Kas ettevõte saab tagasi makstud tulumaksu?

Igapäevases äritegevuses satub paljud ettevõtted olukorda, kus nad on tasunud üksikisiku tulumaksu (PIT), kuid avastavad hiljem, et makstud summa on suurem kui ettenähtud. Kas sellisel juhul on ettevõttel õigus tagasi saada üle makstud maksu? See on paljude poeomanike ja väikeste ettevõtjate levinud küsimus.

Allpool olev artikkel selgitab üksikisiku tulumaksu tagastamise õigusnorme, et saaksite oma õigusi paremini mõista, järgida õiget protsessi ja vältida tarbetuid riske.

Üksikisiku tulumaksu tagastamine – mõiste, mida peab teadma

Üksikisiku tulumaksu tagastamine on protsess, mille käigus maksuhaldur tagastab maksjale üksikisiku tulumaksu summa, mis ületab tema tegelikku maksukohustust, kui maksja täidab seaduses sätestatud tingimusi. Üksikisiku tulumaksu seaduse kohaselt määratakse tagastatav summa kindlaks erinevusena ettemakstud maksu ja lõpparvestuse järgselt tegelikult tasumisele kuuluva maksu vahel.

See on ettevõtjale kuuluv seaduslik õigus, mis tekib tavaliselt siis, kui tasutud maks on suurem kui tasumisele kuuluv maks või kui tegelik tulu ei jõua tasumisele kuuluva maksu tasemeni.

Ettevõtetele kohaldatava üksikisiku tulumaksu määra eeskirjad

Vastavalt resolutsiooni 198/2025/QH15 artiklile 10 on alates 01.01.2026 kaotatud ettevõtete ja üksikisikutest ettevõtjate jaoks maksud ja riigilõivud. Alates sellest kuupäevast peavad ettevõtted tasuma ainult kahte peamist maksu: üksikisiku tulumaksu (PIT) ja käibemaksu (KM), ning nad lähevad üle eelarvepõhiselt maksustamiselt enesehindamisele.

Olulised muudatused ettevõtete maksustamises aastaks 2026

Maksuvaba lävendi kohandamine: Ettevõtete ja üksikisikutest ettevõtjate jaoks maksuvaba aastakäive on tõusnud 200 miljonilt dongilt aastas 500 miljoni dongini aastas. See summa arvestatakse maha enne käibemäärale vastava maksu arvutamist.

KM-vaba lävend: Sarnaselt on KM-vaba aastakäive tõusnud 500 miljoni dongini aastas.

PIT arvutamise meetod: Üksikisikud ja ettevõtted arvutavad maksu kasumi alusel (kasum = käive – kulud)

500 miljonilt dongilt 3 miljardile dongile jääva käibe puhul: - Kui kulud on kindlaks tehtud: PIT on 15% kasumist, mis vastab väikeettevõtte maksumäärale - Kui kulusid ei saa kindlaks teha: Maksustatakse jätkuvalt käibemääraga 0,5% - 2% sõltuvalt tegevusalast

Ettevõtetel on õigus valida käibemäärale või tulule vastava maksustamismeetodi vahel.

Muud maksumäärad: - Käive 3 miljardilt 50 miljardile dongile: 17% - Käive üle 50 miljardi dongi: 20%

KM aastaks 2026: Ettevõtted ja üksikisikutest ettevõtjad, kelle aastakäive ületab 500 miljonit dongi, tasuvad KM-i otse käibelt arvutatava meetodi järgi, kusjuures protsendimäär on sätestatud 2024. aasta käibemaksuseadusega.

Millistel juhtudel on ettevõttel õigus saada üksikisiku tulumaksu tagasi?

Mitte kõik ettevõtted ei saa üksikisiku tulumaksu tagasi. See õigus kehtib ainult juhul, kui ettevõte on maksnud rohkem maksu kui ettenähtud.

Alates 01.07.2025 kehtivate eeskirjade kohaselt saavad ettevõtted maksu tagasi kahel järgmisel juhul:

Esimene juhtum: Ettevõtlus e-kaubanduse platvormidel koos maksu kinnipidamisega

Kui müüte kaupu e-kaubanduse platvormidel, millel on maksefunktsioon ja millel platvorm on kinni pidanud, deklareerinud ja tasunud maksu teie eest, kuid:

• Aastane kogukäive ei ületa 100 miljonit dongi
• Või ei ületa 200 miljonit dongi (kehtib alates 2026. aastast)

Sellisel juhul saate taotleda üle makstud maksu tagasimaksmist pärast seda, kui e-kaubanduse platvorm on täitnud oma deklareerimis- ja maksu tasumise kohustused.

Teine juhtum: Ettevõtlus platvormidel ilma maksefunktsioonita

Kui teie ettevõte tegutseb e-kaubanduse platvormil ilma maksefunktsioonita, deklareerite ja tasute ise käibemaksu, üksikisiku tulumaksu aasta tehingute eest, kuid:

• Aastane kogukäive ei ületa 100 miljonit VND
• Või ei ületa 200 miljonit VND (kehtib alates 2026. aastast)

Samuti saate taotleda maksude tagastamist üle makstud maksude osa eest.

Järeldus: Alates 01.07.2025 saavad majapidamised maksutagastust ainult siis, kui käive ei ole veel saavutanud maksustamise piirmäära, kuid maksud on aasta jooksul tasutud.

E-kaubanduse majapidamiste üksikisiku tulumaksu tagastusdokumentide ja protsessi taotlus

E-kaubanduse platvormidel tegutsevate majapidamiste maksutagastuse protsess on üksikasjalikult sätestatud 117/2025/ND-CP määruse artiklis 10, mis jõustub 01.07.2025:

Tingimused maksude tagastamiseks

Majapidamised ja üksikisikud, kellelt on maha arvatud maksud (e-kaubanduse platvormi poolt maha arvatud) või kes on ise maksud tasunud (e-kaubanduse platvormil tegutsevad majapidamised ja üksikisikud ilma maksefunktsioonita), kuid kelle kogu äritegevuse aastane käive kuulub käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu alla, millelt ei pea tasuma makse, saavad maksuseadusandluse kohaselt üle makstud maksude tagastamise taotleda.

Ettevalmistatavad dokumendid

E-kaubanduse platvormil tegutsevate majapidamiste ja üksikisikute taotlus maksude tagastamiseks (vastavalt vormile 03/CNKD-TMĐT), mis on välja antud 117/2025/ND-CP määrusega.

Dokumentide esitamise koht

Majapidamiste ja üksikisikute elukohajärgne maksuhaldur (praegune/ajutine/püsiv elukoht).

Märkimisväärsed punktid üksikisiku tulumaksu tagastusprotsessi läbiviimisel

Selleks, et vältida dokumentide tagasilükkamist või menetluse pikendamist, peaksid majapidamised arvestama järgmiste punktidega:

Kontrollige hoolikalt tasutud maksu summat: Võrrelge hoolikalt aasta jooksul maha arvatud või ise tasutud üksikisiku tulumaksu summat maksuhalduri andmetega süsteemis, et tagada erinevuste puudumine.

Säilitage täielikud maksude kinnipidamise dokumendid: Maksude kinnipidamise dokumendid ja maksetšekid on olulised alused maksuhalduri jaoks maksude tagastamise taotluse läbivaatamisel, seetõttu tuleb neid säilitada täielikult ja nõuetekohaselt.

Deklareerige käive täpselt vastavalt tegelikkusele: Deklareeritud käive peab täpselt peegeldama tegelikku äritegevust. Käibe valedel või puudulikel deklaratsioonidel võib olla tagajärjeks maksude tagastusotsingu kontrollimine või tagasilükkamine.

Isikuandmed peavad vastama maksuhalduri andmetele: Sellised andmed nagu maksukood, isikutunnistuse number, maksude tagastamiseks kasutatava pangakonto number peavad olema täpsed ja kooskõlas maksuhaldurile registreeritud andmetega.

Korduma kippuvad küsimused

Millistel juhtudel on majapidamistel üksikisiku tulumaksust vabastus?

Majapidamised ja üksikisikud, kelle tootmis- ja äritegevuse käive kalendriaastas on 500 miljonit VND või vähem, ei pea kehtiva seadusandluse kohaselt tasuma üksikisiku tulumaksu.

Kui kaua aega võtab maksude tagastusraha saamine?

• Üksikisiku tulumaksu tagastusjuhtumite puhul: hiljemalt 06 tööpäeva jooksul alates nõuetekohase taotluse esitamisest
• Juhtumite puhul, mis vajavad enne üksikisiku tulumaksu tagastamist kontrolli: hiljemalt 40 tööpäeva jooksul alates nõuetekohase taotluse esitamisest

Mis on majapidamiste üksikisiku tulumaksuvabastuse käibe piirmäär?

Alates 2026. aastast kohandatakse üksikisiku tulumaksu ja käibemaksu vabastuse käibe piirmäära 100 miljonilt 500 miljonile VND aastas. Kuigi käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu tasumisest on vabastatud, on majapidamised ja üksikisikud, kelle käive on alla 500 miljoni VND, kohustatud deklareerima maksud ja esitama maksude deklaratsiooni õigeaegselt vastavalt eeskirjadele.

Järeldus

FIE HOÕHUIN (tagasi) on äriühingu seaduslik õigus, kui ta on maksnud rohkem makse kui tegelikult kohustatud. Siiski ei saa mitte kõik juhtumid maksud tagasi maksta, vaid peavad vastama ettenähtud tingimustele, eriti käibepiiri osas. Eeskirjade selge mõistmine, täieliku dokumentatsiooni ettevalmistamine ja täpse deklareerimine aitavad teil seda õigust kiiresti ja tõhusalt kasutada.

Kui teil on probleeme maksude deklareerimise või e-arvete haldamisega, proovige GTG CRM - mitmekanaliline müügihaldustarkvara, mis sisaldab arvete haldamise funktsiooni ja toetab äriühingute maksude lihtsamat ja täpsemat deklareerimist.