Yleisiä laskutusvirheitä, joista voidaan määrätä seuraamuksia: sakot, vanhentumisajat ja niiden käsittely.

Verohallinnon prosessissa laskut eivät ole vain tavallisia kirjanpitoasiakirjoja, vaan myös suora perusta veroviranomaisille yritysten tulojen, menojen ja verovelvoitteiden määrittämiseksi. Todellisuudessa monia yrityksiä ja kotitalouksia rangaistaan ​​​​vaikka ne eivät olisi tahallisia rikkomuksia, vaan laskujen laatimisesta väärään aikaan, tapahtuman luonteen vääristelystä tai virheellisten laskujen käytöstä.

Tässä artikkelissa esitetään yhteenveto yleisistä laskujen laatimisvirheistä, joista voidaan määrätä sakkoja, sekä erityisistä sakoista, sakkojen vanhenemisajoista ja siitä, miten virheellisiä laskuja käsitellään. Näin yritykset voivat ennakoivasti välttää oikeudellisia riskejä.

Virhe 1: Lasku lähetetty väärään aikaan.

Milloin laskun lähettämistä pidetään väärään aikaan?

Yritysten katsotaan lähettäneen laskuja väärään aikaan, jos laskuja ei ole lähetetty laissa määrättyyn aikaan, mukaan lukien yleiset tapaukset, kuten:

• Tavarat on toimitettu tai palvelut on suoritettu, mutta lasku on kirjoitettu myöhässä.
• Lähetä laskut ennen toimitusta tai ennen palveluiden valmistumista.
• Laskut kirjataan väärälle tilikaudelle, mikä johtaa eroihin tuloissa ja verovelvoitteissa.
• Tämä virhe havaitaan yleensä, kun veroviranomaiset vertaavat todellista tapahtumapäivämäärää sähköisen laskun tietoihin .

Väärään aikaan lähetettyjen laskujen rangaistukset.

Asetuksen 125/2020/ND-CP mukaisesti (sovellettava ennen 16. tammikuuta 2026)

• Varoitus: Koskee tilanteita, joissa laskut on kirjoitettu väärään aikaan, mutta ne eivät viivytä verovelvoitteita ja on olemassa lieventäviä asianhaaroja.
• Väärään aikaan lähetetyistä laskuista, jotka eivät aiheuta verovelvoitteiden viivästymistä, määrätään 3 000 000–5 000 000 VND:n sakko .
• Väärään aikaan laskujen laatimisesta määrätään 4 000 000–8 000 000 VND:n sakko tavaroiden myyntiä ja palvelujen tarjoamista koskevien säännösten mukaisesti.

Asetuksen 310/2025/ND-CP mukaisesti (voimaan 16. tammikuuta 2026 alkaen)

Sakon määrä määräytyy määräyksiä rikkovien laskujen lukumäärän perusteella.

• Varoitussakko: Mainostuotteet, näytteet, lahjat, lahjoitukset; sisäiset tapahtumat; lainojen, lainojen tai palautusten muodossa toimitetut tavarat; tietyn laskumäärän sisältävien laskujen lähettäminen.
• 500 000–1 500 000 VND:n sakot: Kahdesta alle kymmeneen laskuun (tavaroiden vienti lainana, ottona tai palauttamisena); yksi lasku (laskun laatiminen väärään aikaan tavaroita tai palveluita myytäessä).
• 2 000 000–5 000 000 VND:n sakot: 10:stä alle 50 laskuun (tavaroiden vienti lainana, ottona tai palautuksena); 1:stä alle 10 laskuun (laskujen laatiminen väärään aikaan tavaroita tai palveluita myytäessä).
• 5 000 000–15 000 000 VND:n sakot: 50:stä alle 100 laskuun (tavaroiden lähettäminen lainoina, otettuina tai palautettuina); 10:stä alle 20 laskuun (laskujen lähettäminen väärään aikaan tavaroita tai palveluita myytäessä).
• 15 000 000–30 000 000 VND:n sakot: Sadasta tai useammasta laskusta (tavaroiden vienti lainoina, ottona tai palautuksina); 10–20 laskusta (laskujen laatiminen väärään aikaan tavaroita tai palveluita myytäessä).
• 30 000 000–50 000 000 VND:n sakko: 50 – alle 100 laskua (myynti, palvelut)
• 50 000 000–70 000 000 VND:n sakot: 100 tai useammasta laskusta (myynti, palvelut).

Miten toimia tilanteissa, joissa laskut on lähetetty väärään aikaan.

Myyjälle

• Määritä uudelleen todellinen tapahtuma-aika.
• Arvonlisäveron ilmoittaminen ja tulojen kirjaaminen yhteisöverotuksessa tulee tehdä tapahtumapäivän, ei laskun päivämäärän, perusteella.
• Korjaa veroilmoitustasi, jos olet tehnyt sen väärältä kaudelta.

Ostajalle

• Ilmoita ostoihin sisältyvä arvonlisävero laskun vastaanottamisen yhteydessä.
• Kirjaa yhteisöverotuksessa vähennyskelpoiset kulut sille kaudelle, jonka aikana tosiasiallinen liiketoimi tapahtuu.

Jos laskun havaitaan olevan päivätty väärin, ostajan tulee pyytää myyjää korjaamaan se viipymättä välttääkseen virheellisen laskun käytön riskin.

Esimerkki

Lasku on kirjoitettu 1. tammikuuta 2026, mutta tavarat toimitettiin todellisuudessa 31. joulukuuta 2025:

• Myyjä kirjaa tuotot ja ilmoittaa verot joulukuun 2025 kaudella.
• Ostaja ilmoittaa arvonlisäveron tammikuussa 2026, mutta kirjaa kulun vuonna 2025.

Virhe 2: Tekaistujen laskujen laatiminen tai laittomien laskujen käyttäminen.

Mikä on väärennetty lasku?

Kuvitteellinen lasku on lasku , joka ei vastaa tarkasti todellista taloudellista tapahtumaa, mukaan lukien:

• Vilpilliset laskut, laskut ilman todellisia tapahtumia: Laskut, jotka sisältävät täydelliset tiedot, mutta joilla tavaroita tai palveluita on ostettu, ei todellisuudessa ostettu tai ne ovat tapahtuneet vain osittain.
• Todellisen arvon virheellinen heijastaminen: Lasku, johon on kirjattu myytyjen tavaroiden tai palveluiden todellinen arvoa suurempi tai pienempi arvo.
• Laskut, joista puuttuu vaadittuja tietoja: Laskut, jotka eivät sisällä kaikkia vaadittuja tietoja, kuten myyjän ja ostajan nimeä, osoitetta, verokoodia, päivämäärää, tavaroiden/palveluiden kuvausta, mittayksikköä, määrää, yksikköhintaa ja kokonaissummaa.
• Väärin muutetut tai muokatut laskut: Laskut, joita on muutettu tai muokattu noudattamatta laskujen muokkaamista koskevia määräyksiä.
• Laskun kopioiden välillä on eroja: Laskun eri kopioiden arvot ovat erilaiset eivätkä täsmää.
• Muiden organisaatioiden tai yksityishenkilöiden laskujen käyttäminen maksutapahtumien laillistamiseen: Muiden kuin oman yrityksesi laskujen käyttäminen tavaroiden tai palveluiden oston tai myynnin todistamiseen.
• Viranomaisten laittomiksi katsomien laskujen käyttö: Laskut, jotka veroviranomaiset, poliisi tai muut viranomaiset ovat todenneet käytetyiksi laittomasti.
• Laskun on laatinut organisaatio, jolla ei ole lupaa laskujen laatimiseen, tai lasku ei ole vielä voimassa.

Väärennettyjen laskujen laatimisen rangaistukset

Vääristä ilmoituksista, jotka johtavat maksettavan veron alijäämään tai verovapautusten, -alennusten tai -palautusten kasvuun, määrätään sakkoja.

Laittomien laskujen ja asiakirjojen käyttämisestä ostettujen tavaroiden ja palveluiden arvon tilittämiseen, mikä pienentää maksettavan veron määrää tai lisää palautettavan, vapautetun tai alennetun veron määrää, määrätään 20 prosentin sakko aliarvioidun veron määrästä tai säännösten mukaisesti vapautetun, alennetun tai palautetun veron määrästä, mutta jos veroviranomaiset havaitsevat laittoman laskun ja asiakirjojen käytön tarkastuksen aikana, ostaja voi todistaa, että laittomien laskujen ja asiakirjojen käyttö oli myyjän syytä ja ostaja on tilittänyt tapahtuman täysin säännösten mukaisesti.

Veronkiertoa koskevat rangaistukset (asetus 125/2020/ND-CP, 17 §): Rikkomuksen vakavuudesta ja raskauttavista/lieventävistä olosuhteista riippuen erityiset rangaistukset ovat seuraavat:

• Veronmaksajan on määrättävä veronkiertoa vastaava sakko, jos rikoksentekijällä on yksi tai useampi lieventävä asianhaara.
• Verovähennyksen määrä on 1,5 kertaa verovähennyksen määrä, ellei ole raskauttavia tai lieventäviä asianhaaroja.
• Jos on raskauttava asianhaara, määrätään kaksinkertainen veropetosten määrä.
• Jos on kaksi raskauttavaa asianhaaraa, määrätään sakko, joka on 2,5 kertaa kiertäneen veron määrä.
• Jos raskauttavia asianhaaroja on kolme tai useampia, määrätään sakko, joka on kolminkertainen kiertätyn veron määrään nähden.

Vakavissa tapauksissa yksityishenkilöt ja kaupalliset oikeushenkilöt voidaan pitää rikosoikeudellisessa vastuussa rikoslain nojalla.

Miten toimia tilanteissa, joissa laskut vaikuttavat väärennetyiltä.

Kun huomaat, että lasku ei vastaa tapahtumaa tarkasti:

• Lopeta tuon laskun käyttö veroilmoituksessa.
• Tarkista kaikki sopimukset, toimitusasiakirjat ja maksuasiakirjat.
• Korjaa kirjanpitoa ja veroasiakirjoja, jos niissä on ollut kirjanpitovirheitä.
• Tee ennakoivasti yhteistyötä veroviranomaisten kanssa riskialttiissa tilanteissa.

Väärien laskujen käytön jatkaminen havaitsemisen jälkeen voidaan katsoa tahalliseksi rikkomukseksi, joka johtaa ankarampiin rangaistuksiin.

Laskuihin liittyvien sakkojen vanhentumisaika

Verotuksen ja laskujen alan hallinnollisia seuraamuksia koskevien säännösten mukaan laskuihin liittyvien hallinnollisten seuraamusten vanhentumisaika on kaksi vuotta.

Kuinka määrittää vanhentumisajan laskemisen määräaika:

• Kun rikkomus on lakannut, vanhentumisaika alkaa kulua rikkomuksen päättymispäivästä.
• Jatkuvien rikkomusten osalta vanhentumisaika alkaa siitä päivästä, jona toimivaltainen viranomainen havaitsee rikkomuksen.

Tämä tarkoittaa, että vaikka yritys olisi korjannut virheen, sakkojen riski on edelleen olemassa jopa kaksi vuotta.

Päätellä

Laskutusvirheillä, aina virheellisestä ajoituksesta tekaistuihin laskuihin, on selkeät seuraamuskehykset ja jopa kahden vuoden vanhentumisajat. Verohallinnon yhä suuremmassa määrin sähköiseen dataan nojaavan tilanteen vuoksi laskujen laatiminen, jotka eivät vastaa tarkasti tapahtuman luonnetta, aiheuttaa merkittäviä riskejä seuraamusten, veronkannon ja oikeudellisen vastuun kannalta.

Myyntitapahtumien, tulojen ja laskutusajoituksen ennakoiva hallinta alusta alkaen on avaintekijä yritysten riskien minimoinnissa. Keskitetyn hallinta-alustan, kuten GTG CRM:n, avulla yritykset voivat seurata tilauksia, tuloja ja laskuja yhdessä järjestelmässä, jolloin laskut voidaan lähettää ajallaan, varmistetaan myyntitietojen läpinäkyvyys ja tuetaan verovelvoitteiden järkeistämistä, erityisesti pienille ja keskisuurille yrityksille, joihin kohdistuu painetta kertasummaveroista ja verotarkastuksista.