[SENESTE] Dekret 320/2025/ND-CP vejledning til gennemførelse af Lov om selskabsskat 2025

Regeringen har officielt udstedt Dekret 320/2025/ND-CP, et dokument der detaljeret regulerer og vejleder om gennemførelse af Selskabsskatteloven 2025. Dette dekret præciserer, hvordan skattepligtig indkomst skal beregnes, skatteberegningsmetoder, skattesatser samt incitamenter til selskabsskat.

Dette er det vigtige juridiske grundlag, der direkte påvirker virksomheders indberetning og skatteafregning fra og med skatteåret 2025. Derfor bør organisationer, forretningsenheder, der omdannes til virksomheder, og eksisterende virksomheder proaktivt opdatere sig for at anvende korrekt regulering og minimere skatterisici.

Oversigt over Dekret 320/2025/ND-CP

Den 15/12/2025 udstedte regeringen Dekret 320/2025/ND-CP med det formål at regulere detaljerne for visse artikler og foranstaltninger til implementering af Selskabsskatteloven.

Dekretet indeholder 6 kapitler og 26 artikler med følgende specifikke indhold:

Kapitel I - Generelle bestemmelser

Indeholder 4 artikler (Artikel 1 til Artikel 4)

Kapitel II - Grundlag og metoder til skatteberegning

Indeholder 7 artikler (Artikel 5 til Artikel 12)

Kapitel III - Indkomst fra overdragelse af kapital og værdipapirer

Indeholder 2 artikler (Artikel 13, Artikel 14)

Kapitel IV - Indkomst fra overdragelse af fast ejendom

Indeholder 3 artikler (Artikel 15 til Artikel 17)

Kapitel V - Incitamenter til selskabsskat

Indeholder 6 artikler (Artikel 18 til Artikel 23)

Kapitel VI - Implementeringsbestemmelser

Indeholder 3 artikler (Artikel 24 til Artikel 26)

Se hele teksten af Dekret 320/2025/ND-CP

Anvendelsesområde og adgangsberettigede

Dekretet specificerer gennemførelsen af Selskabsskatteloven, herunder:

• Beregning af skattepligtig indkomst
• Grundlag for skatteberegning
• Sats
• Metoder til skatteberegning
• Principper og betingelser for skatteincitamenter

Adgangsberettigede er organisationer og enkeltpersoner, der er relateret til ovenstående punkter.

Selskabsskattepligtige omfatter:

• Virksomheder etableret og drevet i henhold til vietnamesisk lovgivning
• Udenlandske virksomheder med eller uden et fast driftssted i Vietnam
• Offentlige institutioner, kooperativer, sammenslutninger af kooperativer
• Kreditinstitutioner og andre økonomiske enheder, der har skattepligtig indkomst

Beregning af selskabsskattepligtig indkomst

Selskabsskattepligtig indkomst

Ifølge Dekret 320/2025/ND-CP, selskabsskattepligtig indkomst omfatter:

• Indkomst fra produktion, handel med varer og levering af tjenester
• Andre indkomstposter i henhold til skattelovgivningen

Gruppen af andre indkomster er defineret bredt og omfatter, men er ikke begrænset til:

• Indkomst fra overdragelse af kapital, overdragelse af værdipapirer
• Indkomst fra overdragelse af fast ejendom og investeringsprojekter
• Indkomst fra ejendomsrettigheder og brugsrettigheder til aktiver
• Indkomst fra udlejning af aktiver
• Indkomst fra afskrivning, overdragelse af aktiver (undtagen fast ejendom)
• Renter på indlån, renter på lån
• Valutakursdifferencer
• Uerholdelige gældsposter, der er afskrevet men inddrives
• Gaver, bidrag og andre indkomster i henhold til reglerne

Virksomheder skal korrekt klassificere disse indkomstposter for fuldt ud at indberette dem ved beregning af den skattepligtige indkomst.

Skattefri indkomst

Ud over skattepligtig indkomst specificerer dekretet også de indkomstposter, der er skattefrie, typisk:

• Indkomst fra fiskeri
• Indkomst fra landbrug, skovbrug, akvakultur, især i områder med vanskelige økonomiske og sociale forhold
• Indkomst fra direkte tekniske tjenester til landbrug
• Indkomst fra kontrakter om videnskabelig forskning, teknologisk udvikling, innovation og digital transformation (skattefrit i 03 år)
• Indkomst fra virksomheder, der beskæftiger personer med handicap, tidligere stofmisbrugere, HIV/AIDS-smittede

Grundlag og metoder til selskabsskatteberegning

Grundlag for skatteberegning:

Selskabsskatten beregnes baseret på:

• Skattepligtig indkomst i perioden
• Den tilsvarende selskabsskattesats

Princip for udligning af overskud og underskud samt fremførsel af underskud:

Virksomheder kan udligne overskud og underskud mellem produktions- og forretningsaktiviteter inden for samme skatteperiode. Der skal dog bemærkes:

• Tab fra overdragelse af fast ejendom eller investeringsprojekter kan ikke udlignes mod indkomst fra aktiviteter, der nyder skatteincitamenter
• Underskud kan fremføres fuldt ud og fortløbende til de følgende år, maksimalt ikke over 05 år

Omsætning til beregning af skattepligtig indkomst

Omsætning til beregning af skattepligtig indkomst er hele det beløb, virksomheden modtager fra salg, forarbejdning og levering af tjenester, uanset om pengene er modtaget eller ej.

Dekretet vejleder specifikt om:

• Tidspunkt for registrering af omsætning
• Hvordan omsætningen beregnes i særlige tilfælde, såsom:
  • Salg på afbetaling, udskudt betaling
  • Udlejning af aktiver
  • Bygge- og anlægsarbejder
  • Samarbejdsaftaler (BCC)
  • Andre tilfælde i henhold til reglerne

Fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede udgifter

Betingelser for fradragsberettigede udgifter:

En udgift, der kan medregnes som en legitim udgift, skal samtidig opfylde 3 betingelser:

• Ske faktisk og være relateret til produktions- og forretningsaktiviteter
• Have fuldstændige og lovlige fakturaer og bilag
• Have dokumentation for ikke-kontant betaling for transaktioner på 5 millioner VND eller mere

Ikke-fradragsberettigede udgifter omfatter:

• Udgifter, der ikke opfylder ovenstående betingelser
• Bøder for administrative overtrædelser
• Beløb, der overstiger grænserne for udgifter til medarbejdernes velfærd
• Renteudgifter svarende til manglende tegnede kapital

Selskabsskattesatser

Ifølge Dekret 320/2025/ND-CP:

Standard sats: 20%

Sats for incitamenter baseret på omsætningsstørrelse:

• 15%: Virksomheder med en samlet årlig omsætning på højst 03 milliarder VND
• 17%: Virksomheder med en omsætning på over 03 milliarder VND op til 50 milliarder VND

Særlige satser:

• 25% til 50% for efterforskning, udforskning og udvinding af olie og gas
• 40% eller 50% for udvinding af sjældne naturressourcer

Udenlandske virksomheder uden fast driftssted i Vietnam anvender skat efter procentdel af omsætningen, f.eks.:

• Tjenester: 5% (dog for drift af restauranter, hoteller, kasinoer: 10%)
• Royalty: 10%
• Overdragelse af kapital: 2%

Incitamenter til selskabsskat

Branche og lokation med incitamenter

Fremhævede brancher med incitamenter:

• Anvendelse af højteknologi, F&U
• Produktion af software og IT-tjenester
• Understøttende industri
• Vedvarende energi, ren energi
• Investeringer i vigtig infrastruktur for staten
• Produktionsprojekter i stor skala med en investering på over 12.000 milliarder VND

Incitamenter baseret på lokation gælder for:

• Områder med vanskelige eller særligt vanskelige økonomiske og sociale forhold
• Økonomiske zoner, højteknologiske zoner, højteknologiske landbrugszoner, koncentrerede digitale teknologizoner

Skatteincitamentssatser

• 10% i 15 år for nye investeringsprojekter i foretrukne brancher eller særligt vanskelige områder
• 10% i hele driftsperioden for visse landbrugssektorer, socialt ønskværdige projekter, socialt boligbyggeri
• 17% i 10 år for andre foretrukne projekter eller i vanskelige områder

Skattefritagelse og -reduktion

• 04 års fritagelse, 50% reduktion af skyldig skat i de næste 09 år i henhold til paragraf 1, artikel 19 i Selskabsskatteloven
• 02 års fritagelse, 50% reduktion i de næste 04 år i henhold til paragraf 4, artikel 19 i dekretet
• Incitamenter for udvidelsesprojekter
• 02 års skattefritagelse for nyetablerede virksomheder fra tidligere husstandsvirksomheder
• Yderligere incitamenter for udgifter til kvindelig arbejdskraft og minoritetsarbejdskraft

Ikrafttræden

Dekret 320/2025/ND-CP træder i kraft fra den 15/12/2025 og gælder for skatteperioden 2025.

Virksomheder kan vælge at anvende bestemmelserne om omsætning, udgifter, incitamenter, skattefritagelser og -reduktioner samt fremførsel af underskud baseret på et af følgende tidspunkter:

Fra begyndelsen af skatteperioden 2025

• Fra datoen for Selskabsskattelovens ikrafttræden
• Fra datoen for dekretets ikrafttræden

Visse specifikke bestemmelser, såsom ikke-kontant betaling og overdragelse af kapital, gælder fra datoen for dekretets ikrafttræden.

Konklusion

Dekret 320/2025/ND-CP stiller højere krav til gennemsigtighed af omsætning og skatteforpligtelser, især for små virksomheder og husstandsvirksomheder. Proaktiv overvågning af omsætning, fuldstændig fakturering og centraliseret datalagring vil ikke kun sikre overholdelse af reglerne, men også bidrage til at rationalisere den estimerede skat, reducere risikoen for at blive pålagt en skat, der ikke afspejler den faktiske situation. Med salgs-, omsætnings- og fakturastyringsværktøjer integreret i GTG CRM kan virksomheder kontrollere deres forretningsdata fra starten, hvilket understøtter gennemsigtigt arbejde med skattemyndighederne og skaber en bæredygtig driftsplatform i overensstemmelse med ånden i Dekret 320/2025/ND-CP. Fremhævede funktioner omfatter:

• Oprettelse og administration af elektroniske fakturaer direkte fra transaktionsdata.
• Automatisk udfyldning af kundeoplysninger, reducerer fejl ved manuel indtastning.
• Overvågning af fakturastatus (udstedt, sendt, betalt).
• Centraliseret fakturaindlagring, nem søgning og afstemning, når det er nødvendigt.
• Forbindelse til førende udbydere af elektroniske fakturaer som Sinvoce, Misa,... understøtter virksomheder i at overholde gældende lovgivning.