[NÝJASTA] Tilskipun 320/2025/NĐ-CP sem leiðbeinir framkvæmd laga um tekjuskatt fyrirtækja 2025

Ríkisstjórnin hefur formlega gefið út Reglugerð 320/2025/NĐ-CP, skjal sem skilgreinir og leiðbeinir um framkvæmd Laga um tekjuskatt fyrirtækja árið 2025. Þessi reglugerð skýrir hvernig á að ákvarða skattskyldar tekjur, aðferðir til að reikna skatt, skatthlutföll sem og skattafsláttarreglur fyrir fyrirtækjatekjur.

Þetta er mikilvægt lagalegt grundvöllur sem hefur bein áhrif á starfsemi fyrirtækja við skýrslugerð og skattuppgjör frá og með skattári 2025. Því er nauðsynlegt fyrir stofnanir, fyrirtæki sem breytast í fyrirtæki og starfandi fyrirtæki að uppfæra sig sjálf til að fylgja réttum reglum og draga úr skattáhættu.

Yfirlit yfir reglugerð 320/2025/NĐ-CP

Þann 15. desember 2025, gaf ríkisstjórnin út reglugerð 320/2025/NĐ-CP til að skilgreina nánar ákveðnar greinar og ráðstafanir til framkvæmdar laga um tekjuskatt fyrirtækja.

Reglugerðin telur 6 kafla, 26 greinar, með eftirfarandi efni:

1. kafli - Almennar ákvæði

Samanstendur af 4 greinum (grein 1 til grein 4)

2. kafli - Grunnnúmer og aðferðir við skattalækkun

Samankeypt af 7 greinum (grein 5 til grein 12)

3. kafli - Tekjur af hlutafjárflutningi og verðbréfum

Samanstendur af 2 greinum (grein 13, grein 14)

4. kafli - Tekjur af fasteignaflutningi

Samanstendur af 3 greinum (grein 15 til grein 17)

5. kafli - Afsláttur á tekjuskatti fyrirtækja

Samanstendur af 6 greinum (grein 18 til grein 23)

6. kafli - Framkvæmdarákvæði

Samanstendur af 3 greinum (grein 24 til grein 26)

Skoðaðu alla reglugerð 320/2025/NĐ-CP

Umfang og gildissvið

Reglugerðin skilgreinir nánar framkvæmd laga um tekjuskatt fyrirtækja, þar á meðal:

• Ákvörðun skattskyldra tekna
• Grunnnúmer fyrir skattlagningu
• Skatthlutföll
• Aðferðir við skattlagningu
• Reglur og skilyrði fyrir skattafslætti

Gildissvið eru stofnanir og einstaklingar sem tengjast ofangreindu.

Skattgreiðendur tekjuskatts fyrirtækja eru:

• Fyrirtæki stofnuð og starfrækt samkvæmt víetnömskum lögum
• Erlend fyrirtæki með eða án fastra starfsstöðva í Víetnam
• Rannsóknastofnanir, samvinnufélög og samvinnubandalög
• Lánastofnanir og önnur hagkvæm samtök sem afla skattskyldra tekna

Ákvörðun skattskyldra tekna fyrirtækja

Skattskyldar tekjur fyrirtækja

Samkvæmt tilskipun 320/2025/ND-CP, skattskyldar tekjur fyrirtækja eru:

• Tekjur af framleiðslu, sölu á vörum og þjónustu
• Annað tekjur samkvæmt skattalögum

Hópur annarra tekna er skilgreindur nokkuð vítt, þar á meðal, en ekki takmarkað við:

• Tekjur af sölu hlutabréfa og verðbréfaviðskipta
• Tekjur af sölu fasteigna og fjárfestingarverkefna
• Tekjur af eignarrétti og notkun eigna
• Tekjur af leigu á eignum
• Tekjur af sölu eigna (að undanskildum fasteignum)
• Vextir af innlánsreikningum, lánavextir
• Gengismunur
• Óinnheimtar skuldir sem hafa verið afskrifaðar en eru nú innheimtar
• Gjafir, aðrar tekjur samkvæmt reglugerðum

Fyrirtæki þurfa að flokka þessar tekjur rétt til að tilkynna þær að fullu við ákvörðun skattskyldra tekna.

Tekjur sem eru undanþegnar skatti fyrirtækja

Til viðbótar við skattskyldar tekjur, tilskipunin skilgreinir einnig skýrt undanþegnar tekjur, sem dæmi má nefna:

• Tekjur af fiskveiðum
• Tekjur af landbúnaði, skógrækt, búfjárrækt, sérstaklega á svæðum með erfiðar efnahagslegar og félagslegar aðstæður
• Tekjur af þjónustu sem beint tengist landbúnaði
• Tekjur af samningum um vísindarannsóknir, tækniþróun, nýsköpun og stafræna umbreytingu (undanþegnar skatti í 3 ár)
• Tekjur af starfsemi fyrirtækja sem ráða fatlaða, einstaklinga eftir áfengis- og vímuefnaneyslu, einstaklinga með HIV/AIDS

Grundvöllur og aðferð til að reikna skatt fyrirtækja

Grundvöllur til að reikna skatt:

Skattur fyrirtækja er ákvarðaður út frá:

• Skattskyldar tekjur á tímabili
• Viðeigandi skatthlutfall fyrirtækja

Reglur um jöfnun og flutning hagnaðar og taps:

Fyrirtækjum er heimilt að jafna hagnað og tap milli framleiðslu og viðskipta á sama skattþingi. Hins vegar skal tekið fram:

• Tap af sölu fasteigna eða fjárfestingarverkefna má ekki jafna við tekjur af starfsemi sem nýtur skattafsláttar
• Tap er hægt að flytja að fullu og samfellt til næstu ára, hámark ekki meira en 5 ár

Tekjur til ákvörðunar skattskyldra tekna

Tekjur til að reikna skattskyldar tekjur eru öll þau fjármunir sem fyrirtækið fær af sölu, vinnslu og þjónustu, án tillits til hvort þær hafi verið greiddar eða ekki.

Tilskipunin útskýrir skýrt:

• Tímamót þegar tekjur eru skráðar
• Hvernig á að ákvarða tekjur í sérstökum tilvikum eins og:
  • Varasala, sölufjárgreiðsla
  • Leiga á eignum
  • Byggingar-, uppsetningarstarfsemi
  • Viðskiptasamningar (BCC)
  • Önnur tilvik samkvæmt reglugerð

Gjöld sem hægt er að draga frá og gjöld sem ekki er hægt að draga frá

Skilyrði til að gjöld séu frádráttarbær:

Gjald sem hægt er að telja með í leyfileg gjöld verður að uppfylla þrjú skilyrði á sama tíma:

• Raunverulega stofnað og tengt við framleiðslu- og rekstrarstarfsemi
• Hafa fullkomnar og löglegar reikningar og skjöl
• Hafa greiðsluvottorð sem ekki er í reiðufé fyrir viðskipti frá 5 milljónum VND eða meira

Gjöld sem ekki er hægt að draga frá, þar á meðal:

• Gjöld sem ekki uppfylla skilyrðin hér að ofan
• Sektir vegna stjórnvaldsbrota
• Hluti af greiðslum sem fara yfir leyfileg mörk vegna líðanar starfsmanna
• Hluti af vöxtum sem samsvarar skorti á skráðu höfuðstól

Fyrirtækjaskattsþrep

Samkvæmt tilskipun 320/2025/ND-CP:

Almennt skattþrep: 20%

Sérstök skattaþrep samkvæmt tekjum:

• 15%: fyrirtæki með heildartekjur á ári sem ekki nema meira en 3 milljörðum VND
• 17%: fyrirtæki með tekjur sem nema meira en 3 milljörðum en ekki meira en 50 milljörðum VND

Sérstök skattaþrep:

• 25% til 50% fyrir starfsemi viðleitni, rannsóknir og olíu- og gasvinnslu
• 40% eða 50% fyrir námuvinnslu á sjaldgæfum auðlindum

Erlend fyrirtæki án fastrar starfsstöðvar í Víetnam nota skatta samkvæmt hlutfalli í% af tekjum, td:

• Þjónusta: 5% (sérstaklega veitingastaðir, hótel, spilavíti: 10%)
• Hlunnindi: 10%
• Eignaskipti: 2%

Fyrirtækjaskattafslættir

Sérstök geirar og svæði

Athugisverðir sérstakir geirar:

• Háþróuð tækni, R&D
• Framleiðsla á hugbúnaði og upplýsingatækniþjónustu
• Stuðningsiðnaður
• Endurnýjanleg orka, hrein orka
• Fjárfestingar í mikilvægum innviðum ríkisins
• Stór framleiðsluverkefni með fjárfestingu frá 12.000 milljörðum VND

Sérstök svæði gilda fyrir:

• Svæði með erfiðum eða sérstaklega erfiðum efnahagslegum og félagslegum aðstæðum
• Hagkerfissvæði, hátæknisvæði, hátækn landbúnaðarsvæði, stafræn tæknimiðstöð

ívilnandi skattaþrep

• 10% skattur í 15 ár fyrir ný fjárfestingaráætlun í ívilnandi atvinnugreinum eða svæðum sem eru sérstaklega erfið
• 10% skattur alla starfstíma fyrir tiltekin svið landbúnaðar, félagslegrar félagsmála og félagslegra húsnæðismála
• 17% skattur í 10 ár fyrir önnur ívilnandi verkefni eða á erfiðum svæðum

Skattafslætti og undanþágur

• 04 ára undanþága, 50% afsláttur af skatti í 09 ár samkvæmt 1. mgr. 19. gr. laga um tekjuskatt fyrirtækja
• 02 ára undanþága, 50% afsláttur næstu 04 ára samkvæmt 4. mgr. 19. gr. tilskipunar
• Ívilnanir fyrir stækkun fjárfestingaráætlana
• 02 ára skattafrelsi fyrir nýstofnuð fyrirtæki sem starfa sem smásalar
• Viðbótarívilnanir fyrir kostnað vegna kvenna og minnihlutahópa

Gildistökuáhrif

Tilskipun 320/2025/ND-CP verður virk frá 15. desember 2025 og gildir um tekjuár 2025.

Fyrirtæki geta valið að beita ákvæðum um tekjur, kostnað, ívilnanir, undanþágur og skattaflutning samkvæmt einni af eftirfarandi dagsetningum:

Frá upphafi tekjuárs 2025

• Frá því að lög um tekjuskatt fyrirtækja tóku gildi
• Frá því að tilskipun tók gildi

Sum ákvæði, svo sem greiðslur án reiðufjár og skipti á hlutabréfum, gilda frá því að tilskipun tók gildi.

Samantekt

Tilskipun 320/2025/ND-CP setur hærri kröfur um gagnsæi tekna og skattskuldsetningu, sérstaklega fyrir lítil fyrirtæki og sjálfstæða atvinnurekendur. Aðgerðir til að fylgjast með tekjum, gefa út fullar reikninga og geyma gögn á miðlægum stað mun ekki aðeins tryggja samræmi við reglur, heldur einnig stuðla að hagræðingu á fasta skatti, draga úr líkum á því að skattar verði ákveðnir án þess að vera í samræmi við raunveruleikann. Með samþættum stjórntækjum fyrir sölu, tekjur og reikninga í GTG CRM, geta fyrirtæki haft góða stjórn á viðskiptagögnum frá upphafi, stutt gegnsæari samskipti við skattyfirvöld og skapað grunn fyrir sjálfbæra starfsemi í samræmi við anda tilskipunar 320/2025/ND-CP. Helstu eiginleikar eru:

• Búðu til og stjórnaðu rafrænum reikningum beint úr viðskiptagögnum.
• Sjálfvirk eyðublað fyrir upplýsingar viðskiptavina, lágmarka villur við handvirka færslu gagna.
• Fylgstu með stöðu reikninga (útgefin, send, greidd).
• Geymdu reikninga á miðlægum stað, auðvelt að leita og sannreyna þegar þörf krefur.
• Tengdu við leiðandi rafræna reikningsveitendur eins og Sinvoce, Misa,... stuðla að því að fyrirtæki fari eftir gildandi lögum.