[NYEST] Dekret 320/2025/ND-CP vejleder om gennemførelsen af ​​loven om selskabsskat 2025

Regeringen har officielt udstedt Dekret 320/2025/ND-CP, et dokument, der detaljerer og vejleder om implementeringen af Lov om selskabsskat 2025. Dette dekret præciserer, hvordan skattepligtig indkomst, beregningsmetoder, skattesatser samt incitamenter for selskabsskat fastlægges.

Dette er et vigtigt juridisk grundlag, der direkte påvirker virksomhedernes indberetning og afregning af skat fra skatteåret 2025. Derfor bør organisationer, husholdningsvirksomheder, der omdannes til selskaber, og eksisterende selskaber proaktivt opdatere deres viden for at anvende reglerne korrekt og minimere skatterisici.

Oversigt over Dekret 320/2025/ND-CP

Den 15/12/2025 udstedte regeringen Dekret 320/2025/ND-CP for at specificere visse artikler og implementeringsforanstaltninger for Lov om selskabsskat.

Dekretet består af 6 kapitler, 26 artikler med følgende specifikke indhold:

Kapitel I - Generelle bestemmelser

Omfatter 4 artikler (Artikel 1 til Artikel 4)

Kapitel II - Grundlag og beregningsmetoder for skat

Omfatter 7 artikler (Artikel 5 til Artikel 12)

Kapitel III - Indkomst fra overdragelse af kapital og værdipapirer

Omfatter 2 artikler (Artikel 13, Artikel 14)

Kapitel IV - Indkomst fra overdragelse af fast ejendom

Omfatter 3 artikler (Artikel 15 til Artikel 17)

Kapitel V - Incitamenter til selskabsskat

Omfatter 6 artikler (Artikel 18 til Artikel 23)

Kapitel VI - Gennemførelsesbestemmelser

Omfatter 3 artikler (Artikel 24 til Artikel 26)

Se hele teksten til Dekret 320/2025/ND-CP

Anvendelsesområde og anvendte parter

Dekretet specificerer gennemførelsen af ​​Lov om selskabsskat, herunder:

• Bestemmelse af skattepligtig indkomst
• Grundlag for beskatning
• Sats
• Skatteberegningsmetoder
• Principper og betingelser for skatteincitamenter

Anvendte parter er organisationer og enkeltpersoner, der er relateret til ovenstående indhold.

Selskabsskattepligtige omfatter:

• Virksomheder etableret og opererer i henhold til vietnamesisk lovgivning
• Udenlandske virksomheder med eller uden fast driftssted i Vietnam
• Non-profit organisationer, kooperativer og sammenslutninger af kooperativer
• Kreditinstitutioner og andre økonomiske enheder, der har skattepligtig indkomst

Bestemmelse af skattepligtig indkomst for selskabsskat

Skattepligtig indkomst for selskabsskat

Ifølge dekret 320/2025/ND-CP inkluderer skattepligtig indkomst for selskabsskat :

• Indkomst fra produktion, handel med varer og tjenesteydelser
• Andre indkomstposter i henhold til skattelovgivningen

Gruppen af andre indkomster er ret bred og omfatter, men er ikke begrænset til:

• Indkomst fra overdragelse af kapital, overdragelse af værdipapirer
• Indkomst fra overdragelse af fast ejendom og investeringsprojekter
• Indkomst fra ejerskab og brugsrettigheder til aktiver
• Indkomst fra leje af aktiver
• Indkomst fra afskrivning, overdragelse af aktiver (eksklusive fast ejendom)
• Renter fra indlån, udlån
• Valutakursdifferencer
• Tilbageførte dårlige debitorer, der tidligere er afskrevet
• Gavers, gaver og andre indkomstposter i henhold til reglerne

Virksomheder skal korrekt klassificere disse indkomstposter for at foretage en fuldstændig indberetning ved fastsættelse af skattepligtig indkomst.

Indkomst fritaget for selskabsskat

Ud over de skattepligtige indkomster fastsætter dekretet også klart de indkomster, der er fritaget for skat, hvilket typisk omfatter:

• Indkomst fra fiskeri
• Indkomst fra landbrug, skovbrug, fiskeri, især i områder med vanskelige socioøkonomiske forhold
• Indkomst fra direkte tekniske tjenester til landbruget
• Indkomst fra kontrakter om videnskabelig forskning, teknologisk udvikling, innovation og digital transformation (skattefri i 03 år)
• Indkomst fra aktiviteter hos virksomheder, der ansætter handicappede, tidligere stofmisbrugere, HIV/AIDS-smittede

Grundlag og metode til beregning af selskabsskat

Grundlag for skatteberegning:

Selskabsskatten beregnes ud fra:

• Skattepligtig indkomst i perioden
• Den tilsvarende selskabsskattesats

Princip for modregning af overskud og underskud samt fremførsel af underskud:

Virksomheder kan modregne overskud og underskud mellem forskellige produktions- og forretningsaktiviteter inden for samme skatteperiode. Det skal dog bemærkes, at:

• Underskud fra overdragelse af fast ejendom eller investeringsprojekter kan ikke modregnes med indkomst fra aktiviteter, der nyder skatteincitamenter
• Underskud kan fremføres fuldt ud og løbende til de efterfølgende år, maksimalt ikke over 05 år

Indtægt til beregning af skattepligtig indkomst

Omsætningen til beregning af skattepligtig indkomst er hele det beløb, virksomheden modtager fra salg, forarbejdning og levering af tjenester, uanset om pengene er modtaget eller ej.

Dekretet præciserer:

• Tidspunkt for registrering af omsætning
• Metode til bestemmelse af omsætning i særlige tilfælde som:
  • Salg på afbetaling, udskudt betaling
  • Udlejning af aktiver
  • Bygge- og anlægsarbejder
  • Samarbejdsaftaler (BCC)
  • Andre tilfælde i henhold til reglerne

Fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede udgifter

Betingelser for fradragsberettigede udgifter:

En udgift kan kun medregnes til de fradragsberettigede udgifter, hvis den samtidig opfylder 3 betingelser:

• Reelt afholdt og relateret til produktions- og forretningsaktiviteter
• Med gyldige fakturaer og bilag
• Med dokumentation for ikke-kontant betaling for transaktioner på 05 millioner VND eller derover

Ikke-fradragsberettigede udgifter inkluderer:

• Udgifter, der ikke opfylder ovenstående betingelser
• Bøder for administrative overtrædelser
• Den del af udgiften til medarbejdergoder, der overstiger grænserne
• Renteudgifter, der svarer til manglende indskudt kapital

Selskabsskattesatser

Ifølge dekret 320/2025/ND-CP:

Standard skattesats: 20%

Reducerede skattesatser afhængigt af omsætningsstørrelse:

• 15%: Virksomheder med en samlet årlig omsætning på højst 3 milliarder VND
• 17%: Virksomheder med en omsætning på over 3 milliarder til højst 50 milliarder VND

Særlige skattesatser:

• 25% til 50% for efterforskning, udforskning og udvinding af olie og gas
• 40% eller 50% for udvinding af sjældne ressourcer

Udenlandske virksomheder uden fast driftssted i Vietnam anvender skat baseret på en procentdel af omsætningen, f.eks.:

• Tjenesteydelser: 5% (undtagen forvaltning af restauranter, hoteller, kasinoer: 10%)
• Royalty: 10%
• Kapitaloverdragelse: 2%

Selskabsskattemæssige incitamenter

Branche- og geografiske områder med incitamenter

Bemærkelsesværdige brancher med incitamenter:

• Højteknologisk anvendelse, F&U
• Softwareproduktion og IT-tjenester
• Industriel støtte
• Vedvarende energi, ren energi
• Investeringer i statens vigtige infrastruktur
• Projekter med storskala produktion og en investering på over 12.000 milliarder VND

Geografiske incitamenter gælder for:

• Områder med vanskelige eller særligt vanskelige økonomiske – sociale forhold
• Økonomiske zoner, højteknologiske zoner, højteknologiske landbrugszoner, koncentrerede digitale teknologizoner

Præference skattesatser

• En skattesats på 10% i 15 år for nye investeringsprojekter inden for prioriterede erhverv eller særligt vanskelige områder
• En skattesats på 10% i hele driftsperioden for visse områder inden for landbrug, socialisering, sociale boliger
• En skattesats på 17% i 10 år for andre prioriterede projekter eller i vanskelige områder

Skattefritagelser og -lettelser

• Fritagelse i 04 år, 50% reduktion af betalbar skat i de følgende 09 år i henhold til § 19, stk. 1 i lov om selskabsskat
• Fritagelse i 02 år, 50% reduktion i de følgende 04 år i henhold til § 19, stk. 4 i dekretet
• Præferencer for udvidelsesinvesteringsprojekter
• Skattefritagelse i 02 år for nystiftede virksomheder fra enkeltmandsvirksomheder
• Yderligere præferencer for omkostninger til kvindelige og etniske minoritetsansatte

Ikrafttræden

Dekret nr. 320/2025/ND-CP træder i kraft den 15. december 2025 og gælder for selskabsskatteperioden 2025.

Virksomheder kan vælge at anvende bestemmelserne om indtægter, omkostninger, præferencer, skattefritagelser og tabsoverførsel fra en af følgende datoer:

Fra begyndelsen af skatteperioden 2025

• Fra datoen for ikrafttræden af lov om selskabsskat
• Fra datoen for ikrafttræden af dekretet

Visse specifikke bestemmelser, såsom kontantløse betalinger og overdragelse af kapital, gælder fra datoen for dekretets ikrafttræden.

Resumé

Dekret nr. 320/2025/ND-CP stiller højere krav til gennemsigtighed af indtægter og skatteforpligtelser, især for små virksomheder og enkeltmandsvirksomheder. At proaktivt overvåge indtægter, udstede fulde fakturaer og centralisere datalagring vil ikke kun sikre overholdelse af reglerne, men også bidrage til optimering af skatteansættelsen, og reducere risikoen for en skatteansættelse, der ikke er realistisk. Med salgs-, indtægts- og fakturastyringsværktøjer integreret på GTG CRM, kan virksomheder effektivt kontrollere forretningsdata fra starten, hvilket understøtter gennemsigtig samarbejde med skattemyndighederne og skaber et bæredygtigt driftsgrundlag i overensstemmelse med ånden i Dekret nr. 320/2025/ND-CP. Fremtrædende funktioner inkluderer:

• Oprettelse og administration af elektroniske fakturaer direkte fra transaktionsdata.
• Automatisk udfyldning af kundeoplysninger, hvilket minimerer fejl ved manuel indtastning.
• Sporing af fakturastatus (udstedt, sendt, betalt).
• Centraliseret fakturering, nem opslag og afstemning efter behov.
• Forbindelse med førende udbydere af elektroniske fakturaer som Sinvoce, Misa,... understøtter virksomheder i at overholde gældende lovgivning.