Dažniausios sąskaitų faktūrų išrašymo klaidos ir baudos už jas: nuobaudos, senaties terminai ir kaip jas ištaisyti

Mokesčių administravimo metu sąskaitos faktūros yra ne tik įprasti buhalteriniai dokumentai, bet ir tiesioginis pagrindas mokesčių institucijoms nustatyti įmonės pajamas, išlaidas ir mokesčių prievoles. Iš tiesų, daugelis įmonių ir verslininkų buvo nubausti ne dėl tyčinių pažeidimų, o dėl sąskaitų faktūrų išrašymo netinkamu laiku, neteisingai atspindint sandorio pobūdį arba naudojant nepagrįstas sąskaitas faktūras.

Toliau pateiktame straipsnyje apibendrinamos dažniausiai baudžiamos sąskaitų faktūrų išrašymo klaidos, kartu su konkrečiomis baudomis, senaties terminais ir veiksmais, kaip ištaisyti neteisingai išrašytas sąskaitas faktūras, padedant įmonėms aktyviai vengti teisinių rizikų.

1 klaida: Sąskaitos faktūros išrašymas netinkamu laiku

Kada sąskaita faktūra laikoma išrašyta netinkamu laiku?

Įmonė laikoma išrašiusi sąskaitą faktūrą netinkamu laiku, kai sąskaita faktūra nepateikiama pagal įstatymus nustatytą laiką, įskaitant dažniausius atvejus:

• Prekės pristatytos arba paslaugos suteiktos, bet sąskaita faktūra išrašyta vėliau
• Sąskaita faktūra išrašyta prieš pristatant prekes arba suteikiant paslaugas
• Sąskaita faktūra įregistruota nesilaikant apskaitos laikotarpio, dėl ko atsiranda pajamų ir mokesčių prievolių neatitikimų
• Ši klaida dažnai nustatoma, kai mokesčių institucijos palygina faktinę sandorio datą su elektroninių sąskaitų faktūrų duomenimis.

Baudos už sąskaitų faktūrų išrašymą netinkamu laiku

Pagal Dekretą 125/2020/ND-CP (taikoma iki 2026 m. sausio 16 d.)

• Įspėjimas: Taikomas, kai sąskaita faktūra išrašoma netinkamu laiku, bet tai nesukelia mokesčių prievolių vėlavimo ir yra švelninančių aplinkybių.
• Baudos nuo 3.000.000 iki 5.000.000 dongų: Taikoma, kai sąskaita faktūra išrašoma netinkamu laiku, bet tai nesukelia mokesčių prievolių vėlavimo.
• Baudos nuo 4.000.000 iki 8.000.000 dongų: Taikoma už sąskaitos faktūros išrašymą netinkamu laiku pagal prekių pardavimo ar paslaugų teikimo taisykles.

Pagal Dekretą 310/2025/ND-CP (taikoma nuo 2026 m. sausio 16 d.)

Baudos nustatomos pagal pažeistų sąskaitų faktūrų skaičių:

• Įspėjimas: Nemokamos prekės, reklaminiai pavyzdžiai, dovanos, vidiniai sandoriai, prekių perdavimas skolinant, išnuomojant arba grąžinant; 01 sąskaita faktūra.
• Baudos 500.000 - 1.500.000 dongų: Nuo 02 iki mažiau nei 10 sąskaitų faktūrų (prekių perdavimas skolinant, išnuomojant arba grąžinant); 01 sąskaita faktūra (sąskaitos faktūros išrašymas netinkamu laiku pardavus prekes/paslaugas).
• Baudos 2.000.000 - 5.000.000 dongų: Nuo 10 iki mažiau nei 50 sąskaitų faktūrų (prekių perdavimas skolinant, išnuomojant arba grąžinant); Nuo 01 iki mažiau nei 10 sąskaitų faktūrų (sąskaitos faktūros išrašymas netinkamu laiku pardavus prekes/paslaugas).
• Baudos 5.000.000 - 15.000.000 dongų: Nuo 50 iki mažiau nei 100 sąskaitų faktūrų (prekių perdavimas skolinant, išnuomojant arba grąžinant); Nuo 10 iki mažiau nei 20 sąskaitų faktūrų (sąskaitos faktūros išrašymas netinkamu laiku pardavus prekes/paslaugas).
• Baudos 15.000.000 - 30.000.000 dongų: Nuo 100 sąskaitų faktūrų (prekių perdavimas skolinant, išnuomojant arba grąžinant); Nuo 10 iki mažiau nei 20 sąskaitų faktūrų (sąskaitos faktūros išrašymas netinkamu laiku pardavus prekes/paslaugas).
• Baudos 30.000.000 - 50.000.000 dongų: 50 iki mažiau nei 100 sąskaitų faktūrų (pardavus prekes, suteikus paslaugas).
• Baudos 50.000.000 - 70.000.000 dongų: Nuo 100 sąskaitų faktūrų (pardavus prekes, suteikus paslaugas).

Veiksmai, kai sąskaita faktūra išrašyta netinkamu laiku

Pardavėjui

• Nustatykite iš naujo faktinės sandorio įvykdymo datos
• Pateikite PVM deklaraciją ir įregistruokite pajamas pelno mokesčiui apskaičiuoti laikotarpiu, kai įvyko sandoris, ne pagal sąskaitos faktūros išrašymo datą.
• Pataisykite mokesčių deklaracijas, jei jos buvo pateiktos klaidingai.

Pirkėjui

• Pateikite PVM deklaraciją už laikotarpį, kai gauta sąskaita faktūra.
• Registruokite išlaidas pelno mokesčiui apskaičiuoti laikotarpiu, kai faktiškai įvyko sandoris.

Jei pastebėjote netinkamu laiku išrašytą sąskaitą faktūrą, pirkėjui patariama paprašyti pardavėjo ją nedelsiant pataisyti, kad išvengtų nepagrįstų sąskaitų faktūrų naudojimo rizikos.

Pavyzdys

Sąskaita faktūra išrašyta 2026 m. sausio 1 d., tačiau prekės faktiškai pristatytos 2025 m. gruodžio 31 d.:

• Pardavėjas registruoja pajamas ir pateikia mokesčius už 2025 m. gruodžio mėnesį.
• Pirkėjas pateikia PVM deklaraciją už 2026 m. sausio mėnesį, tačiau išlaidas registruoja 2025 m.

2 klaida: Išrašyta fiktyvi sąskaita arba naudojama nelegali sąskaita

Kas yra fiktyvi sąskaita?

Fiktyvi sąskaita yra sąskaita, neatskleidžianti tikrojo ekonominio sandorio, įskaitant:

• Klastojamos sąskaitos, be realaus sandorio: Sąskaitos, kuriose pateikta visa informacija, bet prekių ar paslaugų pirkimas faktiškai neįvyko arba įvyko tik iš dalies.
• Netinkamas faktinės vertės atspindėjimas: Sąskaita, kurioje nurodyta didesnė ar mažesnė nei faktinė parduotų prekių ar paslaugų vertė.
• Sąskaita, kuriai trūksta privalomų duomenų: Sąskaita, kurioje nėra tokių duomenų kaip pardavėjo ir pirkėjo vardas, adresas, mokesčių kodas, data, prekių/paslaugų aprašymas, vieneto matas, kiekis, vieneto kaina, bendra kaina pagal taisykles.
• Sąskaita, kuri buvo ištrinta ar pakeista netinkamai: Sąskaita, kuri buvo ištrinta ar pakeista nesilaikant sąskaitų keitimo taisyklių.
• Sąskaitos, kuriose yra skirtumas tarp lapelių: Sąskaitos lapelių vertės skiriasi, nesutampa.
• Naudojant kitų organizacijų ar asmenų sąskaitas sandoriams teisėtumo suteikti: Naudojant ne savo įmonės sąskaitas kaip įrodymą už įsigytas ar parduotas prekes ar paslaugas.
• Naudojant sąskaitas, kurias institucijos pripažino neteisėtomis: Sąskaitos, kurias mokesčių inspekcija, policija ar kitos institucijos pripažino neteisėtomis.
• Sąskaitos, išrašytos organizacijos, neturinčios teisės išrašyti sąskaitas faktūras, arba sąskaitos, dar neįgaliotos naudoti.

Baudos už fiktyvių sąskaitų išrašymą

Baudos už klaidingą deklaravimą, dėl ko sumažėjo mokėtinas mokesčių dydis arba padidėjo atleistas, sumažintas ar grąžintas mokesčių dydis.

20% nuo deklaruoto nepilno mokesčio arba padidinto atleidimo, sumažinimo ar grąžinimo mokesčio dydžio bauda už nelegalių sąskaitų faktūrų ar dokumentų naudojimą registruojant įsigytų prekių ar paslaugų vertę, siekiant sumažinti mokėtiną mokesčių dydį arba padidinti grąžinamų, atleistų, sumažintų mokesčių dydį, tačiau, mokesčių institucijoms atliekant patikrinimą, pirkėjas įrodo, kad nelegalių sąskaitų faktūrų ar dokumentų pažeidimas priklauso pardavėjui, ir pirkėjas tinkamai apskaitė visas pajamas pagal taisykles.

Baudos už mokesčių slėpimą (17 straipsnis, Dekretas 125/2020/ND-CP): Priklausomai nuo pažeidimo sunkumo ir sunkinančių/švelninančių aplinkybių, konkrečios baudos yra tokios:

• Baudos dydis lygus 1 kartui paslėpto mokesčio dydžiui, jei pažeidėjas turi bent vieną švelninančią aplinkybę.
• Baudos dydis lygus 1,5 karto paslėpto mokesčio dydžiui, jei nėra nei sunkinančių, nei švelninančių aplinkybių.
• Baudos dydis lygus 2 kartams paslėpto mokesčio dydžiui, jei yra viena sunkinanti aplinkybė.
• Baudos dydis lygus 2,5 karto paslėpto mokesčio dydžiui, jei yra dvi sunkinančios aplinkybės.
• Baudos dydis lygus 3 kartams paslėpto mokesčio dydžiui, jei yra trys ar daugiau sunkinančių aplinkybių.

Rimtais atvejais fiziniai asmenys ir komercinės įmonės gali būti traukiami baudžiamojon atsakomybėn pagal Baudžiamąjį kodeksą.

Veiksmai, kai nustatyta, kad sąskaita yra fiktyvi

Nustačius, kad sąskaita neatspindi tikrojo sandorio:

• Nustokite naudoti šią sąskaitą mokesčių deklaravimui.
• Peržiūrėkite visas sutartis, gavimo-perdavimo dokumentus, mokėjimo dokumentus.
• Pataisykite buhalterines knygas ir mokesčių dokumentus, jei buvo klaidingai apskaityta.
• Aktyviai bendradarbiaukite su mokesčių institucijomis, jei rizika yra didelė.

Tęsiant netinkamų sąskaitų faktūrų naudojimą po jų aptikimo, tai gali būti laikoma tyčiniu pažeidimu, dėl ko bus taikomos didesnės baudos.

Sąskaitų faktūrų pažeidimų senaties terminas

Pagal mokesčių ir sąskaitų faktūrų srities administracinių teisės pažeidimų įstatymus, administracinių teisės pažeidimų, susijusių su sąskaitomis faktūromis, senaties terminas yra 02 metai.

Kaip nustatyti senaties termino skaičiavimo pradžios datą:

• Jei pažeidimas baigtas, senaties terminas skaičiuojamas nuo pažeidimo pabaigos dienos.
• Jei pažeidimas tęsiasi, senaties terminas skaičiuojamas nuo įgaliotos institucijos aptikimo dienos.

Tai reiškia, kad net ir po to, kai įmonė pataisė klaidas, rizika gauti baudą išlieka 02 metus.

Išvada

Sąskaitų faktūrų išrašymo klaidos, nuo netinkamo laiko iki fiktyvių sąskaitų faktūrų išrašymo, turi aiškias baudų ribas ir senaties terminą iki 02 metų. Augant mokesčių administravimui, grindžiamam elektroniniais duomenimis, nesąžiningų sandorių sąskaitų faktūrų išrašymas kelia didelę riziką dėl baudų, papildomų mokesčių ir teisinės atsakomybės.

Aktyvus pardavimo sandorių, pajamų ir sąskaitų faktūrų išrašymo laiko kontroliavimas nuo pat pradžių yra pagrindinis veiksnys, padedantis įmonėms sumažinti riziką. Naudojant integruotą valdymo platformą, tokią kaip GTG CRM, įmonės gali stebėti užsakymus, pajamas ir sąskaitas faktūras vienoje sistemoje, taip užtikrinant sąskaitų faktūrų išrašymą laiku, pardavimo duomenų skaidrumą ir palaikant mokesčių prievolių optimizavimą, ypač mažesniems verslams ir individualiems verslininkams, patiriantiems spaudimą dėl fiksuotų mokesčių ir mokesčių patikrinimų.