Laskutuksen virheiden seuraukset: sakot, vanhentumisajat ja ratkaisut

Verohallinnon silmissä laskut eivät ole pelkkiä kirjanpitotositteita, vaan ne ovat suora peruste, jonka avulla veroviranomaiset määrittävät yrityksen liikevaihdon, kulut ja verovelvoitteet. Tosiasiassa monet yritykset ja liikkeenharjoittajat saavat sakkoja eivät siksi, että ne olisivat tahallaan rikkoneet sääntöjä, vaan koska ne ovat antaneet laskuja väärään aikaan, virheellisellä transaktion luonteella tai käyttäneet kelpaamattomia laskuja.

Alla oleva artikkeli kokoaa yleisimmät laskutukseen liittyvät virheet, joista seuraa sanktioita, sekä tarkat sakkomäärät, vanhentumisajat ja toimenpiteet virheellisen laskun tapauksessa, auttaakseen yrityksiä ennakoimaan oikeudellisia riskejä.

Virhe 1: Laskun laatiminen väärään aikaan

Milloin lasku katsotaan laaditun väärään aikaan?

Yrityksen katsotaan laatineen laskun väärään aikaan, kun laskua ei ole annettu lain määräämänä ajankohtana. Tähän kuuluvat yleisimmät tapaukset:

• Tavarat on toimitettu tai palvelut suoritettu, mutta lasku on laadittu myöhässä
• Lasku on laadittu ennen tavaroiden toimitusta tai palvelujen suorittamista
• Lasku on kirjattu väärälle tilikaudelle, mikä aiheuttaa virheitä liikevaihdossa ja verovelvoitteissa
• Tämän virheen havaitsevat yleensä veroviranomaiset vertaamalla todellista transaktion ajankohtaa sähköisen laskun tietoihin.

Sakot laskun laatimisesta väärään aikaan

Asetuksen 125/2020/ND-CP (voimassa 16.1.2026 asti) mukaan

• Varoitus: Soveltuu, kun lasku on laadittu väärään aikaan, mutta se ei viivästytä verovelvoitteiden täyttämistä ja on lieventäviä asianhaaroja
• Sakko 3 000 000 - 5 000 000 VND: Soveltuu, kun lasku on laadittu väärään aikaan, mutta se ei johda verovelvoitteiden täyttämisen viivästymiseen
• Sakko 4 000 000 - 8 000 000 VND: Soveltuu tavaroiden myyntiä ja palvelujen suorittamista koskevien säännösten vastaiseen laskun laatimiseen väärään aikaan

Asetuksen 310/2025/ND-CP (voimassa 16.1.2026 alkaen) mukaan

Sakot määritetään rikkomukseen syyllistyneiden laskujen lukumäärän perusteella:

• Varoitus: Lahjaksi, mainokseen, näytteeksi, lahjaksi, ystävällismielisesti, lahjaksi annetut tuotteet; sisäiseen käyttöön; lainana, vuokrana tai tavaroiden palautuksena tehdyt toimitukset; 01 laskun antaminen
• Sakko 500 000 - 1 500 000 VND: 02 - alle 10 laskua (lainana, vuokrana tai tavaroiden palautuksena tehdyt toimitukset); 01 lasku (laskun laatiminen väärään aikaan tavaroita/palveluja myytäessä)
• Sakko 2 000 000 - 5 000 000 VND: 10 - alle 50 laskua (lainana, vuokrana tai tavaroiden palautuksena tehdyt toimitukset); 01 - alle 10 laskua (laskun laatiminen väärään aikaan tavaroita/palveluja myytäessä)
• Sakko 5 000 000 - 15 000 000 VND: 50 - alle 100 laskua (lainana, vuokrana tai tavaroiden palautuksena tehdyt toimitukset); 10 - alle 20 laskua (laskun laatiminen väärään aikaan tavaroita/palveluja myytäessä)
• Sakko 15 000 000 - 30 000 000 VND: 100 laskua tai enemmän (lainana, vuokrana tai tavaroiden palautuksena tehdyt toimitukset); 10 - alle 20 laskua (laskun laatiminen väärään aikaan tavaroita/palveluja myytäessä)
• Sakko 30 000 000 - 50 000 000 VND: 50 - alle 100 laskua (tavaroiden myynti, palvelujen suorittaminen)
• Sakko 50 000 000 - 70 000 000 VND: 100 laskua tai enemmän (tavaroiden myynti, palvelujen suorittaminen)

Toimenpiteet, kun lasku on laadittu väärään aikaan

Myyjän osalta

• Määritä uudelleen todellinen transaktion ajankohta
• Ilmoita ALV ja kirjaa yhtiöveron perusteena oleva liikevaihto transaktion tapahtuneelle tilikaudelle, ei laskun laatimisajankohdan mukaan
• Korjaa veroilmoitusta, jos tilikausi on ilmoitettu väärin

Ostajan osalta

• Ilmoita ostetun ALV:n hyvitys laskun vastaanottaneella tilikaudella
• Kirjaa yhtiöveron perusteena olevat kulut todellisen transaktion tapahtuneelle tilikaudelle

Jos havaitset laskun laaditun väärään aikaan, ostajan tulisi pyytää myyjää korjaamaan se nopeasti välttääkseen kelpaamattoman laskun käytön riskin.

Havainnollistava esimerkki

Lasku laadittu 1.1.2026, mutta tavarat todellisuudessa toimitettu 31.12.2025:

• Myyjä kirjaa liikevaihdon ja verot joulukuun 2025 tilikaudelle
• Ostaja ilmoittaa ALV:n hyvityksen tammikuun 2026 tilikaudelle, mutta kirjaa kulut vuoden 2025 tilikaudelle

Virhe 2: Tekolaskujen antaminen tai laittomien laskujen käyttö

Mikä on tekolasku?

Tekolasku on lasku, joka ei vastaa todellista taloudellista transaktiota, mukaan lukien:

• Väärennetyt laskut ilman todellista transaktiota: Lasku on täytetty tiedoilla, mutta tavaroiden tai palvelujen osto- ja myyntitransaktiota ei ole tapahtunut todellisuudessa tai vain osittain.
• Todellisen arvon virheellinen kirjaus: Laskulla ilmoitettu arvo on korkeampi tai matalampi kuin myytyjen tavaroiden tai palvelujen todellinen arvo.
• Laskut, joista puuttuu pakollisia tietoja: Laskulta puuttuu tiedot, kuten myyjän ja ostajan nimi, osoite, verotunniste, päivämäärä, tavaran/palvelun kuvaus, yksikkö, määrä, yksikköhinta, kokonaishinta säännösten mukaisesti.
• Laskut, joita on muutettu tai korjattu virheellisesti: Laskua on muutettu tai korjattu ilman, että on noudatettu laskujen korjaamista koskevia säännöksiä.
• Eroavaisuudet laskun eri kopiossa: Laskun eri kopioiden arvot eroavat toisistaan eivätkä täsmää.
• Muiden organisaatioiden tai henkilöiden laskujen käyttö todellisuuden todistamiseksi: Ei-yrityksen laskujen käyttö ostettujen tai myytyjen tavaroiden tai palvelujen todistamiseksi.
• Viranomaisten laittomaksi toteamien laskujen käyttö: Veroviranomaisten, poliisin tai muiden viranomaisten laittomiksi toteamien laskujen käyttö.
• Laskut, jotka on annettu organisaatiolta, jolla ei ole laskujen antamiseen oikeuttavaa toimivaltaa, tai laskut, joita ei ole vielä otettu käyttöön.

Sakot tekolaskujen antamisesta

Sakot virheellisestä veroilmoituksesta, joka johtaa liian pienen veron maksamiseen tai liian suuren veron vähentämiseen, vapauttamiseen tai palauttamiseen.

20 % sakko liian pienen veron määrästä tai liian suuren veron vähentämisestä, vapauttamisesta tai palauttamisesta, jos käytetään kelpaamattomia laskuja tai tositteita ostettujen tavaroiden tai palvelujen arvon kirjaamiseksi veron maksun vähentämiseksi tai veron palautuksen tai veron vähentämisen tai vapauttamisen lisäämiseksi, mutta kun veroviranomainen tarkastaa ja toteaa, ostaja voi todistaa kelpaamattomien laskujen tai tositteiden virheen olevan myyjän puolella ja ostaja on kirjanpidon täyttänyt asianmukaisesti säännösten mukaisesti.

Sakot veropetoksesta (Asetuksen 125/2020/ND-CP artikla 17): Rikkomuksen vakavuudesta ja lieventävien/paikentavien asianhaarojen mukaan sakko on seuraava:

• Sakko on 1 kertaa petoksen suuruinen, jos rikkomukseen syyllistyneellä on vähintään yksi lieventävä asianhaara
• Sakko on 1,5 kertaa petoksen suuruinen, jos ei ole paikentavia tai lieventäviä asianhaaroja
• Sakko on 2 kertaa petoksen suuruinen, jos on yksi paikentava asianhaara
• Sakko on 2,5 kertaa petoksen suuruinen, jos on kaksi paikentavaa asianhaaraa
• Sakko on 3 kertaa petoksen suuruinen, jos on vähintään kolme paikentavaa asianhaaraa

Vakavissa tapauksissa henkilöitä ja yrityksiä voidaan saattaa rikosvastuuseen Rikoslain mukaan.

Toimenpiteet, kun havaitaan tekolaskun merkkejä

Kun havaitaan lasku, joka ei vastaa transaktiota:

• Lopeta kyseisen laskun käyttö veroilmoituksessa
• Tarkista kaikki sopimukset, toimitusasiakirjat, maksutositteet
• Korjaa kirjanpitoa ja verolomakkeita, jos kirjaus on tehty virheellisesti
• Ota aktiivisesti yhteyttä veroviranomaisiin korkean riskin tapauksissa

Virheellisen laskun jatkuva käyttö havaittuaan voidaan katsoa tahalliseksi rikkomukseksi, mikä johtaa ankarampiin sakkoihin.

Laskutusrikkomusten vanhentumisajat

Verolainsäädännön mukaisesti, joka koskee hallinnollisia rikkomuksia vero- ja laskutusalalla, laskutukseen liittyvien hallinnollisten rikkomusten vanhentumisaika on 02 vuotta

Vanhentumisajan laskentaperuste:

• Kun kyseessä on lopetetty rikkomus, vanhentumisaika alkaa rikkomuksen päättymispäivästä
• Kun kyseessä on jatkuva rikkomus, vanhentumisaika alkaa siitä päivästä, kun toimivaltainen viranomainen havaitsee sen

Tämä tarkoittaa, että vaikka yritys olisi korjannut virheensä, sakotusriski säilyy 02 vuoden ajan.

Yhteenveto

Laskutukseen liittyvillä virheillä, aina väärästä ajoituksesta tekolaskujen antamiseen, on selkeät sakkomäärät ja vanhentumisaika jopa 02 vuotta. Sähköiseen tietoon yhä enemmän perustuvassa verovalvonnassa transaktion todellisuutta vastaamaton laskutus aiheuttaa merkittäviä riskejä sakkojen, jälkiverotuksen ja oikeudellisen vastuun muodossa.

Myyntitransaktioiden, liikevaihdon ja laskutuksen ajoituksen aktiivinen hallinta alusta alkaen on avainasemassa, kun pyritään minimoimaan yrityksen riskejä. Keskitetyn hallintajärjestelmän, kuten GTG CRM:n, avulla yritys voi seurata tilauksia, liikevaihtoa ja laskuja samassa järjestelmässä, mikä mahdollistaa oikea-aikaisen laskutuksen, myyntitietojen läpinäkyvyyden ja tukee verovelvoitteiden järkeistämistä, erityisesti liiketoiminnan harjoittajien ja pienyritysten, jotka kohtaavat paineita kiinteistä veroista ja verotarkastuksista.