Kas üksikettevõtja saab tagasi makstud tulumaksu?

Igapäevases äritegevuses seisavad paljud üksikettevõtjad olukorras, kus nad on maksnud üksikisiku tulumaksu (UIT), kuid hiljem avastavad, et makstud summa on suurem kui ettenähtud. Kas sellisel juhul on üksikettevõtjal õigus saada tagasi makstud maksu? See on paljude poodide omanike ja väikeste üksikettevõtjate levinud küsimus.

Käesolev artikkel selgitab UIT-i tagasimaksmise õigusnorme, et aidata teil oma õigusi mõista, järgida õiget protsessi ja vältida tarbetuid riske.

Üksikisiku tulumaksu tagasimaksmine – oluline mõiste

Üksikisiku tulumaksu tagasimaksmine on protsess, mille käigus maksuhaldur tagastab maksjale UIT-i summa, mis on makstud rohkem kui tegelik maksu kohustus, kui maksja vastab õigusnormidega ettenähtud tingimustele. Üksikisiku tulumaksu seaduse kohaselt määratakse tagastatav summa kindlaks eelnevalt tasutud maksu ja lõpliku maksu tasumise vahelise erinevuse alusel.

See on ärimeeste jaoks seaduslik õigus, mis tekib tavaliselt siis, kui makstud maks on suurem kui makstav maks või kui tegelik tulu ei jõua õigusnormidega ettenähtud maksu tasemele.

Üksikettevõtjatele kohaldatava UIT-i taseme sätted

Vastavalt resolutsiooni nr 198/2025/QH15 artiklile 10, alates 01.01.2026 on üksikettevõtjate ja füüsilisest isikust ettevõtjate kindlaksmääratud maks ja litsentsitasu tühistatud. Alates sellest hetkest peavad üksikettevõtjad tasuma ainult kahte peamist maksu: üksikisiku tulumaksu (UIT) ja käibemaksu (KM), ning nad lähevad üle kindlaksmääratud maksustamise meetodilt ise deklaratsiooni esitamise ja maksmise meetodile.

Olulised uued sätted üksikettevõtjate maksustamise kohta 2026. aastal

Maksuvaba piirmäära kohandamine: Ettevõtjate ja füüsilisest isikust ettevõtjate poolt mittemaksustatava käibe piirmäär tõstetakse 200 miljonilt VND/aastast 500 miljoni VND/aastani. See summa arvestatakse enne käibe protsendi alusel maksustamist maha.

KM-vaba piirmäär: Samamoodi tõstetakse KM-vaba käibe piirmäär 500 miljoni VND/aastani.

UIT-i arvutamise viis: Füüsilised isikud ja üksikettevõtjad arvutavad maksu kasumi alusel (kasum = käive – kulud).

Käibe puhul alates 500 miljonist VND kuni 3 miljardi VND: - Kui kulud on kindlaks tehtud: UIT on 15% kasumist, mis on võrdne väikeste ettevõtete maksumääraga. - Kui kulud ei ole kindlaks tehtud: Jätkatakse käibe protsendi alusel maksude tasumist vahemikus 0,5% - 2% sõltuvalt tegevusalast.

Üksikettevõtjatel on õigus valida käibe protsendi või tulu alusel maksustamise meetod.

Muud maksumäärad: - Käive 3 kuni 50 miljardit VND: 17% - Käive üle 50 miljardi VND: 20%

KM 2026. aasta kohta: Üksikettevõtjad, kelle aasta käive on üle 500 miljoni VND, tasuvad KM-i otse käibe alusel, mille protsent on kehtestatud 2024. aasta käibemaksu seaduse kohaselt.

Millistel juhtudel on üksikettevõtjal õigus saada UIT-i tagasi?

Mitte kõik üksikettevõtjad ei saa UIT-i tagasi. See õigus kehtib ainult juhul, kui üksikettevõtja on maksnud rohkem maksu kui ettenähtud.

Alates 01.07.2025 kehtivate sätete kohaselt saavad üksikettevõtjad maksu tagasi kahes järgmises konkreetses olukorras:

Esimene juhtum: Kaubandusplatvormil tegutsemine, kus maksud on maha arvatud

Kui müüte kaupu e-kaubanduse platvormidel, millel on maksefunktsioon ja platvorm on maksud maha arvanud, deklaratsiooni esitanud ja tasunud teie eest, kuid:

• Aasta kogukäive ei ületa 100 miljonit VND
• Või ei ületa 200 miljonit VND (kehtib alates 2026. aastast)

Sel juhul saate esitada tagasimakse taotluse üleliia makstud maksu kohta pärast seda, kui e-kaubanduse platvorm on oma deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise kohustuse täitnud.

Teine juhtum: Kaubandusplatvormil tegutsemine ilma maksefunktsioonita

Kui tegutsete e-kaubanduse platvormil, millel ei ole maksefunktsiooni, ja deklareerite ning tasute ise KM-i ja UIT-i aasta tehingute eest, kuid:

• Aasta kogukäive ei ületa 100 miljonit VND
• Või ei ületa 200 miljonit VND (kehtib alates 2026. aastast)

Saate samuti esitada tagasimakse taotluse üleliia makstud maksu kohta.

Järeldus: Alates 01.07.2025 saavad üksikettevõtjad maksu tagasi ainult juhul, kui käive ei ole veel jõudnud maksu tasemele, kuid nad on aasta jooksul maksnud.

E-kaubanduse üksikettevõtjate UIT-i tagasimaksmise dokumendid ja protsess

E-kaubanduse platvormidel tegutsevate üksikettevõtjate maksu tagasimaksmise protsess on üksikasjalikult sätestatud dekreedi nr 117/2025/ND-CP artiklis 10, mis jõustus 01.07.2025:

Tagasimakse saamise tingimused

Üksikettevõtjad, füüsilisest isikust ettevõtjad, kellelt on maksud maha arvatud (e-kaubanduse platvormi poolt maha arvatud) või kes on ise maksud tasunud (füüsilisest isikust ettevõtjad e-kaubanduse platvormil ilma maksefunktsioonita), kuid kelle aasta käive kogu tegevuse ulatuses on maksuvaba KM-i ja UIT-i suhtes, saavad esitada tagasimakse taotluse vastavalt maksuseadusandlusele ülemäärase maksu kohta.

Vajalikud dokumendid

E-kaubanduse platvormil tegutsevate üksikettevõtjate ja füüsilisest isikust ettevõtjate tagasimakse taotluse dokument (vastavalt vormile 03/CNKD-TMĐT), mis on avaldatud dekreedi nr 117/2025/ND-CP lisana.

Dokumentide esitamise koht

Maksuteenistus, mis haldab piirkonda, kus üksikettevõtja või füüsiline isik elab (praegune elukoht/ajutine elukoht/alaline elukoht).

Tähelepanekud UIT-i tagasimaksmise protseduuride läbiviimisel

Et vältida taotluse tagasilükkamist või selle käsitlemise pikendamist, peaksid üksikettevõtjad arvestama järgmiste punktidega:

Kontrollige hoolikalt makstud maksu summat: Võrrelge hoolikalt aasta jooksul maha arvatud või ise tasutud UIT-i summat maksuteenistuse süsteemi andmetega, et tagada erinevuste puudumine.

Säilitage täielikud maksusoodustuse tõendid: Maksusoodustuse tõendid, maksetšekid on olulised alused maksuteenistuse jaoks maksu tagasimaksmise kaalumisel, seega tuleb neid täielikult ja nõuetekohaselt säilitada.

Deklareerige käive täpselt vastavalt tegelikkusele: Deklareeritud käive peab täpselt kajastama tegelikku äritegevust. Vale või puudulik käibe deklareerimine võib põhjustada tagasimakse taotluse uuesti kontrollimist või tagasilükkamist.

Isikuandmed peavad vastama maksuteenistuse andmetele: Andmed nagu maksunumber, isikutunnistuse number, pangakonto number maksu tagasimakse laekumiseks peavad olema täpsed ja ühtivad maksuteenistuses registreeritud andmetega.

Mõned sagedasti esitatavad küsimused

Millistel juhtudel on üksikettevõtjal UIT-ist vabastatud?

Üksikettevõtjad ja füüsilisest isikust ettevõtjad, kelle käive tootmis- ja äritegevusest kalendriaasta jooksul ei ületa 500 miljonit VND, ei pea tasuma üksikisiku tulumaksu kehtiva õigusandluse kohaselt.

Kui kaua võtab aega maksu tagasimakse saamine?

• UIT-i tagasimakse taotluse puhul, mida kontrollitakse enne: Hiljemalt 06 tööpäeva jooksul pärast taotluse kehtivaks muutumist.
• UIT-i tagasimakse taotluse puhul, mida kontrollitakse pärast: Hiljemalt 40 tööpäeva jooksul pärast taotluse kehtivaks muutumist.

Mis on üksikettevõtja UIT-i mittemaksustamise piirmäär?

Alates 2026. aastast on UIT-i ja KM-i maksuvaba käibe piirmäär tõstetud 100 miljonilt VND-lt 500 miljoni VND-ni aastas. Vaatamata KM-i ja UIT-i maksuvabastusele, on alla 500 miljoni VND käibega üksikettevõtjatel ja füüsilisest isikust ettevõtjatel kohustus deklareerida maksud ja esitada maksude deklaratsioon õigeaegselt vastavalt sätetele.

Järeldus

UIT-i tagasimaksmine on üksikettevõtjate seaduslik õigus, kui nad on maksnud rohkem maksu kui tegelik kohustus. Siiski ei saa maksu tagasi kõigil juhtudel, vaid ainult juhul, kui vastatakse täpselt kehtestatud tingimustele, eriti käibe piirmäära osas. Sätete täielik mõistmine, nõuetekohaste dokumentide ettevalmistamine ja täpne deklareerimine aitavad teil seda õigust kiiresti ja tõhusalt kasutada.

Kui teil on raskusi maksude deklareerimise või e-arvete haldamisega, proovige GTG CRM-i – mitmekanaliline müügihaldustarkvara, millel on sisseehitatud arvete haldamise funktsioon ja mis toetab üksikettevõtjatele lihtsamat ja täpsemat maksude deklareerimist.