[NAUJAUSIAS] Dekretas 320/2025/ND-CP, nurodantis, kaip įgyvendinti 2025 m. Pelno mokesčio įstatymą

Vyriausybė oficialiai paskelbė Dekretą 320/2025/ND-CP, dokumentą, kuriame detalizuojama ir nurodoma, kaip įgyvendinti 2025 m. Pelno mokesčio įstatymą. Šis dekretas patikslina, kaip nustatyti apmokestinamąjį pelną, pelno mokesčio apskaičiavimo metodus, mokesčių tarifus, taip pat PĮ lengvatų politiką.

Tai yra svarbus teisinis pagrindas, tiesiogiai įtakojantis įmonių mokesčių deklaracijų teikimą ir mokėjimą nuo 2025 m. mokestinių metų. Todėl organizacijos, verslo subjektai, kurie pereina prie įmonių veiklos, ir veikiančios įmonės turėtų aktyviai atnaujinti savo žinias, kad galėtų tinkamai taikyti nuostatas ir sumažinti mokesčių riziką.

Dekreto 320/2025/ND-CP apžvalga

2025 m. gruodžio 15 d. Vyriausybė paskelbė Dekretą 320/2025/ND-CP, kuriuo siekiama detalizuoti tam tikrus Pelno mokesčio įstatymo straipsnius ir nustatyti jo įgyvendinimo priemones.

Dekrete yra 6 skyriai, 26 straipsniai, su tokiu turiniu:

I skyrius - Bendrosios nuostatos

Apima 4 straipsnius (nuo 1 iki 4 straipsnio)

II skyrius - Mokesčių apskaičiavimo pagrindai ir metodai

Apima 7 straipsnius (nuo 5 iki 12 straipsnio)

III skyrius - Pajamos iš kapitalo ir vertybinių popierių perleidimo

Apima 2 straipsnius (13, 14 straipsniai)

IV skyrius - Pajamos iš nekilnojamojo turto perleidimo

Apima 3 straipsnius (nuo 15 iki 17 straipsnio)

V skyrius - Pelno mokesčio lengvatos

Apima 6 straipsnius (nuo 18 iki 23 straipsnio)

VI skyrius - Įgyvendinimo nuostatos

Apima 3 straipsnius (nuo 24 iki 26 straipsnio)

Peržiūrėti visą Dekreto 320/2025/ND-CP tekstą

Reguliavimo sritis ir taikymo objektai

Dekretas detalizuoja Pelno mokesčio įstatymo įgyvendinimą, įskaitant:

• Apmokestinamojo pelno nustatymas
• Mokesčių apskaičiavimo pagrindai
• Mokesčių tarifai
• Mokesčių apskaičiavimo metodai
• Mokesčių lengvatų taikymo principai ir sąlygos

Taikymo objektai yra organizacijos ir asmenys, susiję su aukščiau nurodytais dalykais.

Pajamų mokesčio mokėtojai įskaitant:

• Įmonės, įsteigtos ir veikiančios pagal Vietnamo įstatymus
• Užsienio įmonės, turinčios arba neturinčios nuolatinių buveinių Vietname
• Pagalbiniai vienetai, kooperatyvai, kooperatyvų sąjungos
• Kredito įstaigos ir kiti ekonominiai subjektai, turintys apmokestinamųjų pajamų

Apmokestinamojo pelno nustatymas

Apmokestinamosios pajamos

Pagal Dekretą 320/2025/ND-CP, apmokestinamosios pajamos apima:

• Pajamos iš prekių ir paslaugų gamybos, pardavimo bei teikimo
• Kitos pajamos pagal mokesčių įstatymų nuostatas

Kitų pajamų grupė yra gana plati ir apima, bet neapsiriboja:

• Pajamos iš kapitalo ir vertybinių popierių perleidimo
• Pajamos iš nekilnojamojo turto ir investicinių projektų perleidimo
• Pajamos iš nuosavybės teisių ir turto naudojimo teisių
• Pajamos iš turto nuomos
• Pajamos iš turto likvidavimo, perleidimo (išskyrus nekilnojamąjį turtą)
• Indėlių palūkanos, paskolų palūkanos
• Valiutų kursų skirtumai
• Nurašytos, bet vėliau susigrąžintos beviltiškos skolos
• Dovanos, dovanos ir kitos pajamos pagal nuostatas

Įmonės turi teisingai klasifikuoti šias pajamas, kad jos būtų pilnai deklaruotos nustatant apmokestinamąsias pajamas.

Mokesčio lengvata apmokestinamoms pajamoms

Be apmokestinamųjų pajamų, Dekrete taip pat aiškiai nustatytos mokesčių lengvata apmokestinamos pajamos, tarp jų:

• Pajamos iš žvejybos veiklos
• Pajamos iš žemės ūkio, miškininkystės, akvakultūros, ypač sunkiai besiverčiančiose vietovėse su sunkumais socialiai ir ekonomiškai
• Pajamos iš techninių paslaugų, tiesiogiai susijusių su žemės ūkiu
• Pajamos iš mokslo tyrimų, technologijų plėtros, inovacijų ir skaitmeninės transformacijos sutarčių (mokesčių lengvata 03 metus)
• Pajamos iš įmonių, kurios įdarbina neįgaliuosius, reabilituotus po priklausomybės gydymo, ŽIV/AIDS užsikrėtusius asmenis

Pelno mokesčio apskaičiavimo pagrindai ir metodai

Mokesčių apskaičiavimo pagrindai:

Pelno mokestis nustatomas remiantis:

• Apmokestinamasis pelnas per laikotarpį
• Atitinkamas pelno mokesčio tarifas

Pelno ir nuostolių kompensavimo ir nuostolių perkėlimo principai:

Įmonės gali kompensuoti pelną ir nuostolius tarp gamybos ir verslo veiklų per tą patį mokestinį laikotarpį. Tačiau reikia atkreipti dėmesį:

• Nekilnojamojo turto ar investicinių projektų perleidimo nuostoliai negali būti kompensuojami su pajamomis iš veiklos, kuriai taikomos mokesčių lengvatos
• Nuostoliai perkeliami visais atvejais ir nuolat į kitus metus, ne daugiau kaip 05 metus

Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo pajamos

Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo pajamos yra visos įmonei gautos pajamos iš pardavimo, perdirbimo ir paslaugų teikimo, nepriklausomai nuo to, ar pinigai buvo gauti, ar ne.

Dekretas aiškiai nurodo:

• Pajamų pripažinimo momentas
• Pajamų nustatymo būdas specifiniais atvejais, pvz.:
  • Pardavimas išsimokėtinai, atidėtas apmokėjimas
  • Turto nuoma
  • Statybos, montavimo darbai
  • Verslo bendradarbiavimo sutartys (BCC)
  • Kiti atvejai pagal nuostatas

Apmokestinamosios ir neapmokestinamosios išlaidos

Leistinų išlaidų sąlygos:

Kad išlaida būtų įtraukta į apmokestinamąsias išlaidas, ji turi vienu metu atitikti 3 sąlygas:

• Faktinės ir susijusios su gamybos, verslo veikla
• Turi būti tinkami dokumentai ir teisėti įrodymai
• Turi būti mokėjimo dokumentai, ne naudojant grynuosius pinigus, sandoriams nuo 5 milijonų VND ir daugiau

Neapmokestinamosios išlaidos apima:

• Išlaidos, neatitinkančios pirmiau nurodytų sąlygų
• Administracinių pažeidimų baudos
• Darbuotojų gerovės išlaidų viršijanti dalis
• Palūkanos už paskolas, atitinkančios nepakankamą įstatinį kapitalą

Pelno mokesčio tarifai

Pagal Dekretą 320/2025/ND-CP:

Standartinis tarifas: 20%

Pajamų tarifai pagal pajamas:

• 15%: įmonėms, kurių bendra metinė apyvarta neviršija 03 mlrd. VND
• 17%: įmonėms, kurių apyvarta yra nuo 03 mlrd. iki ne daugiau kaip 50 mlrd. VND

Specialūs tarifai:

• 25% iki 50% naftos ir dujų paieškos, žvalgybos ir gavybos veiklai
• 40% arba 50% retų išteklių gavybai

Užsienio įmonės, neturinčios nuolatinės buveinės Vietname taiko mokesčius procentais nuo pajamų, pvz.:

• Paslaugos: 5% (ypač restoranų, viešbučių, kazino valdymas: 10%)
• Licencinės išlaidos: 10%
• Kapitalo perleidimas: 2%

Pelno mokesčio lengvatos

Prioritetinės pramonės šakos ir vietovės

Prioritetinės pramonės šakos apima:

• Aukštųjų technologijų taikymas, R&D
• Programinės įrangos ir IT paslaugų gamyba
• Pagalbinė pramonė
• Atnaujinama energija, švari energija
• Investicijos į svarbią valstybinę infrastruktūrą
• Didelio masto gamybos projektai, kurių investicijos viršija 12 000 mlrd. VND

Vietovių lengvatos taikomos:

• Vietovės su sunkia socialine ir ekonomine padėtimi arba ypatingai sunkia
• Ekonominės zonos, aukštųjų technologijų parkai, aukštųjų technologijų žemės ūkio parkai, skaitmeninės technologijos koncentracijos parkai

Mokesčių lengvatų tarifai

• 10% tarifas 15 metų naujiems investiciniams projektams, priklausantiems prioritetinėms pramonės šakoms arba ypatingai sunkiai besiverčiančioms vietovėms
• 10% tarifas visam veiklos laikotarpiui tam tikruose žemės ūkio, socialinės paramos, socialinių būstų sektoriuose
• 17% tarifas 10 metų kitiems prioritetiniams projektams arba sunkiai besiverčiančioms vietovėms

Mokesčių lengvatos ir atleidimas

• 4 metų atleidimas, 50% mokesčio sumažinimas per kitus 09 metus pagal 19 straipsnio 1 dalį Pelno mokesčio įstatyme
• 2 metų atleidimas, 50% sumažinimas per kitus 04 metus pagal 19 straipsnio 4 dalį Dekrete
• Plėtros projektų lengvatos
• 2 metų mokesčių atleidimas naujai įsteigtoms įmonėms iš verslo subjektų
• Papildomos lengvatos moterų ir mažumų darbuotojų išlaidoms

Įsigaliojimo data

Dekretas 320/2025/ND-CP įsigalioja nuo 2025 m. gruodžio 15 d. ir taikomas 2025 m. pelno mokesčio laikotarpiui.

Įmonės gali pasirinkti taikyti pajamas, išlaidas, lengvatas, mokesčių atleidimo ir nuostolių perkėlimo nuostatas pagal vieną iš šių datų:

Nuo 2025 m. mokestinio laikotarpio pradžios

• Nuo Pelno mokesčio įstatymo įsigaliojimo dienos
• Nuo Dekreto įsigaliojimo dienos

Tam tikros nuostatos, pvz., mokėjimas negrynaisiais pinigais ir kapitalo perleidimas, taikomos nuo Dekreto įsigaliojimo dienos.

Apibendrinimas

Dekretas 320/2025/ND-CP kelia didesnius reikalavimus pajamų ir mokesčių prievolių skaidrumui, ypač mažoms įmonėms ir verslo subjektams. Pajamų aktyvus sekimas, visų sąskaitų faktūrų išdavimas ir duomenų centralizuotas saugojimas ne tik padeda laikytis taisyklių, bet ir prisideda prie fiksuoto mokesčio optimizavimo, sumažinant riziką nepagrįstai nustatyti mokesčius. Su pardavimų valdymo, pajamų ir sąskaitų faktūrų valdymo įrankiais, integruotais į GTG CRM, įmonės gali kontroliuoti verslo duomenis nuo pat pradžių, palengvinti bendravimą su mokesčių institucijomis ir sukurti tvaraus veikimo pagrindą pagal Dekreto 320/2025/ND-CP dvasią, įskaitant šias funkcijas:

• Sąskaitų faktūrų elektroninės kūrimas ir valdymas tiesiogiai iš sandorių duomenų.
• Klientų informacijos automatinis užpildymas, sumažinant klaidų įvedant rankiniu būdu riziką.
• Sąskaitų faktūrų būsenos sekimas (išduota, išsiųsta, apmokėta).
• Centralizuotas sąskaitų faktūrų saugojimas, lengva paieška ir palyginimas, kai reikia.
• Ryšys su pirmaujančiais elektroninių sąskaitų faktūrų teikėjais, pvz., Sinvoce, Misa,... padedant įmonėms laikytis galiojančių teisės aktų.