Praktiline probleem
"Kui palju müügitulu tuleb maksustada?" on kõige tavalisem küsimus äriüksuste ja füüsilisest isikust ettevõtjate jaoks, eriti olukorras, kus maksupoliitikaid kohandatakse läbipaistvuse ja tegeliku müügitulu deklareerimise suunas.
Tegelikult ei teki paljudel juhtudel maksukohustust, kuid siiski tuleb täita deklaratsiooni esitamise kohustus. Seetõttu on maksustamise piirmäärade ja maksukohustuste ulatus õigesti mõistmine vajalik vigade vältimiseks.
Kuidas mõistetakse müügitulu maksuseaduses?
Müügitulu maksustamise ja äriüksuste ning füüsilisest isikust ettevõtjate maksude haldamise eeskirjade kohaselt:
Kogu müüdud kaupade eest saadud raha, osutatud teenuste eest saadud raha, vahendustasud, toetused, lisatasud ja muud tulud, mida äriüksus või füüsilisest isikust ettevõtja on saanud, olenemata sellest, kas raha on kätte saadud või mitte.
Müügitulu maksukohustuse kindlaksmääramiseks:
- Ei võeta arvesse kasumit
- Ei arvestata maha kulusid
- Ei sõltu makseviisist
- Ei sõltu veebimüük või füüsilised müük
Kehtiva määruse kohaselt maksustatavast müügitulust vabastatud piirmäär
Praegu kehtiv määrus
10. detsembril 2025. aastal võttis parlament vastu füüsilise isiku tulumaksu seaduse (muudetud).
Vastuvõetud seaduse kohaselt:
- Äriüksuste ja füüsilisest isikust ettevõtjate maksustatavast müügitulust vabastatud piirmäär tõsteti 500 miljoni dongini aastas
500 miljoni dongi aastane summa:
- Arvatakse enne müügitulu protsendipõhist maksustamist maha
- Ühtlasi on see käibemaksust vabastatud müügitulu piirmäär
Seega, äriüksused ja füüsilisest isikust ettevõtjad, kelle müügitulu kalendriaasta jooksul ei ületa 500 miljonit dongi:
- Ei pea tasuma füüsilise isiku tulumaksu
- Ei pea tasuma käibemaksu
- Kuid peavad siiski täitma deklaratsiooni esitamise kohustuse vastavalt eeskirjadele
Deklareerimine ja maksude tasumine toimub:
- Kuu- või kvartaliaruannete alusel (sõltuvalt tingimustest)
- Aruandeperioodil tekkinud tegelik müügitulu
Loe lisaks: Millised kulud on äritegevuses maksustatavad?
Juhtumid, kus müügitulu ületab 500 miljonit dongi aastas
Kui müügitulu ületab 500 miljonit dongi aastas, tekib maksukohustus.
Füüsilise isiku tulumaksu seaduse (muudetud) kohaselt hõlmab tekkinud maksukohustus:
- Peab tasuma käibemaksu
- Peab tasuma füüsilise isiku tulumaksu
Käibemaksu arvutamise meetod müügitulu alusel
(Kehtib kõikide äriüksuste rühmade kohta)
Käibemaks = Müügitulu x Maksustamise määr
| Äritegevuse rühm | Määr |
|---|---|
| Kaupade jaotus ja tarnimine | 1% |
| Teenused, ehitus ilma materjalide hanketa | 5% |
| Tootmine, transport, teenused koos kaupade, ehituse ja materjalide hankega | 3% |
| Muud äritegevused | 2% |
Füüsilise isiku tulumaksu arvutamise meetod tulu alusel
(Kehtib äriüksuste kohta, kelle aastane müügitulu ületab 500 miljonit dongi aastas)
Füüsilise isiku tulumaks = (Müügitulu - Kulud) x Maksusoodustusmäär
| Maksustatav tulu | Maksusoodustusmäär |
|---|---|
| 500 miljonist 3 miljardini dongi | 15% |
| Üle 3 miljardi kuni 50 miljardini dongi | 17% |
| Üle 50 miljardi dongi | 20% |
Märkus:
- Äriüksused, kelle aastane müügitulu on 500 miljonist 3 miljardini dongi aastas, võivad valida füüsilise isiku tulumaksu arvutamise tulu alusel või müügitulu alusel
- Äriüksused, kelle aastane müügitulu on üle 3 miljardi dongi aastas, peavad kohustuslikult arvutama füüsilise isiku tulumaksu tulu alusel (vara rentimise rühm arvutab füüsilise isiku tulumaksu müügitulu alusel)
Füüsilise isiku tulumaksu arvutamise meetod müügitulu alusel
(Kehtib äriüksuste kohta, kelle aastane müügitulu on 500 miljonist 3 miljardini dongi aastas)
Füüsilise isiku tulumaks = Müügitulu (arvestatakse üle 500 miljoni dongi maksust vabastatud müügitulu piirmäära) x Maksustamise määr
| Äritegevuse rühm | Määr |
|---|---|
| Kaupade jaotus ja tarnimine | 0,5% |
| Teenused, ehitus ilma materjalide hanketa | 2% |
| Vara rentimine | 5% |
| Tootmine, transport, teenused koos kaupade, ehituse ja materjalide hankega | 1,5% |
| Digitaalse info toodete ja teenuste tarnimine | 5% |
| Muud äritegevused | 1% |
Kuidas määrata kindlaks müügitulu võrdlemiseks 500 miljoni dongi piirmääraga
Müügitulu määratakse vastavalt järgmistele põhimõtetele:
- Arvestatakse kalendriaasta kohta
- Liidetakse kogu äritegevus kokku
- Ei eristata tegevusala
- Ei eristata müügikanalit
Juhtudel, kui äritegevus kestab alla 12 kuu, arvestatakse müügitulu aasta jooksul tekkinud tegeliku müügitulu alusel, seda ei korrigeerita 12 kuu võrra.
Deklaratsiooni esitamise kohustus, isegi kui maksu ei pea tasuma
Isegi kui müügitulu ei ületa 500 miljonit dongi aastas, võivad ettevõtjad siiski:
- Täita perioodilisi deklaratsioone
- Esitada andmeid, kui maksuhaldur seda nõuab
- Selgitada müügitulu kontrolli või andmete võrdluse korral
Seetõttu ei tähenda maksu mitte tasumine ≠ deklaratsiooni mitte esitamist.
Loe lisaks: Aastal 2026, kas äriüksused deklareerivad makse kuu või kvartali kaupa?
Järeldus
Seda saab kokku võtta järgmiselt:
- Müügitulu ei ületa 500 miljonit dongi aastas: ei pea tasuma käibemaksu, ei pea tasuma füüsilise isiku tulumaksu vastavalt vastuvõetud füüsilise isiku tulumaksu seaduse muudatustele
- Müügitulu ületab 500 miljonit dongi aastas: tekib maksukohustus vastavalt eeskirjadele
- Müügitulu on kogutulu, mitte kasum
- Deklaratsiooni esitamise kohustus tuleb täita ka siis, kui maksu ei pea tasuma
Õige mõistmine algusest peale on ainus viis pikaajalise äritegevuse juriidiliste riskide vältimiseks.
Muutke loetu tegelikeks tulemusteks – rakendage kohe tasuta GTG CRM-iga.
Rakendage kohe
