[NAUJIAUSIAS] 320/2025/ND-CP dekretas, paaiškinantis 2025 m. pelno mokesčio įstatymo vykdymą

Vyriausybė oficialiai paskelbė Dekretą 320/2025/NĐ-CP, dokumentą, kuriame išsamiai apibrėžiamos ir aiškinamos 2025 m. Pelno mokesčio įstatymą. Šis dekretas patikslina, kaip nustatyti apmokestinamąjį pelną, mokesčio apskaičiavimo metodus, mokesčio tarifus ir VP lengvatų politiką.

Tai svarbus teisinis pagrindas, tiesiogiai turintis įtakos įmonių mokestinių deklaracijų ir atsiskaitymų veiklai nuo 2025 m. mokestinių laikotarpių. Todėl organizacijos, verslą plėtojantys ūkiai ir veikiančios įmonės turi aktyviai atnaujinti informaciją, kad tinkamai taikytų nuostatus ir sumažintų mokesčių riziką.

Dekreto 320/2025/NĐ-CP apžvalga

2025 m. 12.15 d., Vyriausybė paskelbė Dekretą 320/2025/NĐ-CP, kuriuo siekiama išsamiai apibrėžti tam tikrus Pelno mokesčio įstatymo punktus ir priemones jo įgyvendinimui.

Dekretą sudaro 6 skyriai, 26 straipsniai, su tokiu turiniu:

I skyrius – Bendrosiosios nuostatos

Apima 4 straipsnius (nuo 1 iki 4 straipsnio)

II skyrius – Mokesčių apskaičiavimo pagrindai ir metodai

Apima 7 straipsnius (nuo 5 iki 12 straipsnio)

III skyrius – Pajamos iš kapitalo ir vertybinių popierių perleidimo

Apima 2 straipsnius (13, 14 straipsnis)

IV skyrius – Pajamos iš nekilnojamojo turto perleidimo

Apima 3 straipsnius (nuo 15 iki 17 straipsnio)

V skyrius – Pelno mokesčio lengvatos

Apima 6 straipsnius (nuo 18 iki 23 straipsnio)

VI skyrius – Įgyvendinimo nuostatai

Apima 3 straipsnius (nuo 24 iki 26 straipsnio)

Peržiūrėti visą Dekreto 320/2025/NĐ-CP tekstą

Reglamentavimo sritis ir taikymo objektai

Dekrete išsamiai nustatomos Pelno mokesčio įstatymo nuostatos, įskaitant:

• Apmokestinamojo pelno nustatymas
• Mokesčio apskaičiavimo pagrindai
• Mokesčio tarifai
• Mokesčio apskaičiavimo metodai
• Mokesčių lengvatų principai ir sąlygos

Taikymo objektai yra su aukščiau pateiktu turiniu susiję subjektai.

Pelno mokesčio mokėtojai apima:

• Veiklą pagal Vietnamo įstatymus įsteigtos ir veikiančios įmonės
• Užsienio įmonės, turinčios arba neturinčios nuolatinę buveinę Vietname
• Viešosios įstaigos, kooperatinės bendrovės, kooperatyvų asociacijos
• Kredito įstaigos ir kitos ekonominės organizacijos, turinčios apmokestinamųjų pajamų

Apmokestinamojo pelno nustatymas

Įmonių pajamų mokestį mokėtinos pajamos

Pagal 2025 m. gruodžio 320 d. Nutarimą Nr. 320/2025/ND-CP, įmonių pajamų mokestį mokėtinos pajamos apima:

• Pajamos iš prekių ir paslaugų gamybos, verslo veiklos
• Kitos pajamos pagal mokesčių įstatymų nuostatas

Kitos pajamos nustatomos gana plačiai, įskaitant, bet neapsiribojant:

• Pajamos iš kapitalo perleidimo, vertybinių popierių perleidimo
• Pajamos iš nekilnojamojo turto ir investicinių projektų perleidimo
• Pajamos iš nuosavybės teisių ir turto naudojimo teisių
• Pajamos iš turto nuomos
• Pajamos iš turto likvidavimo, perleidimo (išskyrus nekilnojamąjį turtą)
• Indėlių palūkanos, paskolų palūkanos
• Valiutų kurso svyravimų skirtumas
• Nurašytos, bet susigrąžintos nekilnojamos skolos
• Dovanos, kitos pajamos pagal nuostatus

Įmonės turi teisingai klasifikuoti šias pajamas, kad galėtų jas visapusiškai deklaruoti, nustatydamos apmokestinamas pajamas.

Nekilnojamosios pajamos, kurioms taikomos įmonių pajamų mokesčio lengvatos

Be apmokestinamų pajamų, Nutarimas taip pat aiškiai nustato apmokestinamosioms pajamoms netaikomus mokesčius, įskaitant:

• Pajamos iš žvejybos veiklos
• Pajamos iš žemės ūkio, miškininkystės, žuvininkystės produkcijos, ypač sunkios ekonominės ir socialinės padėties vietovėse
• Pajamos iš techninių paslaugų, tiesiogiai susijusių su žemės ūkiu
• Pajamos iš mokslo tyrimų, technologijų plėtros, inovacijų ir skaitmeninės transformacijos sutarčių (03 metus atleidžiamos nuo mokesčių)
• Pajamos iš įmonių, kurios įdarbina neįgaliuosius, reabilituotus po priklausomybės gydymo, ŽIV/AIDS užsikrėtusius asmenis

Įmonių pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindas ir metodai

Mokesčio apskaičiavimo pagrindas:

Įmonių pajamų mokestis nustatomas remiantis:

• Apmokestinamomis pajamomis ataskaitiniu laikotarpiu
• Atitinkamu įmonių pajamų mokesčio tarifu

Palūkanų ir nuostolių kompensavimo bei nuostolių perkėlimo principai:

Įmonėms leidžiama kompensuoti pajamas ir nuostolius tarp gamybos ir verslo operacijų tame pačiame mokesčių laikotarpyje. Tačiau reikia atsižvelgti:

• Nekilnojamojo turto perleidimo ar investicinių projektų nuostoliai negali būti kompensuojami su pajamomis iš veiklos, kuriai taikomos mokesčių lengvatos
• Nuostoliai gali būti perkeliami visapusiškai ir nuolat į kitus metus, ne daugiau kaip 05 metus

Apmokestinamų pajamų apskaičiavimo pajamos

Pajamų, pagal kurias apskaičiuojamas apmokestinamas pelnas, suma yra visa suma, kurią įmonė gauna iš pardavimų, perdirbimo ir paslaugų teikimo, nepriklausomai nuo to, ar pinigai buvo gauti, ar ne.

Dekrete paaiškinta:

• Pajamų pripažinimo momentas
• Pajamų nustatymo tvarka ypatingais atvejais, pvz.:
  • Pardavimas išsimokėtinai, atidėtas mokėjimas
  • Turto nuoma
  • Statybos, montavimo darbai
  • Verslo bendradarbiavimo sutartis (BCC)
  • Kiti atvejai pagal reglamentą

Atimamos ir ne-atimamos išlaidos

Sąlygos, kad išlaidos būtų atimamos:

Išlaidos, kurios gali būti įtrauktos į tinkamas išlaidas, turi vienu metu atitikti 3 sąlygas:

• Faktiškai patirtos ir susijusios su gamybos, verslo veikla
• Turi būti išrašytos teisėtos sąskaitos faktūros, dokumentai
• Turi būti dokumentai, patvirtinantys negrynuosius mokėjimus už operacijas nuo 05 milijono dongų arba daugiau

Ne-atimamos išlaidos apima:

• Išlaidos, neatitinkančios aukščiau nurodytų sąlygų
• Administracinių pažeidimų baudos
• Darbuotojų gerovės išlaidų viršijanti norma
• Palūkanos už paskolas, atitinkančios nepakankamą įstatinį kapitalą

Įmonių pelno mokesčio tarifai

Pagal 320/2025/ND-CP dekretą:

Bendras tarifas: 20%

Lengvatiniai tarifai pagal pajamas:

• 15%: įmonės, kurių bendros metinės pajamos neviršija 03 milijonų dongų
• 17%: įmonės, kurių pajamos viršija 03 milijonus, bet neviršija 50 milijonų dongų

Specialūs tarifai:

• 25% iki 50% naftos ir dujų paieškos, žvalgybos ir gavybos veiklai
• 40% arba 50% retų išteklių gavybai

Užsienio įmonės, neturinčios nuolatinės buveinės Vietname taiko mokesčius pagal procentinę dalį nuo pajamų, pvz.:

• Paslaugos: 5% (išskyrus viešbučių, restoranų, kazino valdymą: 10%)
• Licencijos: 10%
• Kapitalo perleidimas: 2%

Įmonių pelno mokesčio lengvatos

Prioritetiniai sektoriai ir vietovės

Svarbūs prioritetiniai sektoriai:

• Aukštųjų technologijų pritaikymas, R&D
• Programinės įrangos ir IT paslaugų gamyba
• Pagalbinė pramonė
• Atominė, švari energija
• Svarbių valstybės infrastruktūrų investicijos
• Didelio masto gamybos projektai, kurių investicijos viršija 12 000 milijardų dongų

Vietovių lengvatos taikomos:

• Teritorijos, kuriose yra sunkių arba ypač sunkių ekonominių ir socialinių sąlygų
• Ekonominės zonos, aukštųjų technologijų zonos, aukštųjų technologijų žemės ūkio zonos, skaitmeninių technologijų koncentruotos zonos

Palankios tarifų normos

• 10% tarifo norma 15 metų naujoms investicijoms, susijusioms su prioritetinėmis pramonės šakimis arba ypač sunkiais rajonais
• 10% tarifo norma per visą veiklos laikotarpį tam tikruose žemės ūkio, socialinės vertybės, socialinio būsto sektoriuose
• 17% tarifo norma 10 metų kitoms prioritetinėms investicijoms arba sunkiais rajonais

Mokesčių lengvatos ir atleidimai

• 04 metų lengvata, 50% mažesnis mokėtinas mokestis per 09 kitus metus pagal Pelno mokesčio įstatymo 19 straipsnio 1 dalį
• 02 metų lengvata, 50% mažesnis mokestis per 04 kitus metus pagal 19 straipsnio 4 dalį nutarimo
• Lengvatos plėtros investicijų projektams
• 02 metų mokesčių lengvata naujai įsteigtoms įmonėms iš verslininkų namų ūkių
• Papildomos lengvatos moterų ir mažumų darbuotojų išlaidoms

Įsigaliojimas

Nutarimas 320/2025/NĐ-CP įsigalioja nuo 2025 m. gruodžio 15 d. ir taikomas 2025 metų pelno mokesčio apskaičiavimo laikotarpiui.

Įmonės gali pasirinkti taikyti pajamas, išlaidas, lengvatas, mokesčių lengvatas ir nuostolių perkėlimo nuostatus pagal vieną iš nurodytų datų:

Nuo 2025 m. mokesčio apskaičiavimo laikotarpio pradžios

• Nuo Pelno mokesčio įstatymo įsigaliojimo datos
• Nuo nutarimo įsigaliojimo datos

Kai kurie konkretūs nuostatai, pvz., mokėjimas negrynaisiais pinigais ir kapitalo perleidimas, taikomi nuo nutarimo įsigaliojimo datos.

Apibendrinimas

Nutarimas 320/2025/NĐ-CP kelia aukštesnius reikalavimus pajamų skaidrumui ir mokesčių prievolėms, ypač mažoms įmonėms ir verslininkams. Savo iniciatyva stebint pajamas, visiškai išrašant sąskaitas faktūras ir centralizuojant duomenų saugojimą ne tik padeda tinkamai laikytis taisyklių, bet ir prisideda prie fiksuoto mokesčio optimizavimo, sumažinant riziką, kad bus nustatytas nepagrįstas mokestis. Su pardavimų, pajamų ir sąskaitų faktūrų valdymo įrankiais, integruotais GTG CRM, įmonės gali nuo pat pradžių gerai kontroliuoti verslo duomenis, palaikyti skaidrų bendradarbiavimą su mokesčių institucijomis ir sukurti tvarią eksploatavimo platformą pagal Nutarimo 320/2025/NĐ-CP dvasią. Išskirtinės funkcijos apima:

• Elektroninių sąskaitų faktūrų kūrimas ir valdymas tiesiogiai iš sandorio duomenų.
• Automatinis kliento duomenų užpildymas, sumažinantis klaidas, atliekant rankinį duomenų įvedimą.
• Sąskaitų faktūrų būklės stebėjimas (išleista, išsiųsta, apmokėta).
• Centralizuotas sąskaitų faktūrų saugojimas, lengva paieška ir derinimas, kai reikia.
• Ryšys su pirmaujančiais elektroninių sąskaitų faktūrų tiekėjais, tokiais kaip Sinvoce, Misa ir kt., padeda įmonėms laikytis galiojančių teisės aktų.