[VIIMEISIN] Asetus 320/2025/NĐ-CP yritysverolain 2025 noudattamisesta

Hallitus on virallisesti antanut asetuksen 320/2025/NĐ-CP, asiakirjan, joka määrittelee ja ohjeistaa yritysverolain 2025 noudattamista. yritysverolain vuodelta 2025. Tämä asetus selventää verotettavan tulon määrittämistä, veron laskentatapoja, verokantoja sekä yritysverotuksen verokannustimia.

Tämä on tärkeä oikeudellinen perusta, joka vaikuttaa suoraan yritysten veroilmoitusten ja verojen selvitysten toimintaan verovuodesta 2025 alkaen. Siksi organisaatioiden, yrityksiksi muuttuneiden kotitalouksien ja toimivien yritysten on päivitettävä tietojaan aktiivisesti soveltaakseen oikeita säännöksiä ja rajoittaakseen veroriskiä.

Asetuksen 320/2025/NĐ-CP Yleiskatsaus

Päivämääränä 15.12.2025 hallitus antoi asetuksen 320/2025/NĐ-CP, joka yksityiskohtaisesti määrittää tiettyjä artikloja ja toimenpiteitä yritysverolain toimeenpanoon.

Asetus sisältää 6 lukua, 26 artiklaa, seuraavilla sisällöillä:

Luku I - Yleiset säännökset

Sisältää 4 artiklaa (artiklat 1–4)

Luku II - Veron perustana olevat tiedot ja laskentatavat

Sisältää 7 artiklaa (artiklat 5–12)

Luku III - Tulot osakkeiden ja arvopapereiden myynnistä

Sisältää 2 artiklaa (artiklat 13, 14)

Luku IV - Tulot kiinteistömyynneistä

Sisältää 3 artiklaa (artiklat 15–17)

Luku V - Yritysverotuksen kannustimet

Sisältää 6 artiklaa (artiklat 18–23)

Luku VI - Toimeenpanosäännökset

Sisältää 3 artiklaa (artiklat 24–26)

Katso asetuksen 320/2025/NĐ-CP koko teksti

Sovellettavuusalue ja soveltamisala

Asetus määrittelee yksityiskohtaisesti yritysverolain noudattamista, mukaan lukien:

• Verotettavan tulon määrittäminen
• Veron perustana olevat tiedot
• Verokannat
• Veron laskentatavat
• Verokannustimien periaatteet ja ehdot

Soveltamisala kattaa kaikki organisaatiot ja henkilöt, jotka liittyvät edellä mainittuihin asioihin.

Yritysveron maksajat sisältävät:

• Vietnamilaisen lain mukaan perustetut ja toimivat yritykset
• Ulkomaiset yritykset, joilla on tai ei ole kiinteää toimipaikkaa Vietnamissa
• Voittoa tavoittelemattomat yksiköt, osuuskunnat, osuuskuntaliitot
• Luottolaitokset ja muut taloudelliset toimijat, joilla on veronalaista tuloa

Veronalaisen yritysverotulon määrittäminen

Veronalainen yritysverotulo

Asetuksen 320/2025/NĐ-CP mukaan veronalainen yritysverotulo sisältää:

• Tulot tavaroiden ja palveluiden tuotannosta ja kaupasta
• Muut tulot verolainsäädännön mukaisesti

Muut tulot on määritelty melko laajasti ja ne sisältävät muun muassa:

• Tulot osakkeiden ja arvopapereiden myynnistä
• Tulot kiinteistöjen ja investointihankkeiden myynnistä
• Tulot omaisuuden omistamisesta ja käytöstä
• Tulot omaisuuden vuokrauksesta
• Tulot omaisuuden purkamisesta, myynnistä (ei kiinteistöjä)
• Talletuskorko, lainakorko
• Valuuttakurssierot
• Perittömäksi katsotut velat, jotka kuitenkin kuitataan
• Lahjat, lahjoitukset ja muut tulot lain mukaan

Yritysten on luokiteltava nämä tulot oikein ilmoittaakseen ne täydellisesti veronalaisen tulon määrittämisessä.

Verovapaa yritysverotulo

Veronalaisten tulojen lisäksi asetus määrittelee selkeästi myös verovapaat tulot, merkittävimpiä esimerkkejä ovat:

• Tulot kalastuksesta
• Tulot maanviljelystä, metsätaloudesta, kalastuksesta, erityisesti vaikeilla taloudellisilla ja sosiaalisilla alueilla
• Tulot suoraan maanviljelyä palvelevista teknisistä palveluista
• Tulot tieteellisen tutkimuksen, teknologiakehityksen, innovaation ja digitaalisen muuntamisen sopimuksista (verovapaa 03 vuotta)
• Tulot yrityksiltä, jotka työllistävät vammaisia, päihteistä toipuneita tai HIV/AIDS-tartunnan saaneita työntekijöitä

Yritysveron perustana olevat tiedot ja laskentatavat

Veron perustana olevat tiedot:

Yritysvero määritetään perustuen:

• Verotettava tulo tilikaudelta
• Vastaava yritysverokanta

Voittojen ja tappioiden kuittauksen ja tappioiden siirron periaatteet:

Yrityksillä on oikeus kuitata voittoja ja tappioita samanaikaisista tuotanto- ja kauppatoiminnoista saman verokauden aikana. On kuitenkin huomioitava:

• Tappiot kiinteistömyynnistä tai investointihankkeista ei voida kuitata tulojen kanssa toiminnasta, joka saa verokannustimia
• Tappiot voidaan siirtää kokonaan ja jatkuvasti seuraaville vuosille, enintään 5 vuotta

Veronalaisen tulon laskentaan käytettävä liikevaihto

Liikevaihto veronalaisen tulon laskemiseksi on yrityksen saama kokonaissumma myynnistä, valmistuksesta ja palveluiden tarjoamisesta, riippumatta siitä, onko maksu vastaanotettu vai ei.

Asetus ohjeistaa selkeästi:

• Liikevaihdon kirjaamisen ajankohta
• Liikevaihdon määrittämisen erityistapauksissa, kuten:
  • Osamaksulla, pidemmän maksuajan myynnit
  • Omaisuuden vuokraus
  • Rakennus- ja asennustyöt
  • Liikesopimukset (BCC)
  • Muut tapaukset lain mukaan

Vähennyskelpoiset ja vähennyskelvottomat kulut

Vähennyskelpoisuuden ehdot:

Kulun katsomiseksi vähennyskelpoiseksi sen on samanaikaisesti täytettävä 3 ehtoa:

• Oikeasti syntynyt ja liittyy tuotanto- tai kauppatoimintaan
• Kaikki vaadittavat tositteet ja asiakirjat
• Maksutositteet ei-käteismaksuista vähintään 5 miljoonan VNDin tapahtumille

Vähennyskelvottomat kulut sisältävät:

• Kulut, jotka eivät täytä edellä mainittuja ehtoja
• Hallinnolliset sakot
• Ylittävät summat työntekijöiden hyvinvointikuluista
• Korkokulut, jotka vastaavat puuttuvaa osakepääomaa

Yritysverokanta

Asetuksen 320/2025/NĐ-CP mukaan:

Normaali verokanta: 20 %

Kannustinkannat liikevaihdon mukaan:

• 15 %: yritykset, joiden vuotuinen kokonaisliikevaihto ei ylitä 3 miljardia VNDia
• 17 %: yritykset, joiden liikevaihto on yli 3 miljardia VNDia mutta enintään 50 miljardia VNDia

Erityiskannat:

• 25–50 % öljyn ja kaasun etsintä-, tutkimus- ja tuotantotoiminnasta
• 40 % tai 50 % harvinaisten luonnonvarojen hyödyntämisestä

Ulkomaiset yritykset, joilla ei ole kiinteää toimipaikkaa Vietnamissa soveltavat veroa prosenttiosuutena liikevaihdosta, esimerkiksi:

• Palvelut: 5 % (ravintola-, hotelli- ja kasinotoiminta: 10 %)
• Royaltyt: 10 %
• Osakkeiden myynti: 2 %

Yritysverotuksen kannustimet

Kannustettavat toimialat ja alueet

Huomionarvoisia kannustettavia toimialoja ovat:

• Korkean teknologian sovellukset, T&K
• Ohjelmistotuotanto ja IT-palvelut
• Tuottavuutta tukeva teollisuus
• Uusiutuva energia, puhdas energia
• Valtion tärkeiden infrastruktuurihankkeiden investoinnit
• Suurten investointien (yli 12 000 miljardia VNDia) tuotantohankkeet

Kannustimia alueilla sovelletaan:

• Vaikeilla tai erityisen vaikeilla taloudellisilla ja sosiaalisilla alueilla
• Talousalueilla, korkean teknologian alueilla, korkean teknologian maatalousalueilla, digitaalisilla teknologiakeskittymillä

Kannustinverokannat

• 10 % verokanta 15 vuoden ajan uusille investointihankkeille, jotka kuuluvat kannustettaviin toimialoihin tai erityisen vaikeille alueille
• 10 % verokanta koko toiminnan ajan tietyillä maatalouden, sosiaalistamisen ja sosiaalisen asumisen aloilla
• 17 % verokanta 10 vuoden ajan muille kannustettaville hankkeille tai vaikeilla alueilla

Verovapaus ja -alennukset

• 4 vuoden verovapaus, 50 % alennus maksettavasta verosta seuraavien 9 vuoden ajan kohdan 1 pykälän 19 mukaan yritysverolaissa
• 2 vuoden verovapaus, 50 % alennus seuraavien 4 vuoden aikana kohdan 4 pykälän 19 mukaan asetuksessa
• Kannustimia laajennushankkeille
• 2 vuoden verovapaus uusille yrityksille, jotka on perustettu kotitalouksista
• Lisäkannustimia naistyöntekijöiden ja etnisten vähemmistöjen työntekijöiden kustannuksiin

Voimaantulo

Asetus 320/2025/NĐ-CP tulee voimaan 15.12.2025 ja sitä sovelletaan vuoden 2025 verokaudelta.

Yritykset voivat valita soveltaa liikevaihtoa, kuluja, kannustimia, verovapautuksia ja -alennuksia sekä tappioiden siirtoa koskevia säännöksiä jossakin seuraavista ajankohdista:

Vuoden 2025 verokauden alusta alkaen

• Yritysverolain voimaantulopäivästä alkaen
• Asetuksen voimaantulopäivästä alkaen

Tietyt säännökset, kuten käteismaksut ja osakkeiden myynti, tulevat voimaan asetuksen voimaantulopäivästä alkaen.

Yhteenveto

Asetus 320/2025/NĐ-CP asettaa korkeammat vaatimukset liikevaihdon ja verovelvoitteiden läpinäkyvyydelle, erityisesti pienyrityksille ja kotitalouksille. Liikevaihdon aktiivinen seuranta, täydellisten laskujen antaminen ja tietojen keskitetty tallennus ei ainoastaan auta noudattamaan säännöksiä, vaan auttaa myös yksinkertaistamaan arvioituja veroja, vähentämään riskiä epätarkoista veromääräyksistä.GTG CRM:n integroitujen myynnin, liikevaihdon ja laskujen hallintatyökalujen avulla yritykset voivat hallita liiketoimintatietojaan alusta alkaen, tukea avointa työskentelyä veroviranomaisten kanssa ja luoda kestävän toiminnan perustan asetuksen 320/2025/NĐ-CP mukaisesti. Tärkeimpiä ominaisuuksia ovat:

• Luo ja hallitse sähköisiä laskuja suoraan tapahtumatiedoista.
• Täytä asiakastiedot automaattisesti, vähentäen manuaalisen syötön virheitä.
• Seuraa laskujen tilaa (annettu, lähetetty, maksettu).
• Tallenna laskut keskitettyyn paikkaan, helppo hakea ja täsmäyttää tarvittaessa.
• Yhdistä johtaviin sähköisten laskujen tarjoajiin, kuten Sinvoce, Misa,... tukee yrityksiä noudattamaan nykyisiä lakisääteisiä määräyksiä.