Kan en enkeltmandsvirksomhed få refunderet indkomstskat, der allerede er betalt?

I den daglige forretningsdrift støder mange enkeltmandsvirksomheder på situationer, hvor de har betalt personlig indkomstskat (PI), men efterfølgende opdager, at det betalte beløb er højere end det, der er fastsat i lovgivningen. Så har enkeltmandsvirksomheden i dette tilfælde ret til at få refunderet den overskydende betalte skat? Dette er et almindeligt spørgsmål for mange butiksejere og småhandlende i dag.

Artiklen herunder vil tydeliggøre de juridiske bestemmelser om PI-skatterefusion, så du kan sikre dine rettigheder, følge den korrekte procedure og undgå unødvendige risici.

Personlig indkomstskat – et begreb, du bør kende

Personlig indkomstskat-refusion er en proces, hvor skattemyndighederne tilbagebetaler skatteyderen det beløb, der er betalt i PI-skat ud over den faktiske skattepligt, når skatteyderen opfylder de lovbestemte betingelser. Ifølge loven om personlig indkomstskat bestemmes det refunderbare beløb ud fra forskellen mellem den midlertidigt betalte skat og den faktisk skyldige skat efter afregning.

Dette er en lovlig rettighed, som erhvervsdrivende har ret til, og som typisk opstår, når det betalte skattebeløb er større end det skyldige skattebeløb, eller når den faktiske indkomst ikke når op på det niveau, der er skattepligtigt i henhold til lovgivningen.

Regler for PI-skattesatser for enkeltmandsvirksomheder

I henhold til Artikel 10 i Resolution 198/2025/QH15 er den faste skat og kommunale afgift for enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende blevet afskaffet fra den 1. januar 2026. Fra dette tidspunkt skal enkeltmandsvirksomheder kun betale to hovedtyper af skat: personlig indkomstskat (PI) og merværdiafgift (Moms), og overgår fra en fast skattemodel til en selvangivelses- og selvbetalingsmodel.

Vigtige nye punkter vedrørende skatter for enkeltmandsvirksomheder fra 2026

Justering af skattefritagelsesgrænse: Grænsen for omsætning, der er fritaget for skat for enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende, er hævet fra 200 millioner VND/år til 500 millioner VND/år. Dette beløb vil blive fratrukket, før skatten beregnes ud fra omsætningsprocenten.

Momsfritagelsesgrænse: Tilsvarende er grænsen for omsætning, der er fritaget for Moms, også hævet til 500 millioner VND/år.

Metode til beregning af PI-skat: Individer og enkeltmandsvirksomheder vil beregne skat baseret på overskud (overskud = omsætning – omkostninger).

For omsætning fra over 500 millioner VND til 3 milliarder VND:

• Hvis omkostninger kan identificeres: PI-skat er 15 % af overskuddet, svarende til skattesatsen for små virksomheder.
• Hvis omkostninger ikke kan identificeres: Fortsæt med at betale skat efter en procentdel af omsætningen fra 0,5 % - 2 % afhængigt af branche.

Enkeltmandsvirksomheder har ret til at vælge mellem at beregne skat baseret på omsætning eller indkomst.

Andre skattesatser:

• Omsætning fra 3 til 50 milliarder VND: 17%
• Omsætning over 50 milliarder VND: 20%

Vedrørende Moms fra 2026: Enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende med en årlig omsætning over 500 millioner VND skal betale Moms efter den direkte beregningsmetode på omsætningen med en procentdel i henhold til bestemmelserne i Momsloven 2024.

I hvilke tilfælde kan en enkeltmandsvirksomhed få refunderet PI-skat?

Ikke alle enkeltmandsvirksomheder kan få refunderet PI-skat. Denne ret gælder kun, når enkeltmandsvirksomheden har betalt et skattebeløb, der overstiger det fastsatte niveau.

I henhold til gældende bestemmelser fra den 1. juli 2025 kan enkeltmandsvirksomheder få refunderet skat i to specifikke tilfælde:

Første tilfælde: Handel på e-handelsplatforme med skattefradrag

Hvis du sælger varer på e-handelsplatforme med betalingsfunktion og har fået fratrukket skat af platformen, og platformen har indberettet og betalt skatten på dine vegne, men:

• Den samlede årlige omsætning ikke overstiger 100 millioner VND
• Eller ikke overstiger 200 millioner VND (gældende fra 2026)

I dette tilfælde kan du få refunderet det overskydende betalte skattebeløb, efter at e-handelsplatformen har opfyldt sine forpligtelser til indberetning og skattebetaling på dine vegne.

Andet tilfælde: Handel på platforme uden betalingsfunktion

Hvis du handler på e-handelsplatforme uden betalingsfunktion, og selv indberetter og betaler Moms og PI-skat for årets transaktioner, men:

• Den samlede årlige omsætning ikke overstiger 100 millioner VND
• Eller ikke overstiger 200 millioner VND (gældende fra 2026)

Du kan også få refunderet skat for den overskydende betalte skat.

Konklusion: Fra den 1. juli 2025 kan enkeltmandsvirksomheder kun få refunderet skat, hvis omsætningen ikke har nået grænsen for skattepligt, men skatten allerede er betalt i løbet af året.

Dokumenter og procedure for PI-skatterefusion for e-handels enkeltmandsvirksomheder

Proceduren for skatterefusion for enkeltmandsvirksomheder på e-handelsplatforme er detaljeret beskrevet i Artikel 10 i Dekret 117/2025/ND-CP, som er gældende fra den 1. juli 2025:

Betingelser for skatterefusion

Enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende, der har fået fratrukket skat (af e-handelsplatformen) eller selv har betalt skat (enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende på e-handelsplatforme uden betalingsfunktion), men hvis årlige omsætning fra al erhvervsaktivitet falder ind under kategorien for skattefrihed for Moms og PI-skat, kan få gennemført proceduren for refusion af overskydende betalt skat i henhold til lovgivningen om skattestyring.

Nødvendige dokumenter

Anmodning om skatterefusion fra enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende med forretningsaktiviteter på e-handelsplatforme (i henhold til Formular 03/CNKD-TMĐT) udstedt i henhold til Dekret 117/2025/ND-CP.

Indsendelsessted for dokumenter

Det skatteforvaltningsorgan, der administrerer det område, hvor enkeltmandsvirksomheden eller den enkelte erhvervsdrivende bor (bopæl/midlertidig bopæl/fast bopæl).

Punkter at bemærke, når du udfører PI-skatterefusion

For at undgå afslag på din ansøgning eller forsinkelser i behandlingen, bør enkeltmandsvirksomheder bemærke følgende punkter:

Kontroller omhyggeligt det betalte skattebeløb: Sammenlign nøje den PI-skat, der er blevet fratrukket, eller som du selv har betalt i løbet af året, med data på skattemyndighedernes system for at sikre, at der ikke er nogen uoverensstemmelser.

Opbevar alle skattefradragsbeviser: Skattefradragsbeviser og betalingskvitteringer er vigtige grundlag for skattemyndighedernes behandling af skatterefusion, så de skal opbevares fuldstændigt og korrekt.

Indberet den faktiske omsætning korrekt: Den indberettede omsætning skal afspejle de faktiske forretningsaktiviteter præcist. Forkert eller mangelfuld indberetning af omsætning kan føre til, at skatterefusionsansøgningen bliver genstand for kontrol eller afslag.

Personlige oplysninger skal stemme overens med skattemyndighederne: Oplysninger som skattem ID, CPR-nummer, bankkonto til modtagelse af refusionsbeløb skal være korrekte og konsistente med de oplysninger, der er registreret hos skattemyndighederne.

Ofte stillede spørgsmål

I hvilke tilfælde er enkeltmandsvirksomheder fritaget for PI-skat?

Enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende med en omsætning fra produktion og forretningsaktiviteter i et kalenderår på op til 500 millioner VND er undtaget fra at betale personlig indkomstskat i henhold til gældende lovgivning.

Hvor lang tid tager det at modtage refusionen?

• For sager, der omfattes af en PI-skatterefusion på forhånd: Senest 06 arbejdsdage fra modtagelse af en gyldig ansøgning.
• For sager, der kræver kontrol før PI-skatterefusion: Senest 40 arbejdsdage fra modtagelse af en gyldig ansøgning.

Hvad er grænsen for PI-skattefritagelse for enkeltmandsvirksomheder?

Fra 2026 justeres grænsen for omsætning, der er fritaget for PI-skat og Moms, fra 100 millioner til 500 millioner VND/år. Selvom de er fritaget for Moms og PI-skat, er enkeltmandsvirksomheder og individuelle erhvervsdrivende med en omsætning under 500 millioner stadig forpligtet til at indberette skat og indsende skattedokumenter rettidigt i henhold til lovgivningen.

Konklusion

PI-skatterefusion er en lovlig rettighed for enkeltmandsvirksomheder, når de har betalt mere skat end deres faktiske forpligtelse. Dog er det ikke alle tilfælde, hvor skatterefusion er mulig, og der skal opfyldes specifikke betingelser, især vedrørende omsætningsgrænsen. At kende til reglerne, forberede alle nødvendige dokumenter og foretage en korrekt indberetning vil hjælpe dig med at udøve denne rettighed hurtigt og effektivt.

Hvis du oplever vanskeligheder med at indberette skat eller administrere elektroniske fakturaer, kan du prøve GTG CRM – en salgsstyringssoftware til flere kanaler med en indbygget fakturastyringsfunktion, der understøtter lettere og mere nøjagtig skatteindberetning for enkeltmandsvirksomheder.