[ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ] Διάταγμα 320/2025/ND-CP που καθοδηγεί την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων 2025

Η κυβέρνηση έχει εκδώσει επίσημα το Διάταγμα 320/2025/NĐ-CP, έγγραφο που καθορίζει λεπτομερώς και καθοδηγεί την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Επιχειρήσεων του 2025. Αυτό το διάταγμα αποσαφηνίζει τον τρόπο υπολογισμού του φορολογητέου εισοδήματος, τις μεθόδους υπολογισμού του φόρου, τους φορολογικούς συντελεστές, καθώς και τις πολιτικές φορολογικών κινήτρων για τον φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων.

Αποτελεί σημαντική νομική βάση, επηρεάζοντας άμεσα τις δραστηριότητες δήλωσης και εκκαθάρισης φόρων των επιχειρήσεων από την φορολογική περίοδο του 2025. Ως εκ τούτου, οι οργανισμοί, οι ατομικές επιχειρήσεις που μετατρέπονται σε επιχειρήσεις και οι εν ενεργεία επιχειρήσεις πρέπει να ενημερωθούν προληπτικά για να εφαρμόσουν σωστά τους κανονισμούς, περιορίζοντας τους φορολογικούς κινδύνους.

Επισκόπηση του Διατάγματος 320/2025/NĐ-CP

Στις 15/12/2025, η κυβέρνηση εξέδωσε το Διάταγμα 320/2025/NĐ-CP, με σκοπό τον λεπτομερή καθορισμό ορισμένων άρθρων και μέτρων οργάνωσης της εφαρμογής του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Επιχειρήσεων.

Το διάταγμα αποτελείται από 6 κεφάλαια, 26 άρθρα, με τις ακόλουθες λεπτομέρειες:

Κεφάλαιο I - Γενικές Διατάξεις

Αποτελείται από 4 άρθρα (Άρθρο 1 έως Άρθρο 4)

Κεφάλαιο II - Βάσεις και Μέθοδοι Υπολογισμού Φόρου

Αποτελείται από 7 άρθρα (Άρθρο 5 έως Άρθρο 12)

Κεφάλαιο III - Εισοδήματα από Μεταβίβαση Κεφαλαίου και Μετοχών

Αποτελείται από 2 άρθρα (Άρθρο 13, Άρθρο 14)

Κεφάλαιο IV - Εισοδήματα από Μεταβίβαση Ακινήτων

Αποτελείται από 3 άρθρα (Άρθρο 15 έως Άρθρο 17)

Κεφάλαιο V - Φορολογικά Κίνητρα για τον Φόρο Εισοδήματος Επιχειρήσεων

Αποτελείται από 6 άρθρα (Άρθρο 18 έως Άρθρο 23)

Κεφάλαιο VI - Διατάξεις Εφαρμογής

Αποτελείται από 3 άρθρα (Άρθρο 24 έως Άρθρο 26)

Δείτε το πλήρες κείμενο του Διατάγματος 320/2025/NĐ-CP

Πεδίο Εφαρμογής και Εφαρμόσιμοι Φορείς

Το διάταγμα καθορίζει λεπτομερώς την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Επιχειρήσεων, συμπεριλαμβανομένων:

• Υπολογισμός του φορολογητέου εισοδήματος
• Βάση υπολογισμού του φόρου
• Φορολογικοί συντελεστές
• Μέθοδοι υπολογισμού του φόρου
• Αρχές και προϋποθέσεις για την απόκτηση φορολογικών κινήτρων

Εφαρμόσιμοι Φορείς είναι οι οργανισμοί και τα άτομα που σχετίζονται με τα παραπάνω θέματα.

Υπόχρεοι σε φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων περιλαμβάνουν:

• Επιχειρήσεις που έχουν ιδρυθεί και λειτουργούν σύμφωνα με την νομοθεσία του Βιετνάμ
• Αλλοδαπές επιχειρήσεις με ή χωρίς σταθερή εγκατάσταση στο Βιετνάμ
• Μονάδες παροχής υπηρεσιών, συνεταιρισμοί, ομοσπονδίες συνεταιρισμών
• Πιστωτικοί οργανισμοί και άλλοι οικονομικοί οργανισμοί που αποκτούν φορολογητέο εισόδημα

Υπολογισμός του Φορολογητέου Εισοδήματος Επιχειρήσεων

Φορολογητέα κέρδη των εταιρειών

Σύμφωνα με το Διάταγμα 320/2025/ND-CP, τα φορολογητέα κέρδη των εταιρειών περιλαμβάνουν:

• Έσοδα από την παραγωγή και την εμπορική δραστηριότητα αγαθών και υπηρεσιών
• Άλλα εισοδήματα σύμφωνα με τις φορολογικές διατάξεις

Η ομάδα των άλλων εισοδημάτων είναι αρκετά ευρεία, συμπεριλαμβανομένων, ενδεικτικά:

• Έσοδα από μεταβίβαση κεφαλαίων, μεταβίβαση κινητών αξιών
• Έσοδα από μεταβίβαση ακινήτων και επενδυτικών έργων
• Έσοδα από δικαιώματα ιδιοκτησίας και χρήσης περιουσιακών στοιχείων
• Έσοδα από μίσθωση περιουσιακών στοιχείων
• Έσοδα από εκποίηση, μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων (εξαιρουμένων των ακινήτων)
• Τόκοι καταθέσεων, τόκοι δανείων
• Διαφορές συναλλαγματικών ισοτιμιών
• Αποσβεσθέντα επισφαλή χρέη που εισπράχθηκαν
• Δώρα, δωρεές και άλλα εισοδήματα σύμφωνα με τις διατάξεις

Οι εταιρείες πρέπει να ταξινομούν σωστά αυτά τα εισοδήματα για να υποβάλουν πλήρη δήλωση κατά τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών.

Απαλλασσόμενα από το φόρο κέρδη εταιρειών

Εκτός από τα φορολογητέα κέρδη, το Διάταγμα ορίζει επίσης σαφώς τα απαλλασσόμενα από το φόρο κέρδη, χαρακτηριστικά παραδείγματα περιλαμβάνουν:

• Έσοδα από αλιευτικές δραστηριότητες
• Έσοδα από αγροτικές, δασικές, αλιευτικές δραστηριότητες, ειδικά σε περιοχές με δυσμενείς οικονομικές και κοινωνικές συνθήκες
• Έσοδα από τεχνικές υπηρεσίες που εξυπηρετούν άμεσα τη γεωργία
• Έσοδα από συμβάσεις έρευνας, ανάπτυξης τεχνολογίας, καινοτομίας και ψηφιακού μετασχηματισμού (απαλλάσσονται από τον φόρο για 03 έτη)
• Έσοδα από δραστηριότητες εταιρειών που απασχολούν άτομα με αναπηρία, άτομα που ολοκληρώνουν απεξάρτηση, άτομα με HIV/AIDS

Βάση και μέθοδος υπολογισμού φόρου εταιρειών

Βάση υπολογισμού του φόρου:

Ο φόρος εισοδήματος των εταιρειών υπολογίζεται με βάση:

• Το φορολογητέο εισόδημα της περιόδου
• Τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή

Αρχές συμψηφισμού κερδών και ζημιών και μεταφοράς ζημιών:

Οι εταιρείες επιτρέπεται να συμψηφίζουν κέρδη και ζημίες μεταξύ δραστηριοτήτων παραγωγής και εμπορίου εντός της ίδιας φορολογικής περιόδου. Ωστόσο, πρέπει να σημειωθεί:

• Ζημίες από μεταβίβαση ακινήτων ή επενδυτικών έργων δεν συμψηφίζονται με έσοδα από δραστηριότητες που απολαμβάνουν φορολογικών κινήτρων
• Οι ζημίες μεταφέρονται πλήρως και συνεχώς στα επόμενα έτη, για μέγιστο όχι περισσότερο από 05 έτη

Έσοδα για τον υπολογισμό των φορολογητέων κερδών

Τα έσοδα για τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος είναι το συνολικό ποσό που λαμβάνει η επιχείρηση από πωλήσεις, επεξεργασία και παροχή υπηρεσιών, ανεξαρτήτως αν έχει εισπραχθεί ή όχι.

Το Διάταγμα διευκρινίζει:

• Χρόνος αναγνώρισης εσόδων
• Τρόπος προσδιορισμού εσόδων για ειδικές περιπτώσεις όπως:
  • Πωλήσεις με δόσεις, εκπρόθεσμες πληρωμές
  • Ενοικίαση περιουσιακών στοιχείων
  • Δραστηριότητες κατασκευών, εγκαταστάσεων
  • Συμβάσεις συνεργασίας (BCC)
  • Άλλες περιπτώσεις σύμφωνα με τους κανονισμούς

Εκπιπτόμενα και μη εκπιπτόμενα έξοδα

Προϋποθέσεις για να είναι εκπιπτόμενα τα έξοδα:

Ένα έξοδο θεωρείται νόμιμο έξοδο εάν ταυτόχρονα πληροί 3 προϋποθέσεις:

• Πραγματικά και σχετίζεται με τις δραστηριότητες παραγωγής και kinh doanh
• Διαθέτει όλα τα νόμιμα τιμολόγια και έγγραφα
• Διαθέτει αποδεικτικά μη μετρητοίς πληρωμής για συναλλαγές από 05 εκατομμύρια VND και άνω

Τα μη εκπιπτόμενα έξοδα περιλαμβάνουν:

• Έξοδα που δεν πληρούν τις παραπάνω προϋποθέσεις
• Διοικητικά πρόστιμα
• Το ποσό των δαπανών που υπερβαίνει τα προβλεπόμενα όρια για τις δαπάνες παροχών στους εργαζομένους
• Το ποσό των τόκων που αντιστοιχεί στο ελλιπές μετοχικό κεφάλαιο

Συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων

Σύμφωνα με το Διάταγμα 320/2025/ND-CP:

Γενικός συντελεστής: 20%

Μειωμένοι συντελεστές ανάλογα με τον όγκο πωλήσεων:

• 15%: επιχειρήσεις με συνολικά ετήσια έσοδα που δεν υπερβαίνουν τα 03 δισεκατομμύρια VND
• 17%: επιχειρήσεις με έσοδα άνω των 03 δισεκατομμυρίων έως και 50 δισεκατομμύρια VND

Ειδικοί συντελεστές:

• 25% έως 50% για δραστηριότητες έρευνας, εξερεύνησης και εξόρυξης πετρελαίου και φυσικού αερίου
• 40% ή 50% για την εξόρυξη σπάνιων φυσικών πόρων

Αλλοδαπές επιχειρήσεις χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στο Βιετνάμ εφαρμόζουν φορολογία με ποσοστό % επί των εσόδων, π.χ.:

• Υπηρεσίες: 5% (ιδιαίτερα διαχείριση ξενοδοχείων, εστιατορίων, καζίνο: 10%)
• Δικαιώματα: 10%
• Μεταβίβαση κεφαλαίου: 2%

Φορολογικές ελαφρύνσεις για εισόδημα νομικών προσώπων

Ενισχυμένοι κλάδοι και περιοχές

Αξιοσημείωτοι κλάδοι που λαμβάνουν ελαφρύνσεις:

• Εφαρμογές υψηλής τεχνολογίας, R&D
• Παραγωγή λογισμικού και υπηρεσιών πληροφορικής
• Βιομηχανίες υποστήριξης
• Ανανεώσιμες και καθαρές πηγές ενέργειας
• Επενδύσεις σε κρίσιμες κρατικές υποδομές
• Έργα μεγάλης κλίμακας παραγωγής με επενδύσεις από 12.000 δισεκατομμύρια VND

Οι ελαφρύνσεις ανά περιοχή ισχύουν για:

• Περιοχές με δύσκολες ή ιδιαίτερα δύσκολες οικονομικές - κοινωνικές συνθήκες
• Οικονομικές ζώνες, ζώνες υψηλής τεχνολογίας, ζώνες αγροτικής υψηλής τεχνολογίας, συγκεντρωμένες ψηφιακές τεχνολογικές ζώνες

Προνομιακός φορολογικός συντελεστής

• Φορολογικός συντελεστής 10% για 15 χρόνια για νέες επενδυτικές δραστηριότητες σε προνομιακούς κλάδους ή σε ιδιαίτερα δυσπρόσιτες περιοχές
• Φορολογικός συντελεστής 10% καθ' όλη τη διάρκεια λειτουργίας για ορισμένους τομείς της γεωργίας, κοινωνικής χρηματοδότησης, κοινωνικών κατοικιών
• Φορολογικός συντελεστής 17% για 10 χρόνια για άλλες προνομιακές επενδύσεις ή σε δυσπρόσιτες περιοχές

Απαλλαγή, μείωση φόρου

• Απαλλαγή για 04 έτη, μείωση 50% του οφειλόμενου φόρου για τα επόμενα 09 έτη σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 19 του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων
• Απαλλαγή για 02 έτη, μείωση 50% για τα επόμενα 04 έτη σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 19 του Διατάγματος
• Προτιμήσεις για επενδυτικά έργα επέκτασης
• Απαλλαγή φόρου 02 ετών για νεοσύστατες επιχειρήσεις από ατομικές επιχειρήσεις
• Πρόσθετες προτιμήσεις για το κόστος εργασίας των γυναικών και των μειονοτικών εργαζομένων

Έναρξη ισχύος

Το Διάταγμα 320/2025/NĐ-CP τίθεται σε ισχύ από τις 15/12/2025 και εφαρμόζεται για την περίοδο φορολόγησης εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025.

Οι επιχειρήσεις μπορούν να επιλέξουν την εφαρμογή των διατάξεων σχετικά με τα έσοδα, τα έξοδα, τις προτιμήσεις, τις απαλλαγές φόρου και τη μεταφορά ζημιών από οποιαδήποτε από τις ακόλουθες ημερομηνίες:

Από την αρχή της φορολογικής περιόδου του 2025

• Από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων
• Από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του Διατάγματος

Ορισμένες συγκεκριμένες διατάξεις, όπως οι πληρωμές χωρίς μετρητά και η μεταβίβαση μετοχών, εφαρμόζονται από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του Διατάγματος.

Σύνοψη

Το Διάταγμα 320/2025/NĐ-CP θέτει υψηλότερες απαιτήσεις για τη διαφάνεια των εσόδων και των φορολογικών υποχρεώσεων, ιδίως για τις μικρές επιχειρήσεις και τις ατομικές επιχειρήσεις. Η ενεργητική παρακολούθηση των εσόδων, η έκδοση πλήρων τιμολογίων και η συγκεντρωτική αποθήκευση δεδομένων όχι μόνο διασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τους κανονισμούς, αλλά συμβάλλουν επίσης στην εξορθολογισμό των εκτιμώμενων φόρων, μειώνοντας τον κίνδυνο επιβολής μη ρεαλιστικών φόρων. Με τα ολοκληρωμένα εργαλεία διαχείρισης πωλήσεων, εσόδων και τιμολογίων στο GTG CRM, οι επιχειρήσεις μπορούν να ελέγχουν αποτελεσματικά τα επιχειρηματικά τους δεδομένα από την αρχή, υποστηρίζοντας τη διαφανή συνεργασία με τις φορολογικές αρχές και δημιουργώντας μια βιώσιμη λειτουργική βάση σύμφωνα με το πνεύμα του Διατάγματος 320/2025/NĐ-CP. Τα βασικά χαρακτηριστικά περιλαμβάνουν:

• Δημιουργία και διαχείριση ηλεκτρονικών τιμολογίων απευθείας από δεδομένα συναλλαγών.
• Αυτόματη συμπλήρωση στοιχείων πελατών, μειώνοντας τα λάθη κατά τη χειροκίνητη εισαγωγή δεδομένων.
• Παρακολούθηση της κατάστασης των τιμολογίων (εκδοθέν, απεσταλθέν, πληρωθέν).
• Συγκεντρωτική αποθήκευση τιμολογίων, εύκολη αναζήτηση και αντιστοίχιση όταν χρειάζεται.
• Σύνδεση με κορυφαίους παρόχους ηλεκτρονικών τιμολογίων όπως Sinvoce, Misa,... υποστηρίζοντας τις επιχειρήσεις στη συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία.