracovní sílu a pracovní sílu etnických menšin

Datum účinnosti

Nařízení 320/2025/ND-CP nabývá účinnosti dne 15. 12. 2025 a je platné pro zdaňovací období PO v roce 2025.

Společnosti si mohou vybrat uplatnění předpisů týkajících se příjmů, nákladů, úlev, osvobození a snížení daně a přenosu ztrát podle jednoho z následujících bodů:

Od začátku zdaňovacího období roku 2025

• Od data účinnosti zákona o dani z příjmů PO
• Od data účinnosti nařízení

Některá specifická ustanovení, jako jsou bezhotovostní platby a převody podílů, jsou platná od data účinnosti nařízení.

Shrnutí

Nařízení 320/2025/ND-CP stanovuje vyšší požadavky na transparentnost příjmů a daňových povinností, zejména pro malé podniky a obchodní domácnosti. Proaktivní sledování příjmů, vydávání úplných faktur a centralizované ukládání dat nejenže pomůže zajistit soulad s předpisy, ale také přispěje k optimalizaci paušální daně, snížení rizika stanovení daně, které neodpovídá skutečnosti. S nástroji pro správu prodeje, příjmů a faktur integrovanými v GTG CRM mohou společnosti od začátku dobře kontrolovat obchodní data, což podporuje transparentnější práci s daňovými úřady a vytváří udržitelný provozní základ v duchu nařízení 320/2025/ND-CP. Mezi vynikající funkce patří:

• Vytváření a správa elektronických faktur přímo z dat transakcí.
• Automatické vyplňování údajů o zákaznících, což omezuje chyby při ručním zadávání dat.
• Sledování stavu faktury (vydáno, odesláno, zaplaceno).
• Centralizované ukládání faktur, snadné vyhledávání a porovnávání v případě potřeby.
• Připojení k předním poskytovatelům elektronických faktur, jako jsou Sinvoce, Misa,... pomáhá společnostem dodržovat platné právní předpisy.