[VIIMEISIN] Asetus 320/2025/NĐ-CP yhteisöverolain 2025 täytäntöönpanosta

Hallitus on virallisesti antanut asetuksen 320/2025/NĐ-CP, asiakirja, joka yksityiskohtaisesti määrittelee ja antaa ohjeet vuoden 2025 yritysverolain toimeenpanosta. Tämä asetus selventää verotettavan tulon määrittämistapaa, veron laskentamenetelmiä, verokantoja sekä yritysveron verohelpotuskäytäntöjä.

Tämä on tärkeä oikeudellinen perusta, joka vaikuttaa suoraan yritysten veroilmoitus- ja verotuspäätöstoimintaan vuoden 2025 verotuskaudesta alkaen. Siksi organisaatioiden, yrityksiksi muuttuneiden kotitalouksien ja toimivien yritysten on päivitettävä tietojaan ajoissa, jotta ne voivat noudattaa säännöksiä asianmukaisesti ja rajata veroriskin.

Asetuksen 320/2025/NĐ-CP yleiskatsaus

Päivämääränä 15.12.2025 hallitus antoi asetuksen 320/2025/NĐ-CP, jonka tarkoituksena on määritellä yksityiskohtaisesti tiettyjä artikloja ja toimenpiteitä yritysverolain täytäntöönpanosta.

Asetus sisältää 6 lukua ja 26 artiklaa, joiden sisältö on seuraava:

Luku I - Yleiset säännökset

Sisältää 4 artiklaa (artiklat 1-4)

Luku II - Veron laskentaperusteet ja menetelmät

Sisältää 7 artiklaa (artiklat 5-12)

Luku III - Tulo-osuus pääoman ja arvopapereiden siirrosta

Sisältää 2 artiklaa (artiklat 13, 14)

Luku IV - Tulo-osuus kiinteistöjen siirrosta

Sisältää 3 artiklaa (artiklat 15-17)

Luku V - Yritysveron verohelpotukset

Sisältää 6 artiklaa (artiklat 18-23)

Luku VI - Täytäntöönpanosäännökset

Sisältää 3 artiklaa (artiklat 24-26)

Katso asetuksen 320/2025/NĐ-CP täysi teksti

Soveltamisala ja soveltamisala

Asetus määrittelee yksityiskohtaisesti yritysverolain täytäntöönpanon, mukaan lukien:

• Verotettavan tulon määrittäminen
• Veron laskentaperusteet
• Verokannat
• Veron laskentamenetelmät
• Verohelpotusten periaatteet ja ehdot

Soveltamisalaan kuuluvat kaikki asiaan liittyvät organisaatiot ja yksityishenkilöt.

Yritysveron maksajat ovat:

• Vietnamilaisen lain mukaisesti perustetut ja toimivat yritykset
• Ulkomaiset yritykset, joilla on tai ei ole kiinteää toimipaikkaa Vietnamissa
• Palveluyksiköt, osuuskunnat ja osuuskuntaliitot
• Luottolaitokset ja muut taloudelliset organisaatiot, joilla syntyy verotettavaa tuloa

Yritysveron verotettavan tulon määrittäminen

Yritysverotettava tulo

Asetuksen 320/2025/NĐ-CP mukaan yritysverotettava tulo sisältää:

• Tulot tavaroiden ja palveluiden tuotanto- ja liiketoiminnasta
• Muut verolainsäädännön mukaiset tulot

Muut tulot määritellään melko laajasti, mukaan lukien, mutta ei rajoittuen:

• Osakeomistuksen tai arvopapereiden siirrosta saadut tulot
• Kiinteistöjen tai investointiprojektien siirrosta saadut tulot
• Omaisuuden omistus- tai käyttöoikeuksista saadut tulot
• Omaisuuden vuokrauksesta saadut tulot
• Omaisuuden likvidaatiosta tai siirrosta saadut tulot (pois lukien kiinteistöt)
• Talletuskorot, lainakorot
• Valuuttakurssiero
• Perimättömäksi kirjatut, mutta myöhemmin perityt velat
• Lahjat, lahjoitukset ja muut säädetynlaiset tulot

Yrityksen on luokiteltava nämä tulot oikein ilmoittaakseen ne täydellisesti verotettavaa tuloa määritettäessä.

Verovapaat yritystulot

Verotettavien tulojen lisäksi asetus määrittelee myös selvästi verovapaat tulot, esimerkkeinä:

• Merikalastustoiminnasta saadut tulot
• Maa-, metsä- ja kalataloustoiminnasta saadut tulot, erityisesti alueilla, joilla on vaikeat taloudelliset ja sosiaaliset olosuhteet
• Suoraan maataloutta palvelevista teknisistä palveluista saadut tulot
• Tieteellisen tutkimuksen, teknologiakehityksen, innovaation ja digitaalisen muuntamisen sopimuksista saadut tulot (verovapaus 03 vuoden ajan)
• Vammaisia, päihdekuntoutusta käyneitä tai HIV/AIDS-tartunnan saaneita työllistävien yritysten toiminnasta saadut tulot

Yritysveron laskentaperusteet ja -menetelmät

Verotettavat perusteet:

Yritysveroa lasketaan seuraavien perusteella:

• Laskettava verotettava tulo kaudelta
• Vastaava yritysverokanta

Voittojen ja tappioiden tasaamisen ja tappioiden siirtämisen periaatteet:

Yritykset saavat tasata voittoja ja tappioita tuotanto- ja liiketoimintojen välillä saman verokauden aikana. On kuitenkin huomioitava:

• Kiinteistöjen siirrosta tai investointiprojekteista aiheutuvia tappioita ei saa tasata verokannustettujen toimintojen tuloilla
• Tappiot siirtyvät kokonaisuudessaan ja jatkuvasti seuraaville vuosille, enintään 05 vuoden ajan

Verotettavan tulon laskentatulot

Verotettavan tulon laskemisessa huomioon otettava liikevaihto on yrityksen saama kokonaismäärä myynnistä, palvelujen valmistuksesta ja tarjoamisesta, riippumatta siitä, onko maksua saatu vai ei.

Asetus selventää:

• Liikevaihdon kirjaamisajankohta
• Liikevaihdon määrittämistapa erityistapauksissa, kuten:
  • Osamaksu- tai lyhennetyn maksun myynti
  • Omaisuuden vuokraus
  • Rakennus- ja asennustoiminta
  • Yhteistyösopimukset (BCC)
  • Muut säädösten mukaiset tapaukset

Vähennyskelpoiset ja vähennyskelvottomat kulut

Vähennyskelpoisten kulujen edellytykset:

Kulu, joka voidaan katsoa sallituiksi kuluiksi, on samanaikaisesti täytettävä 3 ehtoa:

• Todellinen ja liittyy tuotanto- ja liiketoimintaan
• On asianmukaiset laskut ja lailliset todisteet
• On maksutositteet käteiskaupan ulkopuolelta tapahtumista alkaen 05 miljoonaa dongia tai enemmän

Vähennyskelvottomat kulut sisältävät:

• Kulut, jotka eivät täytä edellä mainittuja ehtoja
• Hallinnollisten rikkomusten sakot
• Ylittyneet määrät työntekijöiden hyvinvointikuluille
• Vastattava korko puuttuvalle osakepääomalle

Yritysverokanta

Asetuksen 320/2025/ND-CP mukaan:

Yleinen verokanta: 20%

Suositeltu verokanta liikevaihdon mukaan:

• 15%: yritykset, joiden kokonaisliikevaihto vuodessa ei ylitä 03 miljardia dongia
• 17%: yritykset, joiden liikevaihto on yli 03 miljardia ja enintään 50 miljardia dongia

Erityisverokanta:

• 25% - 50% öljyn ja kaasun etsintä-, tutkimus- ja tuotantotoiminnalle
• 40% tai 50% harvinaisten luonnonvarojen louhinnalle

Ulkomaalaiset yritykset, joilla ei ole pysyvää toimipaikkaa Vietnamissa soveltavat veroa prosenttiosuutena liikevaihdosta, esimerkiksi:

• Palvelut: 5% (erityisesti ravintola-, hotelli- ja kasinojohtaminen: 10%)
• Rojaltit: 10%
• Pääoman siirto: 2%

Yritysveron alennukset

Alennuskelpoiset toimialat ja alueet

Huomionarvoisia suositeltuja aloja ovat:

• Korkean teknologian sovellukset, T&K
• Ohjelmistojen ja IT-palveluiden tuotanto
• Tukiteollisuus
• Uusiutuva energia, puhdas energia
• Valtion tärkeiden infrastruktuurihankkeiden investoinnit
• Suuren mittakaavan tuotantohankkeet, joiden investointi on yli 12 000 miljardia dongia

Aluekohtaiset alennukset koskevat:

• Alueilla, joilla on vaikeita tai erityisen vaikeita taloudellisia ja sosiaalisia olosuhteita
• Talouden vyöhykkeet, korkean teknologian vyöhykkeet, korkean teknologian maatalousvyöhykkeet, digitaaliset teknologiavyöhykkeet keskitettyjä

Verohelpotukset

• 10 % verokanta 15 vuoden ajan uusille investointihankkeille, jotka kuuluvat edullisiin aloihin tai erityisen vaikeisiin alueisiin
• 10 % verokanta koko toiminnan ajan tietyille maatalouden, sosiaalistamisen ja sosiaalisten asuntojen aloille
• 17 % verokanta 10 vuoden ajan muille edullisille hankkeille tai vaikeilla alueilla

Verojen vapautus ja alennukset

• Neljä (4) verovapaata vuotta ja 50 % verosta seuraavien yhdeksän (9) vuoden aikana yritysverolain 19 §:n 1 momentin mukaisesti
• Kaksi (2) verovapaata vuotta ja 50 % alennus seuraavien neljän (4) vuoden aikana asetuksen 19 §:n 4 momentin mukaisesti
• Helpotukset laajentamishankkeille
• Kahden (2) verovapaan vuoden vapautus uusille yrityksille, jotka on perustettu toiminimiyrityksistä
• Lisähelpotuksia naistyöntekijöiden ja vähemmistökansallisuuksien työntekijöiden kustannuksiin

Voimaantulo

Asetus 320/2025/ND-CP tulee voimaan 15.12.2025 ja sitä sovelletaan vuoden 2025 yritysverovuodelle.

Yritykset voivat valita soveltaa tulosta, kustannuksia, helpotuksia, verovapauksia ja alennuksia sekä tappioiden siirtoa koskevia säännöksiä yhdessä seuraavista ajankohdista:

Vuoden 2025 verovuoden alusta

• Yritysverolain voimaantulopäivästä
• Asetuksen voimaantulopäivästä

Jotkin erityiset säännökset, kuten käteismaksut ja osakkeiden siirto, tulevat voimaan asetuksen voimaantulopäivästä.

Yhteenveto

Asetus 320/2025/ND-CP asettaa korkeammat vaatimukset tulojen läpinäkyvyydelle ja verovelvollisuudelle, erityisesti pienille yrityksille ja toiminimiyrityksille. Tulojen aktiivinen seuranta, täydellisten laskujen antaminen ja keskitetty tietojen tallennus ei ainoastaan varmista säännösten noudattamista, vaan myös auttaa rationalisoimaan kiinteän veron määrää, vähentäen veron määräämisen riskiä, joka ei vastaa todellisuutta. Myynnin, tulojen ja laskujen hallintatyökalujen avulla integroituna GTG CRM:ään yritykset voivat hallita liiketoimintatietojaan tehokkaasti alusta alkaen, mikä tukee läpinäkyvämpää yhteistyötä veroviranomaisten kanssa ja luo kestävän toiminnan perustan asetuksen 320/2025/ND-CP hengen mukaisesti. Huomattavia ominaisuuksia ovat:

• Sähköisten laskujen luominen ja hallinta suoraan tapahtumatietojen perusteella.
• Asiakastietojen automaattinen täyttö, vähentäen manuaalisen syötön virheitä.
• Laskujen tilan seuranta (annettu, lähetetty, maksettu).
• Keskitetty laskujen säilytys, helppo hakea ja täsmäyttää tarvittaessa.
• Yhteys alan johtavien sähköisten laskujen tarjoajien kanssa, kuten Sinvoce, Misa,... auttaa yrityksiä noudattamaan voimassa olevia lakeja.