Οι ατομικές επιχειρήσεις δικαιούνται επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικού προσώπου που έχουν καταβληθεί;

Κατά τις καθημερινές επιχειρηματικές δραστηριότητες, πολλές ατομικές επιχειρήσεις αντιμετωπίζουν την κατάσταση όπου έχουν ήδη πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ΦΕΦΠ), αλλά αργότερα διαπιστώνουν ότι ο πληρωθείς φόρος είναι υψηλότερος από το προβλεπόμενο. Σε αυτήν την περίπτωση, έχει το δικαίωμα η ατομική επιχείρηση να λάβει πίσω τον υπέρτερο φόρο που έχει καταβάλει; Αυτή είναι μια κοινή απορία για πολλούς ιδιοκτήτες καταστημάτων και μικρές ατομικές επιχειρήσεις σήμερα.

Το παρακάτω άρθρο θα διευκρινίσει τις νομικές διατάξεις σχετικά με την επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, βοηθώντας σας να κατανοήσετε πλήρως τα δικαιώματά σας, να ακολουθήσετε τη σωστή διαδικασία και να αποφύγετε περιττούς κινδύνους.

Επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - Έννοια που πρέπει να γνωρίζετε

Επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η διαδικασία κατά την οποία η φορολογική αρχή επιστρέφει στον φορολογούμενο το ποσό του ΦΕΦΠ που έχει καταβληθεί υπερβαίνοντας την πραγματική οφειλή, εφόσον ο φορολογούμενος πληροί όλες τις προϋποθέσεις σύμφωνα με το νόμο. Σύμφωνα με τον Νόμο περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, το ποσό που επιστρέφεται καθορίζεται βάσει της διαφοράς μεταξύ του προκαταβολικά καταβληθέντος φόρου και του πραγματικού φόρου που πρέπει να καταβληθεί μετά την εκκαθάριση.

Αυτό είναι ένα νόμιμο δικαίωμα που απολαμβάνει ο επιχειρηματίας, το οποίο συνήθως συμβαίνει όταν ο καταβληθείς φόρος είναι μεγαλύτερος από τον οφειλόμενο φόρο ή όταν το πραγματικό εισόδημα δεν φτάνει στο επίπεδο φορολόγησης σύμφωνα με τις διατάξεις.

Διατάξεις σχετικά με το φορολογικό συντελεστή ΦΕΦΠ που εφαρμόζεται στις ατομικές επιχειρήσεις

Σύμφωνα με το Άρθρο 10 του Νόμου 198/2025/QH15, από την 01/01/2026, ο κατ' αποκοπή φόρος και το τέλος αδείας για ατομικές επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα έχουν καταργηθεί. Από αυτήν τη στιγμή, οι ατομικές επιχειρήσεις θα πληρώνουν μόνο δύο κύριους τύπους φόρων: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ΦΕΦΠ) και φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), ενώ θα μεταβούν από το σύστημα κατ' αποκοπή φόρου σε σύστημα δήλωσης και αυτοπληρωμής.

Σημαντικές νέες ρυθμίσεις για τους φόρους των ατομικών επιχειρήσεων το 2026

Προσαρμογή του ορίου απαλλαγής από φόρους: Το όριο εσόδων που δεν υπόκειται σε φόρους για ατομικές επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα αυξάνεται από 200 εκατομμύρια VND/έτος σε 500 εκατομμύρια VND/έτος. Αυτό το ποσό θα αφαιρείται πριν από τον υπολογισμό του φόρου με βάση το ποσοστό των εσόδων.

Όριο απαλλαγής από ΦΠΑ: Ομοίως, το όριο εσόδων που δεν υπόκειται σε ΦΠΑ αυξάνεται επίσης σε 500 εκατομμύρια VND/έτος.

Μέθοδος υπολογισμού ΦΕΦΠ: Τα φυσικά πρόσωπα και οι ατομικές επιχειρήσεις θα υπολογίζουν τον φόρο βάσει του κέρδους (κέρδος = έσοδα – έξοδα)

Για έσοδα από 500 εκατομμύρια VND έως 3 δισεκατομμύρια VND:
- Εάν τα έξοδα είναι προσδιορισμένα: Ο ΦΕΦΠ είναι 15% επί του κέρδους, που αντιστοιχεί στο φορολογικό συντελεστή των μικρών επιχειρήσεων.
- Εάν τα έξοδα δεν είναι προσδιορισμένα: Συνεχίστε να πληρώνετε φόρο με ποσοστό επί των εσόδων από 0,5% - 2% ανάλογα με τον κλάδο.

Οι ατομικές επιχειρήσεις δικαιούνται να επιλέξουν τη μέθοδο υπολογισμού του φόρου βάσει του ποσοστού των εσόδων ή βάσει του εισοδήματος.

Άλλα φορολογικά κλιμάκια:
- Έσοδα από 3 έως 50 δισεκατομμύρια VND: 17%
- Έσοδα άνω των 50 δισεκατομμυρίων VND: 20%

Σχετικά με τον ΦΠΑ το 2026: Οι ατομικές επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα με ετήσια έσοδα άνω των 500 εκατομμυρίων VND θα πληρώνουν ΦΠΑ σύμφωνα με την άμεση μέθοδο επί των εσόδων με το ποσοστό που ορίζεται από τον Νόμο περί ΦΠΑ 2024.

Σε ποιες περιπτώσεις οι ατομικές επιχειρήσεις δικαιούνται επιστροφή ΦΕΦΠ;

Δεν δικαιούνται επιστροφή ΦΕΦΠ όλες οι ατομικές επιχειρήσεις. Αυτό το δικαίωμα εφαρμόζεται μόνο όταν η ατομική επιχείρηση έχει πληρώσει φόρο υπερβαίνοντας το προβλεπόμενο όριο.

Σύμφωνα με τις διατάξεις που ισχύουν από 01/7/2025, οι ατομικές επιχειρήσεις δικαιούνται επιστροφή φόρου σε δύο συγκεκριμένες περιπτώσεις:

Πρώτη περίπτωση: Επιχειρηματική δραστηριότητα σε πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου με παρακράτηση φόρου

Εάν πωλείτε αγαθά σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου που διαθέτουν λειτουργία πληρωμής και η πλατφόρμα έχει παρακρατήσει, δηλώσει και καταβάλει φόρο για εσάς, αλλά:

• Τα συνολικά έσοδα εντός του έτους δεν υπερβαίνουν τα 100 εκατομμύρια VND
• Ή δεν υπερβαίνουν τα 200 εκατομμύρια VND (ισχύει από το 2026)

Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να προχωρήσετε στη διαδικασία επιστροφής του υπέρτερου φόρου που έχετε καταβάλει, αφού η πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου έχει ολοκληρώσει την υποχρέωση δήλωσης και καταβολής φόρου για εσάς.

Δεύτερη περίπτωση: Επιχειρηματική δραστηριότητα σε πλατφόρμα χωρίς λειτουργία πληρωμής

Εάν ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα σε πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου που δεν διαθέτει λειτουργία πληρωμής, δηλώνετε και καταβάλλετε οι ίδιοι τον ΦΠΑ και τον ΦΕΦΠ για τις συναλλαγές εντός του έτους, αλλά:

• Τα συνολικά έσοδα εντός του έτους δεν υπερβαίνουν τα 100 εκατομμύρια VND
• Ή δεν υπερβαίνουν τα 200 εκατομμύρια VND (ισχύει από το 2026)

Μπορείτε επίσης να προχωρήσετε στη διαδικασία επιστροφής του φόρου για το υπέρτερο ποσό φόρου που έχετε καταβάλει.

Συμπέρασμα: Από 01/7/2025, οι ατομικές επιχειρήσεις δικαιούνται επιστροφή φόρου μόνο όταν τα έσοδα δεν έχουν φτάσει στο όριο φορολόγησης, αλλά έχουν ήδη καταβάλει φόρο εντός του έτους.

Φάκελος και διαδικασία επιστροφής ΦΕΦΠ για ατομικές επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου

Η διαδικασία επιστροφής φόρου για ατομικές επιχειρήσεις σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου ορίζεται λεπτομερώς στο Άρθρο 10 του Διατάγματος 117/2025/ND-CP, το οποίο ισχύει από 01/7/2025:

Προϋποθέσεις για επιστροφή φόρου

Οι ατομικές επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που έχουν υποστεί παρακράτηση φόρου (από την πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου) ή έχουν καταβάλει φόρο μόνοι τους (ατομικές επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου χωρίς λειτουργία πληρωμής), αλλά των οποίων τα ετήσια έσοδα από το σύνολο των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ και ΦΕΦΠ, δικαιούνται να προχωρήσουν στη διαδικασία επιστροφής φόρου σύμφωνα με τις διατάξεις της νομοθεσίας για τη διαχείριση των φόρων, για τον υπέρτερο φόρο που έχει καταβληθεί.

Φάκελος που πρέπει να προετοιμαστεί

Έγγραφο αίτησης επιστροφής φόρου από ατομικές επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου (σύμφωνα με το Έντυπο 03/CNKD-TMĐT) που εκδίδεται μαζί με το Διάταγμα 117/2025/ND-CP.

Τόπος υποβολής φακέλου

Η φορολογική αρχή που διαχειρίζεται την περιοχή κατοικίας της ατομικής επιχείρησης ή του φυσικού προσώπου (τόπος τρέχουσας/προσωρινής/μόνιμης κατοικίας).

Σημεία που πρέπει να προσέξετε κατά την υλοποίηση της διαδικασίας επιστροφής ΦΕΦΠ

Για να αποφύγετε την απόρριψη του φακέλου ή την παράταση του χρόνου διεκπεραίωσης, οι ατομικές επιχειρήσεις πρέπει να προσέξουν τα ακόλουθα σημεία:

Ελέγξτε προσεκτικά τον καταβληθέντα φόρο: Συγκρίνετε προσεκτικά τον ΦΕΦΠ που έχει παρακρατηθεί ή καταβληθεί μόνοι σας εντός του έτους με τα δεδομένα στο σύστημα της φορολογικής αρχής για να διασφαλίσετε ότι δεν υπάρχουν αποκλίσεις.

Διατηρήστε πλήρη αποδεικτικά παρακράτησης φόρου: Τα αποδεικτικά παρακράτησης φόρου και οι αποδείξεις πληρωμής φόρου αποτελούν σημαντική βάση για τη φορολογική αρχή για να εξετάσει την επιστροφή φόρου, επομένως πρέπει να διατηρούνται πλήρως και σωστά.

Δηλώστε τα έσοδα σύμφωνα με την πραγματικότητα: Τα δηλωθέντα έσοδα πρέπει να αντικατοπτρίζουν με ακρίβεια την πραγματική επιχειρηματική δραστηριότητα. Η λανθασμένη δήλωση ή η παράλειψη εσόδων μπορεί να οδηγήσει σε επανεξέταση ή απόρριψη του φακέλου επιστροφής φόρου.

Τα προσωπικά στοιχεία πρέπει να συμφωνούν με τη φορολογική αρχή: Τα στοιχεία όπως ο φορολογικός αριθμός, ο αριθμός ταυτότητας, ο αριθμός τραπεζικού λογαριασμού για την παραλαβή των χρημάτων της επιστροφής φόρου πρέπει να είναι ακριβή και συνεπή με τα δεδομένα που έχουν δηλωθεί στη φορολογική αρχή.

Συχνές Ερωτήσεις

Σε ποιες περιπτώσεις οι ατομικές επιχειρήσεις απαλλάσσονται από τον ΦΕΦΠ;

Οι ατομικές επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα με έσοδα από παραγωγικές ή επιχειρηματικές δραστηριότητες εντός του ημερολογιακού έτους έως 500 εκατομμύρια VND εμπίπτουν στην περίπτωση μη υποχρέωσης καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.

Μετά από πόσο καιρό θα λάβω τα χρήματα της επιστροφής φόρου;

• Για φακέλους που εμπίπτουν στην κατηγορία "επιστροφή φόρου πρώτα": Το αργότερο εντός 06 εργάσιμων ημερών από την υποβολή του πλήρους φακέλου.
• Για φακέλους που εμπίπτουν στην κατηγορία "έλεγχος πριν την επιστροφή φόρου": Το αργότερο εντός 40 εργάσιμων ημερών από την υποβολή του πλήρους φακέλου.

Ποιο είναι το όριο μη φορολόγησης ΦΕΦΠ για ατομικές επιχειρήσεις;

Από το 2026, το όριο εσόδων για απαλλαγή από ΦΕΦΠ και ΦΠΑ προσαρμόζεται από 100 εκατομμύρια σε 500 εκατομμύρια VND/έτος. Παρόλο που απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ και ΦΕΦΠ, οι ατομικές επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα με έσοδα κάτω των 500 εκατομμυρίων εξακολουθούν να έχουν την υποχρέωση να δηλώνουν φόρους και να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις εγκαίρως σύμφωνα με τους κανονισμούς.

Συμπέρασμα

Η επιστροφή ΦΕΦΠ είναι ένα νόμιμο δικαίωμα των ατομικών επιχειρήσεων όταν έχουν πληρώσει φόρο υπερβαίνοντας την πραγματική υποχρέωση. Ωστόσο, δεν δικαιούνται επιστροφή φόρου όλες οι περιπτώσεις, αλλά πρέπει να πληρούνται οι σωστές προϋποθέσεις σύμφωνα με τους κανονισμούς, ειδικά όσον αφορά το όριο των εσόδων. Η κατανόηση των κανονισμών, η προετοιμασία πλήρους φακέλου και η ακριβής δήλωση θα σας βοηθήσουν να ασκήσετε αυτό το δικαίωμα γρήγορα και αποτελεσματικά.

Εάν αντιμετωπίζετε δυσκολίες στη δήλωση φόρων, τη διαχείριση ηλεκτρονικών τιμολογίων, δοκιμάστε το GTG CRM - το λογισμικό διαχείρισης πωλήσεων πολλαπλών καναλιών με ενσωματωμένη λειτουργία διαχείρισης τιμολογίων και εύκολη, ακριβέστερη υποστήριξη δήλωσης φόρων για ατομικές επιχειρήσεις.