Fejl ved fakturering, der let kan medføre bøder: bøder, forældelsesfrister og løsninger

I forbindelse med skatteforvaltning er en faktura ikke kun et almindeligt regnskabsbevis, men også et direkte grundlag for skattemyndighederne til at fastslå virksomhedens omsætning, omkostninger og skattepligt. I praksis bliver mange virksomheder og husholdningsvirksomheder idømt bøder ikke på grund af forsætlig overtrædelse, men på grund af udstedelse af fakturaer på et forkert tidspunkt, med forkert transaktionskarakter eller brug af ugyldige fakturaer.

Artiklen nedenfor opsummerer almindelige fejl ved fakturering, der medfører bøder, sammen med specifikke bøder, forældelsesfrister for bøder og løsninger, når der er udstedt en forkert faktura, for at hjælpe virksomheder med proaktivt at undgå juridiske risici.

Fejl 1: Udstede fakturaer på et forkert tidspunkt

Hvornår betragtes en faktura som udstedt på et forkert tidspunkt?

En virksomhed betragtes som havende udstedt en faktura på et forkert tidspunkt, når fakturaen ikke er udstedt på det tidspunkt, som loven foreskriver, herunder følgende almindelige tilfælde:

• Varer leveret eller ydelser afsluttet, men fakturaen udstedt for sent
• Faktura udstedt før levering af varer eller før afsluttet ydelse
• Registrering af fakturaer, der ikke stemmer overens med regnskabsperioden, hvilket resulterer i afvigelser i omsætning og skattepligt
• Denne fejl opdages ofte, når skattemyndighederne afstemmer tidspunktet for den faktiske transaktion med data fra elektroniske fakturaer.

Bøder for udstedelse af fakturaer på et forkert tidspunkt

I henhold til Dekret 125/2020/ND-CP (gældende indtil 16/01/2026)

• Påtale: Anvendes, når fakturaen udstedes på et forkert tidspunkt, men ikke forsinker skattepligten og der er formildende omstændigheder
• Bøde fra 3.000.000 til 5.000.000 VND: Anvendes, når fakturaen udstedes på et forkert tidspunkt, men ikke resulterer i forsinket skattepligt
• Bøde fra 4.000.000 til 8.000.000 VND: Anvendes for handlingen at udstede en faktura på et forkert tidspunkt i henhold til reglerne for salg af varer og levering af ydelser

I henhold til Dekret 310/2025/ND-CP (gældende fra 16/01/2026)

Bødestørrelsen fastsættes efter antallet af overtrædende fakturaer:

• Påtale: Kampagnevarer, reklamevarer, prøver, gaver, belønninger, interne fakturaer; fakturaer for udlån, leje eller returnering af varer; udstedelse af 01 faktura
• Bøde 500.000 - 1.500.000 VND: Fra 02 til under 10 fakturaer (udlån, leje eller returnering af varer); 01 faktura (udstedelse af faktura på et forkert tidspunkt ved salg af varer/ydelser)
• Bøde 2.000.000 - 5.000.000 VND: Fra 10 til under 50 fakturaer (udlån, leje eller returnering af varer); Fra 01 til under 10 fakturaer (udstedelse af faktura på et forkert tidspunkt ved salg af varer/ydelser)
• Bøde 5.000.000 - 15.000.000 VND: Fra 50 til under 100 fakturaer (udlån, leje eller returnering af varer); Fra 10 til under 20 fakturaer (udstedelse af faktura på et forkert tidspunkt ved salg af varer/ydelser)
• Bøde 15.000.000 - 30.000.000 VND: Fra 100 fakturaer eller derover (udlån, leje eller returnering af varer); Fra 10 til under 20 fakturaer (udstedelse af faktura på et forkert tidspunkt ved salg af varer/ydelser)
• Bøde 30.000.000 - 50.000.000 VND: 50 til under 100 fakturaer (salg af varer, levering af ydelser)
• Bøde 50.000.000 - 70.000.000 VND: Fra 100 fakturaer eller derover (salg af varer, levering af ydelser)

Løsninger, når der er udstedt en forkert faktura på tidspunktet

For sælger

• Fastlæg igen tidspunktet for den faktiske transaktion
• Indberet moms og registrer omsætningen til selskabsskatten i den periode, hvor transaktionen fandt sted, ikke efter fakturadatoen
• Juster skatteindberetningen, hvis perioden er indberettet forkert

For køber

• Indberet moms af input i den periode, hvor fakturaen modtages
• Registrer omkostninger til selskabsskatten i den periode, hvor den faktiske transaktion fandt sted

Hvis en faktura på et forkert tidspunkt opdages, bør køberen anmode sælgeren om en rettidig korrektion for at undgå risikoen for at bruge en ugyldig faktura.

Illustrativt eksempel

Faktura udstedt den 01/01/2026, men varerne leveret den 31/12/2025:

• Sælger registrerer omsætning og indberetter skat i december 2025
• Køber indberetter moms i januar 2026, men registrerer omkostninger i 2025

Fejl 2: Udstedelse af falske fakturaer eller brug af ulovlige fakturaer

Hvad er en falsk faktura?

En falsk faktura er en faktura, der ikke afspejler den faktiske økonomiske transaktion korrekt, herunder:

• Forfalsket faktura, uden reel transaktion: Fakturaen indeholder alle oplysninger, men køb eller salg af varer/ydelser fandt ikke sted i virkeligheden, eller kun delvist.
• Afspiller en forkert reel værdi: Fakturaen angiver en værdi, der er højere eller lavere end den reelle værdi af de solgte varer eller ydelser.
• Faktura uden alle obligatoriske oplysninger: Fakturaen mangler oplysninger såsom navn, adresse, skatteidentifikationsnummer for sælger og køber, dato, beskrivelse af varer/ydelser, enhed, mængde, enhedspris, samlet beløb i henhold til reglerne.
• Faktura manipuleret eller ændret ukorrekt: Fakturaen er blevet manipuleret eller ændret uden at følge reglerne for fakturaændringer.
• Faktura med forskelle mellem kopierne: Værdierne på fakturakopierne afviger fra hinanden og stemmer ikke overens.
• Brug af fakturaer fra andre organisationer eller enkeltpersoner til at legitimere transaktioner: Brug af fakturaer, der ikke er udstedt af virksomheden selv, til at dokumentere indkøbte eller solgte varer eller ydelser.
• Brug af fakturaer, som de kompetente myndigheder har erklæret ulovlige: Fakturaer, som skattemyndighederne, politiet eller andre kompetente myndigheder har erklæret ulovlige.
• Fakturaer udstedt af en organisation uden funktion til at udstede fakturaer, eller fakturaer, der endnu ikke er gyldige.

Bøder for udstedelse af falske fakturaer

Bøder for forkert skatteindberetning, der resulterer i utilstrækkelig skattebetaling eller øget skattefritagelse, -reduktion, -godtgørelse

Bøde på 20 % af den skyldige skattebetaling eller den skattefritagelse, -reduktion eller -godtgørelse, der er modtaget ud over det tilladte, for brug af ulovlige fakturaer eller dokumenter til at bogføre værdien af indkøbte varer eller ydelser, der reducerer den skyldige skattebetaling eller øger den skattegodtgørelse, -fritagelse eller -reduktion, men som ved skattemyndighedernes kontrol opdages, og køberen kan dokumentere, at fejlen i brugen af ulovlige fakturaer eller dokumenter ligger hos sælgeren, og køberen har foretaget fuld regnskabsmæssig bogføring i henhold til reglerne.

Bøder for skatteunddragelse (artikel 17 i Dekret 125/2020/ND-CP): Afhængigt af overtrædelsens omfang og forværrende/formildende omstændigheder er bødestørrelsen som følger:

• Bøde på 1 gang det unddragne skattebeløb, hvis den, der overtræder loven, har mindst én formildende omstændighed
• Bøde på 1,5 gange det unddragne skattebeløb, hvis der ikke er forværrende eller formildende omstændigheder
• Bøde på 2 gange det unddragne skattebeløb, hvis der er én forværrende omstændighed
• Bøde på 2,5 gange det unddragne skattebeløb, hvis der er to forværrende omstændigheder
• Bøde på 3 gange det unddragne skattebeløb, hvis der er mindst tre forværrende omstændigheder

I alvorlige tilfælde kan enkeltpersoner og kommercielle juridiske personer strafferetligt forfølges i henhold til straffeloven.

Løsninger, når der opdages falske fakturaer

Når en faktura opdages, der ikke afspejler transaktionen korrekt:

• Stop med at bruge den pågældende faktura til skatteindberetning
• Gennemgå alle kontrakter, leveringsdokumenter, betalingsdokumenter
• Juster bogføring og skattedokumenter, hvis der er bogført forkert
• Kontakt proaktivt skattemyndighederne i tilfælde af høj risiko

Fortsat brug af en forkert faktura efter opdagelse kan betragtes som en forsætlig overtrædelse, hvilket medfører strengere bøder.

Forældelsesfrist for overtrædelser vedrørende fakturaer

I henhold til lovgivningen om administrative overtrædelser inden for skatte- og fakturaområdet er forældelsesfristen for administrative overtrædelser vedrørende fakturaer 02 år

Sådan beregnes tidspunktet for forældelsesfristen:

• For afsluttede overtrædelser, beregnes forældelsesfristen fra datoen for ophør af handlingen
• For fortsatte overtrædelser, beregnes forældelsesfristen fra den dato, hvor de kompetente myndigheder opdager overtrædelsen

Dette betyder, at selvom virksomheden har rettet fejlen, eksisterer risikoen for bøder stadig i 02 år.

Konklusion

Fejl ved udstedelse af fakturaer, fra forkert tidspunkt til udstedelse af falske fakturaer, har alle klare bøderammer og en forældelsesfrist, der strækker sig op til 02 år. I en situation, hvor skatteforvaltningen i stigende grad er baseret på elektroniske data, indebærer udstedelse af fakturaer, der ikke afspejler transaktionernes karakter korrekt, betydelige risici for bøder, efteropkrævning og juridisk ansvar.

At proaktivt kontrollere salgstransaktioner, omsætning og faktureringstidspunkt fra starten er den afgørende faktor for, at virksomheder kan minimere risici. Med en centraliseret styringsplatform som GTG CRM, kan virksomheder spore ordrer, omsætning og fakturaer i ét system, og dermed udstede fakturaer rettidigt, skabe gennemsigtighed i salgsdata og understøtte rationalisering af skatteforpligtelser, især for husholdningsvirksomheder og små virksomheder, der er under pres fra fast skat og skattekontrol.