[NYEST] Dekret 320/2025/ND-CP leiðbeiningar um framkvæmd laga um tekjuskatt fyrirtækja 2025

Ríkisstjórnin hefur formlega gefið út Dekret 320/2025/ND-CP, skjal sem útskýrir og leiðbeinir um framkvæmd Lög um tekjuskatt fyrirtækja árið 2025. Þetta dekret útskýrir hvernig á að ákvarða skattskyldan hagnað, aðferðir til að reikna skatt, skatthlutföll auk þess sem hagnaðarskattatilboð.

Þetta er mikilvægur lagalegur grundvöllur, sem hefur bein áhrif á umsóknir og skattauppgjör fyrirtækja frá og með skattárinu 2025. Því þurfa stofnanir, heimili sem breytast í fyrirtæki og starfandi fyrirtæki að uppfæra sig virkt til að innleiða réttar reglur og draga úr skattahættu.

Yfirlit yfir Dekret 320/2025/ND-CP

Þann 15. desember 2025, gaf ríkisstjórnin út Dekret 320/2025/ND-CP til að útskýra ákveðin grein og ráðstafanir til framkvæmdar á Lögum um tekjuskatt fyrirtækja.

Dekretið inniheldur 6 kafla, 26 greinar, með eftirfarandi efni:

1. kafli - Almennar reglur

Inniheldur 4 greinar (greinar 1 til 4)

2. kafli - Grundvöllur og aðferðir við skattreikning

Inniheldur 7 greinar (greinar 5 til 12)

3. kafli - Hagnaður af sölu á hlutum og verðbréfum

Inniheldur 2 greinar (greinar 13, 14)

4. kafli - Hagnaður af sölu á fasteignum

Inniheldur 3 greinar (greinar 15 til 17)

5. kafli - Hagnaðarskattatilboð

Inniheldur 6 greinar (greinar 18 til 23)

6. kafli - Framkvæmdarreglur

Inniheldur 3 greinar (greinar 24 til 26)

Skoðaðu fullt skjal af Dekreti 320/2025/ND-CP

Umfang og aðilar sem falla undir

Dekretið útskýrir framkvæmd laga um tekjuskatt fyrirtækja, þar á meðal:

• Ákvörðun skattskylds hagnaðar
• Grundvöllur skattreikninga
• Skatthlutföll
• Aðferðir við skattreikninga
• Reglur og skilyrði fyrir skattafslætti

Aðilar sem falla undir eru stofnanir og einstaklingar sem tengjast ofangreindum efnum.

Skattgreiðendur tekjuskatts fyrirtækja eru:

• Fyrirtæki stofnuð og starfrækt samkvæmt lögum Víetnam
• Erlend fyrirtæki með eða án fastrar starfsstöðvar í Víetnam
• Rannsóknastofnanir, samvinnufélög og samvinnusamtök
• Fjármálastofnanir og önnur fyrirtæki sem hafa skattskyldan hagnað

Ákvörðun skattskylds hagnaðar tekjuskatts fyrirtækja

Skattskyldur hagnaður tekjuskatts fyrirtækja

Samkvæmt Dekreti 320/2025/ND-CP, skattskyldur hagnaður tekjuskatts fyrirtækja felur í sér:

• Hagnaður af framleiðslu, verslun með vörur og þjónustu
• Aðrar tekjur samkvæmt skattalögum

Aðrar tekjur eru víðtækar og eru meðal annars:

• Hagnaður af sölu á hlutum, verðbréfum
• Hagnaður af sölu á fasteignum og fjárfestingarverkefnum
• Tekjur af eignarrétti og notkun eigna
• Tekjur af leigu á eignum
• Tekjur af sölu á eignum (að undanskildum fasteignum)
• Innlánsvextir, lánvextir
• Gengisflögur
• Óinnheimtanlegar kröfur sem hafa verið afskrifaðar en eru nú innheimtar
• Gjafir, viðurkenningar og aðrar tekjur samkvæmt reglum

Fyrirtæki þurfa að flokka þessar tekjur rétt til að gefa þær upp að fullu þegar skattskyldur hagnaður er ákvarðaður.

Tekjur sem eru undanþegnar skatti fyrirtækja

Auk skattskyldra tekna, kveður dekritið einnig á um þær tekjur sem eru undanþegnar skatti, þar á meðal:

• Tekjur af sjávarútvegi
• Tekjur af landbúnaði, skógrækt, fiskveiðum, sérstaklega á svæðum með erfiðar efnahags- og félagslegar aðstæður
• Tekjur af tæknilegri þjónustu sem beinir að landbúnaði
• Tekjur af samningum um vísindarannsóknir, tækniþróun, nýsköpun og stafræna umskipti (undanþegnar skatti í 3 ár)
• Tekjur af starfsemi fyrirtækja sem ráða fatlaða, endurhæfða einstaklinga, HIV/AIDS-smitaða

Grundvöllur og aðferðir við skattreikning tekjuskatts fyrirtækja

Grundvöllur skattreikninga:

Tekjuskattur fyrirtækja er ákvarðaður út frá:

• Skattskyldur hagnaður á tímabilinu
• Viðeigandi skatthlutfall tekjuskatts

Reglur um jöfnun og flutning á tapi:

Fyrirtækjum er heimilt að jafna hagnað og tap milli framleiðslu- og viðskiptastarfsemi á sama skattatímabili. Hins vegar skal tekið fram:

• Tap af sölu á fasteignum eða fjárfestingarverkefnum má ekki jafna við tekjur af starfsemi sem nýtur skattafsláttar
• Tap skal flutt allt og samfellt til næstu ára, að hámarki ekki meira en 05 ár

Tekjur til ákvörðunar skattskylds hagnaðar

Tekjur til ákvörðunar skattskylds hagnaðar eru öll þau laun sem fyrirtækið fær frá sölu, framleiðslu og þjónustu, óháð því hvort þau hafa verið innheimt eða ekki.

Dekritið útskýrir eftirfarandi:

• Tímabil þegar tekjur eru bókaðar
• Hvernig tekjur eru ákvarðaðar í sérstökum tilfellum eins og:
  • Sala á afborgunum, með seinkun
  • Leiga á eignum
  • Byggingar- og uppsetningarstarfsemi
  • Samningar um viðskiptasamvinnu (BCC)
  • Önnur tilfelli samkvæmt reglum

Greiðslur sem eru frádráttarbærar og ekki frádráttarbærar

Skilyrði fyrir frádráttarbærum greiðslum:

Til að greiðsla teljist frádráttarbær þarf hún að uppfylla öll 3 skilyrði:

• Fannst í raun og tengist framleiðslu- og viðskiptastarfsemi
• Hafa fullnægjandi og lögleg skjöl
• Hafa sönnunargögn um greiðslu án reiðufjár fyrir viðskipti frá og með 05 milljónum VND eða meira

Greiðslur sem eru ekki frádráttarbærar, þar á meðal:

• Greiðslur sem uppfylla ekki ofangreind skilyrði
• Seðlabankar vegna brota á reglum
• Hluti greiðslna sem fara fram úr reglugerðum fyrir lífeyri starfsmanna
• Hluti vaxta sem samsvarar skorti á skráðu höfuðstól

Skatthlutföll tekjuskatts fyrirtækja

Samkvæmt Dekreti 320/2025/ND-CP:

Almennt skatthlutfall: 20%

Skattafsláttarhlutföll samkvæmt tekjum:

• 15%: fyrirtæki með heildartekjur ársins ekki meira en 03 milljónir VND
• 17%: fyrirtæki með tekjur yfir 03 milljónir VND til ekki meira en 50 milljónir VND

Sérstök skatthlutföll:

• 25% til 50% fyrir leit, könnun og olíu- og gasvinnslu
• 40% eða 50% fyrir vinnslu verðmætra auðlinda

Erlend fyrirtæki án fastrar starfsstöðvar í Víetnam nota skatta samkvæmt prósentuhlutfalli af tekjum, til dæmis:

• Þjónusta: 5% (sérstaklega fyrir veitingastaði, hótel, spilavíti: 10%)
• Verðlaun: 10%
• Sölu á hlutum: 2%

Hagnaðarskattatilboð

Atvinnugreinar og svæði sem njóta ívilnunar

Athugisverðar atvinnugreinar sem njóta ívilnunar:

• Notkun hátækni, R&D
• Framleiðsla á hugbúnaði og upplýsingatækniþjónustu
• Fylgiframleiðsla
• Endurnýjanleg orka, hrein orka
• Fjárfestingar í mikilvægum innviðum ríkisins
• Stór fjárfestingarverkefni með fjármagn frá 12.000 milljörðum VND

Ívilnanir samkvæmt svæðum gilda fyrir:

• Svæði með erfiðar eða sérstaklega erfiðar efnahags- og félagslegar aðstæður
• Hagkerfi svæði, hátæknisvæði, hátæknibú landbúnaðarsvæði, stafræn tæknimiðstöð

Skattafsláttarhlutföll

• 10% skatthlutfall í 15 ár fyrir ný fjárfestingarverkefni í forgangsgreinum eða svæðum með sérstakar erfiðleika
• 10% skatthlutfall alla starfstíma fyrir ákveðin landbúnaðar-, félagslega- og félagslegar íbúðarverkefni
• 17% skatthlutfall í 10 ár fyrir önnur ívilnunarverkefni eða á erfiðum svæðum

Skattafsláttur og -lækkun

• 04 ára skattafsláttur, 50% lækkun á skatti sem greiða skal næstu 09 ár samkvæmt 1. mgr. 19. gr. laga um tekjuskatt fyrirtækja
• 02 ára skattafsláttur, 50% lækkun næstu 04 ár samkvæmt 4. mgr. 19. gr. Dekretsins
• Ívilnanir fyrir stækkunarverkefni
• 02 ára skattafsláttur fyrir nýskráð fyrirtæki úr heimilisverslun
• Viðbótarívilnanir fyrir laun kvenna og þjóðernismins minnihlutahópa

Gildistaka

Dekret 320/2025/ND-CP kemur til framkvæmda frá og með 15. desember 2025 og gildir fyrir skattatímabilið 2025.

Fyrirtækjum er heimilt að velja að innleiða reglur um tekjur, greiðslur, ívilnanir, skattafslátt og flutning taps samkvæmt einni af eftirfarandi dagsetningum:

Frá upphafi skattatímabilsins 2025

• Frá því að lög um tekjuskatt fyrirtækja tóku gildi
• Frá því að dekritið tók gildi

Ákveðnar reglur, eins og greiðslur án reiðufjár og sölu á hlutum, taka gildi frá og með deginum sem dekritið tekur gildi.

Niðurstaða

Dekret 320/2025/ND-CP leggur meiri kröfur á gagnsæi tekna og skattskulda, sérstaklega fyrir lítil fyrirtæki og heimilisverslun. Virkt eftirlit með tekjum, fullnægjandi útgáfa reikninga og miðlæg geymsla gagna hjálpar ekki aðeins við rétta fylgni við reglur heldur stuðlar einnig að hagræðingu á fasta skattinum, draga úr hættu á að skattar verði ákveðnir á óréttlátan hátt. Með stjórntækjum fyrir sölu, tekjur og reikninga sem eru samþættir á GTG CRM, geta fyrirtæki haft góða stjórn á viðskiptagögnum frá upphafi, styðja við vinnu með skattyfirvöldum á gagnsærari hátt og skapað grundvöll fyrir sjálfbæran rekstur í samræmi við anda Dekrets 320/2025/ND-CP, með eftirfarandi helstu eiginleikum:

• Búðu til og stjórnaðu rafrænum reikningum beint úr viðskiptagögnum.
• Sjálfvirk fylling á upplýsingum um viðskiptavini, lágmarkar villur við handvirka skráningu.
• Fylgstu með stöðu reikninga (útgefið, sent, greitt).
• Miðlæg geymsla reikninga, auðvelt að leita og ráðast í þegar þörf krefur.
• Tengdu við leiðandi rafræna reikningafyrirtæki eins og Sinvoce, Misa,... hjálpa fyrirtækjum að fara að gildandi lögum.