Le problème dans la pratique
"Quel est le chiffre d'affaires imposable ?" est la question la plus fréquente pour les entreprises individuelles et les personnes physiques exerçant une activité commerciale, surtout dans un contexte où la politique fiscale est ajustée vers plus de transparence et de déclarations basées sur le chiffre d'affaires réel.
En pratique, de nombreux cas ne génèrent pas d'obligation fiscale, mais doivent néanmoins s'acquitter de l'obligation de déclaration fiscale. Par conséquent, il est impératif de bien comprendre le seuil de chiffre d'affaires imposable et la portée des obligations fiscales pour éviter les erreurs.
Comment le chiffre d'affaires est-il compris dans la législation fiscale ?
Conformément aux dispositions relatives à la gestion fiscale et à la fiscalité des exploitations individuelles et des personnes exerçant une activité commerciale, le chiffre d'affaires s'entend de :
L'ensemble des sommes encaissées pour la vente de biens, la fourniture de services, les commissions, les subventions, les suppléments et autres recettes perçues par l'entreprise individuelle ou la personne exerçant une activité commerciale, indépendamment du fait que les sommes aient été encaissées ou non.
Le chiffre d'affaires pour déterminer l'obligation fiscale :
- Ne repose pas sur le bénéfice
- Ne soustrait pas les dépenses
- Ne dépend pas du mode de paiement
- Ne dépend pas de la vente en ligne ou hors ligne
Seuil de chiffre d'affaires non imposable selon la réglementation en vigueur
Réglementation actuellement applicable
Le 10 décembre 2025, l'Assemblée Nationale a adopté la loi modifiant la taxe sur le revenu des personnes physiques.
Selon le contenu de la loi adoptée :
- Le seuil de chiffre d'affaires non imposable pour les entreprises individuelles et les personnes exerçant une activité commerciale a été relevé à 500 millions de VND par an.
Le montant de 500 millions de VND par an est :
- Déduit avant le calcul de l'impôt au taux proportionnel sur le chiffre d'affaires
- Et constitue en même temps le seuil de chiffre d'affaires non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée.
Ainsi, les entreprises individuelles et les personnes exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel civil ne dépasse pas 500 millions de VND :
- Ne sont pas tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Ne sont pas tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée.
- Mais doivent néanmoins s'acquitter de l'obligation de déclaration fiscale conformément à la réglementation.
La déclaration et le paiement des impôts sont effectués selon :
- Une période de déclaration mensuelle ou trimestrielle (selon les conditions)
- Le chiffre d'affaires réel généré pendant la période.
Lire aussi : Quelles dépenses sont déductibles des impôts pour les entreprises ?
Cas de chiffre d'affaires supérieur à 500 millions de VND par an
Lorsque le chiffre d'affaires dépasse 500 millions de VND par an, l'obligation fiscale commence à s'appliquer.
Conformément à la loi modifiant la taxe sur le revenu des personnes physiques, les obligations fiscales qui en résultent incluent :
- Le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.
- Le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Méthode de calcul de la TVA sur le chiffre d'affaires
(Applicable à tous les groupes d'entreprises individuelles)
TVA = Chiffre d'affaires x Taux d'imposition
| Groupe d'activité commerciale | Taux |
|---|---|
| Distribution, fourniture de biens | 1% |
| Services, construction sans sous-traitance de matériaux | 5% |
| Production, transport, services liés aux biens, construction avec sous-traitance de matériaux | 3% |
| Autres activités commerciales | 2% |
Méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu
(Applicable aux entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND)
Impôt sur le revenu = (Chiffre d'affaires - Dépenses) x Taux d'imposition
| Revenu imposable | Taux d'imposition |
|---|---|
| De 500 millions à 3 milliards de VND | 15% |
| Supérieur à 3 milliards à 50 milliards de VND | 17% |
| Supérieur à 50 milliards de VND | 20% |
Remarques :
- Les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 500 millions et 3 milliards de VND ont le choix d'appliquer le calcul de l'impôt sur le revenu sur le revenu ou sur le chiffre d'affaires.
- Les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 3 milliards de VND sont tenues de calculer l'impôt sur le revenu sur le revenu (seul le groupe de location de biens est soumis à l'impôt sur le revenu sur le chiffre d'affaires).
Méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le chiffre d'affaires
(Applicable aux entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 500 millions et 3 milliards de VND)
Impôt sur le revenu = Chiffre d'affaires (calculé au-delà du seuil d'exonération fiscale de 500 millions) x Taux d'imposition
| Groupe d'activité commerciale | Taux |
|---|---|
| Distribution, fourniture de biens | 0,5% |
| Services, construction sans sous-traitance de matériaux | 2% |
| Location de biens | 5% |
| Production, transport, services liés aux biens, construction avec sous-traitance de matériaux | 1,5% |
| Fourniture de produits et services d'information numérique | 5% |
| Autres activités commerciales | 1% |
Comment déterminer le chiffre d'affaires pour le comparer au seuil de 500 millions de VND
Le chiffre d'affaires est déterminé selon les principes suivants :
- Calculé sur l'année civile
- Cumul de toutes les activités commerciales
- Sans distinction de secteur d'activité
- Sans distinction de canal de vente
Dans le cas d'une activité n'ayant pas duré 12 mois complets, le chiffre d'affaires est calculé sur la base des réalisations réelles de l'année, sans proratisation sur 12 mois.
Obligation de déclaration fiscale même sans obligation de payer des impôts
Même si le chiffre d'affaires ne dépasse pas 500 millions de VND par an, le commerçant peut être tenu de :
- Effectuer des déclarations fiscales périodiques.
- Fournir des informations sur demande des autorités fiscales.
- Justifier le chiffre d'affaires en cas de contrôle ou de rapprochement de données.
Par conséquent, ne pas devoir payer d'impôts ne signifie pas ne pas devoir déclarer.
Lire aussi : En 2026, les entreprises individuelles déclareront-elles leurs impôts mensuellement ou trimestriellement ?
Conclusion
On peut résumer comme suit :
- Chiffre d'affaires ne dépassant pas 500 millions de VND par an : pas de TVA à payer, pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer selon la loi modifiée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques adoptée.
- Chiffre d'affaires dépassant 500 millions de VND par an : obligation de payer des impôts conformément à la réglementation.
- Le chiffre d'affaires est le chiffre d'affaires brut, pas le bénéfice.
- L'obligation de déclaration fiscale doit toujours être respectée, même lorsqu'aucun impôt n'est dû.
Comprendre correctement dès le départ est le seul moyen d'éviter les risques juridiques pour une activité commerciale à long terme.
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