Arvete väljastamise vead, mille eest saab karistada: trahv, aegumistähtajad ja lahendus

Maksude haldamise käigus ei ole arve mitte ainult tavaline raamatupidamise dokument, vaid ka otsene alus maksuhaldurile ettevõtte müügitulu, kulude ja maksukohustuse kindlaksmääramiseks. Tegelikult saavad paljud ettevõtted ja majapidamised karistada mitte tahtliku rikkumise tõttu, vaid selle tõttu, et arve väljastatakse valel ajal, tehingu olemus on vale või kasutatakse kehtetut arvet.

Allpool olev artikkel võtab kokku sageli karistatavad arve väljastamise vead, koos konkreetsete trahvide, karistuste aegumistähtaja ja vigase arve parandamise viisidega, aidates ettevõtetel proaktiivselt vältida õiguslikke riske.

Viga 1: Arve väljastamine valel ajal

Millal loetakse arve väljastamist valel ajal?

Ettevõtet loetakse arve valel ajal väljastanud, kui arvet ei väljastata seaduses sätestatud ajal, sealhulgas tavalised juhtumid:

• Kaup on tarnitud või teenus osutatud, kuid arve on väljastatud hilinemisega
• Arve väljastamine enne kauba tarnimist või teenuse osutamist
• Arve registreerimine vales aruandeperioodis, mis põhjustab müügitulu ja maksukohustuse erinevusi
• See viga avastatakse sageli, kui maksuhaldur võrdleb tegeliku tehingu aega koos e-arvete andmetega.

Arve väljastamise trahvid valel ajal

Dekreetide 125/2020/ND-CP järgi (kehtib kuni 16.01.2026)

• Hoiatus: Kohaldatav, kui arve väljastatakse valel ajal, kuid see ei põhjusta maksukohustuse viivitust ja on kergendavaid asjaolusid
• Trahv 3 000 000–5 000 000 Vietnami dồngi: Kohaldatav, kui arve väljastatakse valel ajal, kuid see ei põhjusta maksukohustuse viivitust
• Trahv 4 000 000–8 000 000 Vietnami dồngi: Kohaldatav kaupade müügi või teenuste osutamise reeglite kohaselt vale aja kohta arve väljastamise eest

Dekreetide 310/2025/ND-CP järgi (kehtib alates 16.01.2026)

Trahvid määratakse kindlaks vastavalt rikkuvate arvete arvule:

• Hoiatus: Soodustoodete, reklaamtoodete, näidiste, kingituste, annetuste, tasuta tarnete arved; sisearved; tarned laenude, rendi või kaupade tagastamise vormis; 1 arve väljastamine
• Traks 500 000 – 1 500 000 Vietnami dồngi: 2–10 arvet (tarned laenude, rendi või kaupade tagastamise vormis); 1 arve (arve väljastamine valel ajal kaupade ja teenuste müügil)
• Traks 2 000 000 – 5 000 000 Vietnami dồngi: 10–50 arvet (tarned laenude, rendi või kaupade tagastamise vormis); 1–10 arvet (arve väljastamine valel ajal kaupade ja teenuste müügil)
• Traks 5 000 000 – 15 000 000 Vietnami dồngi: 50–100 arvet (tarned laenude, rendi või kaupade tagastamise vormis); 10–20 arvet (arve väljastamine valel ajal kaupade ja teenuste müügil)
• Traks 15 000 000 – 30 000 000 Vietnami dồngi: 100 arvet või rohkem (tarned laenude, rendi või kaupade tagastamise vormis); 10–20 arvet (arve väljastamine valel ajal kaupade ja teenuste müügil)
• Traks 30 000 000 – 50 000 000 Vietnami dồngi: 50–100 arvet (kaupade müük, teenuste osutamine)
• Traks 50 000 000 – 70 000 000 Vietnami dồngi: 100 arvet või rohkem (kaupade müük, teenuste osutamine)

Kuidas parandada valel ajal väljastatud arvet

Müüja poolele

• Määrake uuesti kindlaks tegeliku tehingu toimumise aeg
• Deklareerige käibemaks ja registreerige ettevõtluse tulumaksuga maksustatav müügitulu tehingu toimumise perioodil, mitte arve väljastamise kuupäeval
• Parandage maksude deklaratsiooni, kui see on valesti deklareeritud

Ostja poolele

• Deklareerige ostetud kaupade käibemaks arve saamise perioodil
• Registreerige ettevõtluse tulumaksuga maksustatav kulu tegeliku tehingu toimumise perioodil

Kui avastatakse, et arve on valel ajal väljastatud, peaks ostja nõudma müüjalt õigeaegset parandamist, et vältida kehtetu arve kasutamise riski.

Illustreeriv näide

Arve väljastatud 01.01.2026, kuid kaup tegelikult tarnitud 31.12.2025:

• Müüja registreerib müügitulu ja deklareerib maksu detsembri 2025 perioodil
• Ostja deklareerib käibemaksu jaanuaris 2026, kuid registreerib kulud 2025. aastal

Viga 2: Võltsarvete väljastamine või ebaseaduslike arvete kasutamine

Mis on võltsarve?

Võltsarve on arve, mis ei kajasta tegelikku majandustehingut, sealhulgas:

• Võltsitud arve, ilma tegeliku tehinguta: Arve, mis on täidetud kõigi andmetega, kuid kaupade või teenuste ostu-müüki tegelikult ei toimu või toimub ainult osaliselt.
• Reaalse väärtuse vale kajastamine: Arve, millel on märgitud kõrgem või madalam väärtus kui tegelik väärtus müüdud kaupadele või teenustele.
• Arve, millel puuduvad kohustuslikud andmed: Arve, millel puuduvad kõik andmed, nagu müüja ja ostja nimi, aadress, maksunumber, kuupäev, kaupade/teenuste kirjeldus, ühik, kogus, ühikuhind, kogusumma vastavalt reeglitele.
• Arve, mis on kustutatud või parandatud eeskirjade rikkumisega: Arve, mis on kustutatud või muudetud ilma arvete parandamise eeskirjadele vastamata.
• Arved, mille erinevate koopiate vahel on erinevusi: Arve koopiate väärtused erinevad või ei ühti.
• Teiste üksuste või üksikisikute arvete kasutamine toimingute legaliseerimiseks: Kasutatakse teise ettevõtte arveid, et tõendada ostetud või müüdud kaupu või teenuseid.
• Arvete kasutamine, mille ametiasutused on tuvastanud ebaseaduslikuks: Arved, mille maksuhaldur, politsei või muu ametiasutus on tuvastanud ebaseaduslikuks.
• Arved, mille on väljastanud üksus, kellel puudub arve väljastamise funktsioon, või arved, millel puudub kasutusväärtus.

Võltsarvete väljastamise eest määratavad trahvid

Vale deklaratsiooni eest määratav trahv, mis põhjustab tasumisele kuuluva maksu või tagastatud maksu vähenemise või maksu vabastuse/soodustuse ületamise

Määratakse trahv 20% võrra vähem deklareeritud maksust või rohkem tagastatud, vabastatud või soodustatud maksusummast ebaseaduslike arvete või dokumentide kasutamise eest kaupade või teenuste ostude väärtuse arvestamisel, et vähendada tasumisele kuuluvat maksu või suurendada tagastatud, vabastatud või soodustatud maksusummat, kuid maksuhalduri kontrolli käigus tuvastatakse, et ostja suudab tõendada ebaseadusliku arve või dokumendi kasutamise rikkumise müüja poolel ja ostja on täitnud arvestusreeglid täielikult.

Maksupettuse eest määratav trahv (Dekreet 125/2020/ND-CP artikkel 17): Rikkumise astmest ja raskendavate/kergendavate asjaolude olemasolust sõltuvalt on konkreetsed trahvid järgmised:

• Määratakse trahv, mis on võrdne petetud maksusummaga, kui rikkujal on üks või mitu kergendavat asjaolu
• Määratakse trahv, mis on võrdne 1,5-kordse petetud maksusummaga, kui puuduvad raskendavad või kergendavad asjaolud
• Määratakse trahv, mis on võrdne 2-kordse petetud maksusummaga, kui on üks raskendav asjaolu
• Määratakse trahv, mis on võrdne 2,5-kordse petetud maksusummaga, kui on kaks raskendavat asjaolu
• Määratakse trahv, mis on võrdne 3-kordse petetud maksusummaga, kui on kolm või enam raskendavat asjaolu

Tõsiste juhtumite korral võib üksikisikuid ja äriühinguid vastutusele võtta kriminaalkorras vastavalt kriminaalkoodeksile.

Kuidas käidelda võltsitud arveid

Kui avastatakse, et arve ei kajasta tehingut õigesti:

• Lõpetage arve kasutamine maksude deklareerimiseks
• Vaadake üle kõik lepingud, tarnedokumendid, maksekorraldused
• Parandage raamatupidamisregistreid ja maksutoiminguid, kui need on valesti arvestatud
• Tehke koostööd maksuhalduriga kõrge riskiga juhtudel

Vigaste arvete jätkuv kasutamine pärast nende avastamist võib olla tahtlik rikkumine, mis toob kaasa karmimad trahvid.

Arve alaste rikkumiste karistamise aegumistähtaeg

Vastavalt maksude ja arvete valdkonna haldusrikkumiste karistamise seadusele on arvete haldusrikkumiste karistamise aegumistähtaeg 02 aastat

Aegumistähtaja määramise hetke kindlaksmääramine:

• Lõppenud rikkumiste puhul arvutatakse aegumistähtaeg rikkumise lõppemisest alates
• Jätkuvate rikkumiste puhul arvutatakse aegumistähtaeg ametiasutuse avastamise hetkest alates

See tähendab, et isegi pärast seda, kui ettevõte on vea parandanud, püsib karistamise risk 02 aasta jooksul.

Järeldus

Arvete väljastamise vead, alates valest ajastamisest kuni võltsarvete väljastamiseni, on kõik selge karistussüsteemiga ja karistamise aegumistähtaeg on kuni 02 aastat. Üha enam elektroonilisel andmetöötlusel põhineva maksude haldamise keskkonnas tekitab tehingu olemusele mittevastavate arvete väljastamine suuri riske karistuste, tagantjärele maksude nõudmise ja õigusliku vastutuse osas.

Ostu-müügitehingute, müügitulu ja arvete väljastamise aja proaktiivne kontroll algusest peale on peamine tegur, mis aitab ettevõtetel riske vähendada. Keskendatud juhtimissüsteemiga nagu nn GTG CRM saab ettevõte jälgida tellimusi, müügitulu ja arveid ühes süsteemis, et sellest tulenevalt väljastada arveid õigeaegselt, muuta müügiandmed läbipaistvaks ja toetada maksukohustuste optimeerimist, eriti väikeettevõtjate ja väikeettevõtete puhul, kes seisavad silmitsi maksude tasumise ja maksukontrolli survega.