Nebaigtinos sąskaitų faktūrų klaidos, už kurias gali būti skiriamos baudos: baudos dydis, senatis ir kaip jas ištaisyti

Mokesčių administravimo procese sąskaitos faktūros yra ne tik įprastas apskaitos dokumentas, bet ir tiesioginis pagrindas, pagal kurį mokesčių inspekcija nustato įmonės pajamas, išlaidas ir mokesčių prievoles. Iš tiesų, daugelis įmonių ir verslininkų yra baudžiami ne dėl tyčinių pažeidimų, o dėl to, kad išrašė sąskaitas faktūras netinkamu laiku, neteisingai apibūdino sandorį arba naudojo nepagrįstas sąskaitas faktūras.

Toliau pateiktame straipsnyje apibendrinami dažniausiai pasitaikantys sąskaitų faktūrų išrašymo pažeidimai, už kuriuos skiriamos baudos, kartu su konkrečiomis baudomis, baudžiamojo persekiojimo terminais ir veiksmais, kai sąskaita faktūra jau buvo išrašyta neteisingai, padedant įmonėms aktyviai vengti teisinių rizikų.

1 klaida: Sąskaitos faktūros išrašymas netinkamu laiku

Kada sąskaita faktūra laikoma išrašyta netinkamu laiku?

Įmonė laikoma išrašiusi sąskaitą faktūrą netinkamu laiku, kai ji neišrašyta įstatymų nustatytu laiku, įskaitant dažniausius atvejus:

• Prekės pristatytos arba paslaugos atliktos, tačiau sąskaita faktūra išrašyta vėliau
• Sąskaita faktūra išrašyta prieš prekių pristatymą arba paslaugų atlikimą
• Sąskaita faktūra įregistruota netinkamu apskaitos laikotarpiu, todėl klaidingai nurodomos pajamos ir mokesčių prievolės
• Šis trūkumas dažnai nustatomas, kai mokesčių inspekcija palygina faktinį sandorio laiką su elektroninės sąskaitos faktūros duomenimis.

Baudos už sąskaitos faktūros išrašymą netinkamu laiku

Pagal 2020 m. gruodžio 30 d. Nr. 125/2020/ND-CP dekretą (taikoma iki 2026 m. sausio 16 d.)

• Įspėjimas: Taikoma, kai sąskaita faktūra išrašoma netinkamu laiku, bet tai nesukelia mokesčių prievolių vėlavimo ir yra lengvinančios aplinkybės
• Baudos nuo 3.000.000 iki 5.000.000 Vietnamo dolerių: Taikoma, kai sąskaita faktūra išrašoma netinkamu laiku, bet tai nesukelia mokesčių prievolių vėlavimo
• Baudos nuo 4.000.000 iki 8.000.000 Vietnamo dolerių: Taikoma už sąskaitos faktūros neišrašymą tinkamu laiku, kaip numatyta parduodant prekes, teikiant paslaugas

Pagal 2025 m. sausio 16 d. Nr. 310/2025/ND-CP dekretą (taikoma nuo 2026 m. sausio 16 d.)

Baudos dydis nustatomas pagal pažeistų sąskaitų faktūrų skaičių:

• Įspėjimas: Akcijos, reklaminės prekės, pavyzdžiai, dovanos; vidaus reikmėms; išleidžiamos kaip paskola, ilgalaikė nuoma arba grąžinama prekė; išrašoma sąskaita faktūra su 01 numeriu
• Baudos nuo 500 000 iki 1 500 000 VND: Nuo 02 iki mažiau nei 10 sąskaitų faktūrų (prekių išleidimas kaip paskola, ilgalaikė nuoma arba grąžinama prekė); 01 sąskaita faktūra (išrašoma netinkamu laiku parduodant HHDV)
• Baudos nuo 2 000 000 iki 5 000 000 VND: Nuo 10 iki mažiau nei 50 sąskaitų faktūrų (prekių išleidimas kaip paskola, ilgalaikė nuoma arba grąžinama HH); Nuo 01 iki mažiau nei 10 sąskaitų faktūrų (išrašoma netinkamu laiku parduodant HHDV)
• Baudos nuo 5 000 000 iki 15 000 000 VND: Nuo 50 iki mažiau nei 100 sąskaitų faktūrų (prekių išleidimas kaip paskola, ilgalaikė nuoma arba grąžinama HH); Nuo 10 iki mažiau nei 20 sąskaitų faktūrų (išrašoma netinkamu laiku parduodant HHDV)
• Baudos nuo 15 000 000 iki 30 000 000 VND: Nuo 100 sąskaitų faktūrų (prekių išleidimas kaip paskola, ilgalaikė nuoma arba grąžinama HH); Nuo 10 iki mažiau nei 20 sąskaitų faktūrų (išrašoma netinkamu laiku parduodant HHDV)
• Baudos nuo 30 000 000 iki 50 000 000 VND: 50 - mažiau nei 100 sąskaitų faktūrų (prekių pardavimas, paslaugų teikimas)
• Baudos nuo 50 000 000 iki 70 000 000 VND: Nuo 100 sąskaitų faktūrų (prekių pardavimas, paslaugų teikimas)

Kaip elgtis, kai sąskaita faktūra išrašyta netinkamu laiku

Pardavėjui

• Nustatyti tikslų faktinės operacijos įvykdymo laiką
• Pateikti PVM deklaraciją ir įrašyti pajamas, nuo kurių skaičiuojamas pelno mokestis, operacijos įvykdymo laikotarpiu, ne pagal sąskaitos faktūros išrašymo datą
• Pataisyti mokesčių deklaraciją, jei klaidingai deklaruota ankstesniame laikotarpyje

Pirkėjui

• Deklaruoti PVM už įsigytas prekes sąskaitos gavimo laikotarpiu
• Įrašyti išlaidas, nuo kurių skaičiuojamas pelno mokestis, faktinės operacijos įvykdymo laikotarpiu

Jei nustatoma, kad sąskaita faktūra išrašyta netinkamu laiku, pirkėjas turėtų laiku paprašyti pardavėjo ją pakoreguoti, kad išvengtų nepagrįstų sąskaitų faktūrų naudojimo rizikos.

Iliustruojantis pavyzdys

Sąskaita faktūra išrašyta 2026-01-01, bet prekės faktiškai pristatytos 2025-12-31:

• Pardavėjas pajamas ir mokesčius deklaruoja 2025 m. gruodžio mėnesį
• Pirkėjas PVM deklaruoja 2026 m. sausio mėnesį, tačiau išlaidas įtraukia į 2025 metus

Klaida 2: Išrašyta fiktyvi sąskaita faktūra arba naudojama nelegali sąskaita faktūra

Kas yra fiktyvi sąskaita faktūra?

Fiktyvi sąskaita faktūra yra sąskaita, kuri neatspindi tikrosios ekonominės operacijos, įskaitant:

• Suaržuoti sąskaitos faktūros, nepagrįstos faktinėmis operacijomis: Sąskaitoje faktūroje pateikiama visa informacija, tačiau prekių ar paslaugų pirkimo-pardavimo operacija nevyksta arba vyksta tik iš dalies.
• Atspindi neteisingą faktinę vertę: Sąskaitoje faktūroje nurodyta didesnė arba mažesnė nei faktinė parduotų prekių ar paslaugų vertė.
• Sąskaitoje faktūroje trūksta privalomų duomenų: Sąskaitoje faktūroje nepateikiami visi būtini duomenys, tokie kaip pardavėjo ir pirkėjo pavadinimas, adresas, mokesčių kodas, data, prekių/paslaugų aprašymas, vieneto įkainis, kiekis, bendra suma pagal nustatytus reikalavimus.
• Sąskaitos faktūros, kurios buvo netinkamai ištrintos ar taisytos: Sąskaitos faktūros buvo ištrintos ar pakeistos nesilaikant taisyklių dėl sąskaitų faktūrų taisymo.
• Sąskaitos faktūros kopijų neatitikimas: Sąskaitos faktūros kopijose esančios vertės skiriasi, nesutampa.
• Naudojamos kitų organizacijų ar asmenų sąskaitos faktūros siekiant legalizuoti: Naudojamos ne savo įmonės sąskaitos faktūros, siekiant pagrįsti įsigytas ar parduotas prekes ar paslaugas.
• Naudojamos sąskaitos faktūros, kurias kompetentingos institucijos pripažino neteisėtomis: Naudojamos sąskaitos faktūros, kurias mokesčių inspekcija, policija ar kitos kompetentingos institucijos pripažino neteisėtomis.
• Sąskaitas faktūras išdavė organizacija, neturinti teisės išduoti sąskaitų faktūrų, arba sąskaitos faktūros dar nėra įsigaliojusios.

Bauda už fiktyvių sąskaitų faktūrų išdavimą

Bauda už neteisingą deklaravimą, dėl kurio sumažėjo mokėtinas mokestis arba padidėjo lengvatinis mokestis, kompensacija

Skiriama 20% nuo nedeklaruotos mokesčių sumos arba nuo per didelio lengvatinio mokesčio ar kompensacijos, jei buvo naudojamos nepagrįstos sąskaitos faktūros ar dokumentai, siekiant sumažinti mokėtiną mokestį arba padidinti kompensaciją, lengvatinį mokestį, tačiau mokesčių inspekcijai atliekant patikrinimą ir nustačius pažeidimą, pirkėjas įrodo, kad nepagrįstų sąskaitų faktūrų ar dokumentų pažeidimas kilo dėl pardavėjo kaltės, o pirkėjas tinkamai vedė apskaitą.

Bauda už mokesčių slėpimą (17 straipsnis, 125/2020/NU Į): Priklausomai nuo pažeidimo laipsnio ir atitinkamų aplinkybių, konkreti bauda yra tokia:

• Bauda lygi 1 kartą nuo nuslėpto mokesčio sumos, jei pažeidėjas turi bent vieną lengvinančią aplinkybę
• Bauda lygi 1,5 karto nuo nuslėpto mokesčio sumos, jei nėra nei sunkinančių, nei lengvinančių aplinkybių
• Bauda lygi 2 kartus nuo nuslėpto mokesčio sumos, jei yra viena sunkinanti aplinkybė
• Bauda lygi 2,5 karto nuo nuslėpto mokesčio sumos, jei yra dvi sunkinančios aplinkybės
• Bauda lygi 3 kartus nuo nuslėpto mokesčio sumos, jei yra trys ar daugiau sunkinančių aplinkybių

Nusikalstamos veikos atveju, fiziniai ir juridiniai asmenys gali būti traukiami baudžiamojon atsakomybėn pagal Baudžiamąjį kodeksą.

Kaip elgtis pastebėjus įtartinas sąskaitas faktūras

Kai nustatoma, kad sąskaita faktūra neatspindi tikrosios operacijos:

• Nustokite naudoti tą sąskaitą faktūrą mokesčių deklaracijoms
• Peržiūrėkite visus sutartinius dokumentus, pristatymo ir priėmimo dokumentus, mokėjimo dokumentus
• Pakoreguokite apskaitos knygas ir mokesčių dokumentus, jei jie buvo netinkamai apskaityti
• Aktyviai bendradarbiaukite su mokesčių inspekcija, jei kyla didelė rizika

Tolesnis netinkamų sąskaitų faktūrų naudojimas po to, kai jos buvo aptiktos, gali būti laikomas tyčiniu pažeidimu, todėl bus taikomos didesnės baudos.

Sąskaitų faktūrų pažeidimų nagrinėjimo terminas

Pagal administracinių teisės pažeidimų, susijusių su mokesčiais ir sąskaitomis faktūromis, nuobaudų įstatymus, administracinių teisės pažeidimų, susijusių su sąskaitomis faktūromis, nagrinėjimo terminas yra 02 metai

Kaip nustatyti termino pradžią:

• Dėl baigtų pažeidimų, terminas skaičiuojamas nuo pažeidimo pabaigos dienos
• Dėl tebesitęsiančių pažeidimų, terminas skaičiuojamas nuo kompetentingos institucijos pažeidimo nustatymo dienos

Tai reiškia, kad net ir po to, kai įmonė ištaisė klaidą, baudos rizika išlieka 02 metus.

Išvada

Sąskaitų faktūrų išrašymo klaidos, nuo laiko nustatymo iki fiktyvių sąskaitų faktūrų išrašymo, turi aiškius bausmių rėmus ir pažeidimų nagrinėjimo terminą, trunkantį iki 02 metų. Vis labiau duomenų elektronizavimu grindžiamoje mokesčių administravimo sistemoje, sąskaitos faktūros, neatitinkančios sandorio esmės, kelia didelę baudų, papildomų mokesčių ir teisinės atsakomybės riziką.

Nuo pat pradžių aktyviai kontroliuoti pardavimo operacijas, pajamas ir sąskaitos faktūros išrašymo laiką yra pagrindinis veiksnys, padedantis įmonėms sumažinti riziką. Su centralizuota valdymo platforma, tokia kaip GTG CRM, įmonės gali stebėti užsakymus, pajamas ir sąskaitas faktūras toje pačioje sistemoje, taip išrašydamos sąskaitas faktūras tinkamu laiku, užtikrindamos pardavimo duomenų skaidrumą ir remdamos mokesčių prievolių optimizavimą, ypač mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams, kuriems taikomas fiksuotas mokestis ir mokesčių patikrinimai.