[SENESTE] Dekret 320/2025/ND-CP Veileder gjennomføring av lov om selskapsskatt 2025

Regjeringen har offisielt utstedt Dekret 320/2025/ND-CP, et dokument som spesifiserer og veileder gjennomføringen av Lov om selskapsskatt 2025. Dette dekretet klargjør hvordan skattepliktig inntekt bestemmes, skatteberegningsmetoder, skattesatser samt insentiver for selskapsskatt.

Dette er et viktig juridisk grunnlag som direkte påvirker selskapenes skatteinnberetning og oppgjør fra og med skatteåret 2025. Derfor må organisasjoner, husholdningsbedrifter som konverterer til selskaper, og operasjonelle selskaper proaktivt oppdatere seg for å anvende riktige forskrifter og redusere skatterisiko.

Oversikt over Dekret 320/2025/ND-CP

Den 15/12/2025 utstedte regjeringen Dekret 320/2025/ND-CP for å spesifisere visse artikler og tiltak for implementering av selskapsskatteloven.

Dekretet inneholder 6 kapitler, 26 artikler, med følgende spesifikke innhold:

Kapittel I - Generelle bestemmelser

Inneholder 4 artikler (Artikkel 1 til Artikkel 4)

Kapittel II - Grunnlag og metode for skatteberegning

Inneholder 7 artikler (Artikkel 5 til Artikkel 12)

Kapittel III - Inntekter fra overføring av aksjer og verdipapirer

Inneholder 2 artikler (Artikkel 13, Artikkel 14)

Kapittel IV - Inntekter fra overføring av eiendom

Inneholder 3 artikler (Artikkel 15 til Artikkel 17)

Kapittel V - Insentiver for selskapsskatt

Inneholder 6 artikler (Artikkel 18 til Artikkel 23)

Kapittel VI - Ikrafttredelsesbestemmelser

Inneholder 3 artikler (Artikkel 24 til Artikkel 26)

Se hele teksten i Dekret 320/2025/ND-CP

Omfang og anvendelsesområde

Dekretet spesifiserer gjennomføringen av selskapsskatteloven, inkludert:

• Bestemmelse av skattepliktig inntekt
• Grunnlag for skatteberegning
• Skatteprosenter
• Skatteberegningsmetode
• Prinsipper og betingelser for skatteinsentiver

Anvendelsesområde er organisasjoner og enkeltpersoner som er involvert i ovennevnte innhold.

Selskapsskattedebitorer inkluderer:

• Selskaper etablert og opererer i henhold til vietnamesisk lov
• Utenlandske selskaper med eller uten fast drift i Vietnam
• Ikke-kommersielle enheter, kooperativer, samvirkeforetak
• Kredittinstitusjoner og andre økonomiske enheter som genererer skattepliktig inntekt

Bestemmelse av skattepliktig inntekt for selskapsskatt

Skattepliktig inntekt for selskapsskatt

I henhold til Dekret 320/2025/ND-CP, skattepliktig inntekt for selskapsskatt inkluderer:

• Inntekter fra produksjon, handel med varer og tjenester
• Andre inntekter i henhold til skattelovgivningen

Gruppen av andre inntekter er ganske bred, og inkluderer, men er ikke begrenset til:

• Inntekter fra overføring av aksjer, overføring av verdipapirer
• Inntekter fra overføring av eiendom og investeringsprosjekter
• Inntekter fra eierskap og bruk av eiendeler
• Inntekter fra leie av eiendeler
• Inntekter fra avskrivning, overføring av eiendeler (unntatt eiendom)
• Renter på innskudd, renter på lån
• Valutakursforskjeller
• Dårlige gjeldsposter som er avskrevet, men som innkreves
• Gaver, andre inntekter i henhold til forskriftene

Selskaper må klassifisere disse inntektene riktig for fullstendig innberetning ved fastsettelse av skattepliktig inntekt.

Skattefrie inntekter for selskapsskatt

I tillegg til skattepliktige inntekter, spesifiserer dekretet også skattefrie inntekter, inkludert, men ikke begrenset til:

• Inntekter fra fiskeaktiviteter
• Inntekter fra landbruk, skogbruk, fiskeriproduksjon, spesielt i områder med vanskelige økonomiske og sosiale forhold
• Inntekter fra tekniske tjenester som direkte støtter landbruket
• Inntekter fra kontrakter for vitenskapelig forskning, teknologisk utvikling, innovasjon og digital transformasjon (skattefrie i 03 år)
• Inntekter fra virksomheten til selskaper som sysselsetter funksjonshemmede, personer etter rehabilitering, HIV/AIDS-smittede

Grunnlag og metode for beregning av selskapsskatt

Grunnlag for skatteberegning:

Selskapsskatt bestemmes basert på:

• Skattepliktig inntekt i perioden
• Tilsvarende selskapsskattesats

Prinsipp for utligning av fortjeneste og tap og overføring av tap:

Selskaper har lov til å utligne fortjeneste og tap mellom produksjons- og forretningsaktiviteter i samme skatteperiode. Det er imidlertid viktig å merke seg:

• Tap fra overføring av eiendom eller investeringsprosjekter kan ikke utlignes mot inntekter fra aktiviteter som mottar skatteinsentiver
• Tap overføres fullt ut og fortløpende til påfølgende år, maksimalt ikke mer enn 05 år

Inntekter for beregning av skattepliktig inntekt

Inntekter for beregning av skattepliktig inntekt er hele beløpet selskapet mottar fra salg, bearbeiding og levering av tjenester, uavhengig av om betalingen er mottatt eller ikke.

Dekretet gir veiledning om:

• Tidspunkt for inntektsføring
• Hvordan bestemme inntekter i spesielle tilfeller, for eksempel:
  • Salg på avbetaling, utsatt betaling
  • Utleie av eiendeler
  • Bygge- og installasjonsvirksomhet
  • Forretningssamarbeidsavtaler (BCC)
  • Andre tilfeller i henhold til forskriftene

Fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede utgifter

Betingelser for fradragsberettigede utgifter:

En utgift kan regnes som en legitim utgift hvis den samtidig oppfyller 3 betingelser:

• Faktisk påløpt og relatert til produksjons- og forretningsaktiviteter
• Har fullstendige og lovlige fakturaer og dokumenter
• Har betalingsdokumenter uten kontanter for transaksjoner fra 5 millioner VND eller mer

Ikke-fradragsberettigede utgifter inkluderer:

• Utgifter som ikke oppfyller betingelsene nevnt ovenfor
• Bøter for administrative brudd
• Utgifter som overskrider grensene for velferdsutgifter for ansatte
• Renter på lån som tilsvarer manglende aksjekapital

Selskapsskattesatser

I henhold til Dekret 320/2025/ND-CP:

Standard skattesats: 20%

Insentivskattesatser basert på inntektsnivå:

• 15%: Selskaper med en total årlig inntekt på ikke mer enn 03 milliarder VND
• 17%: Selskaper med inntekt fra over 03 milliarder til ikke mer enn 50 milliarder VND

Spesielle skattesatser:

• 25% til 50% for leting, utforskning og utvinning av olje og gass
• 40% eller 50% for utvinning av sjeldne ressurser

Utenlandske selskaper uten fast drift i Vietnam bruker skatt som en prosentandel av inntektene, for eksempel:

• Tjenester: 5% (spesielt restaurant-, hotell-, kasinodrift: 10%)
• Royalties: 10%
• Overføring av aksjer: 2%

Insentiver for selskapsskatt

Insentiv-sektorer og -områder

Bemerkelsesverdige insentiv-sektorer:

• Bruk av høyteknologi, FoU
• Produksjon av programvare og IKT-tjenester
• Støtteindustri
• Fornybar energi, ren energi
• Investeringer i viktig infrastruktur for staten
• Prosjekter for storskala produksjon med investeringer fra 12 000 milliarder VND

Insentiver per område gjelder for:

• Områder med vanskelige eller spesielt vanskelige økonomiske og sosiale forhold
• Økonomiske soner, høyteknologisoner, høyteknologiske landbrukssoner, konsentrerte digitale teknologisoner

Insentivskattesatser

• 10% skattesats i 15 år for nye investeringsprosjekter i insentiv-sektorer eller i områder med spesielle vanskeligheter
• 10% skattesats i hele driftsperioden for visse landbruks-, sosial- og boligprosjekter
• 17% skattesats i 10 år for andre insentivprosjekter eller i vanskelige områder

Skattefritak og -reduksjoner

• Fritak i 04 år, 50% reduksjon i skatt som skal betales i de neste 09 årene i henhold til paragraf 1 i artikkel 19 i selskapsskatteloven
• Fritak i 02 år, 50% reduksjon i de neste 04 årene i henhold til paragraf 4 i artikkel 19 i dekretet
• Insentiver for utvidelsesprosjekter
• 02 års skattefritak for nyopprettede selskaper fra husholdningsbedrifter
• Tilleggsinsentiver for utgifter til kvinnelig arbeidskraft og arbeidskraft fra etniske minoriteter

Ikrafttredelse

Dekret 320/2025/ND-CP trer i kraft fra 15/12/2025 og gjelder for selskapsskattesatsen for 2025.

Selskaper kan velge å anvende bestemmelsene om inntekter, utgifter, insentiver, skattefritak og -reduksjoner, og overføring av tap fra ett av følgende tidspunkter:

Fra begynnelsen av skatteåret 2025

• Fra datoen selskapsskatteloven trer i kraft
• Fra datoen dekretet trer i kraft

Visse spesifikke bestemmelser, som kontantløse betalinger og overføring av aksjer, gjelder fra datoen dekretet trer i kraft.

Konklusjon

Dekret 320/2025/ND-CP stiller høyere krav til transparens i inntekter og skatteforpliktelser, spesielt for små selskaper og husholdningsbedrifter. Proaktiv overvåking av inntekter, full utstedelse av fakturaer og sentralisert lagring av data hjelper ikke bare med å overholde forskriftene, men bidrar også til optimalisering av faste skattebeløp, redusere risikoen for å bli pålagt skatt som ikke er i samsvar med virkeligheten. Med salgs-, inntekts- og fakturastyringsverktøy integrert i GTG CRM, kan selskaper kontrollere forretningsdataene sine godt fra starten, støtte mer gjennomsiktig arbeid med skattemyndighetene, og skape en bærekraftig driftsplattform i tråd med ånden i Dekret 320/2025/ND-CP. Fremhevede funksjoner inkluderer:

• Opprett og administrer elektroniske fakturaer direkte fra transaksjonsdata.
• Automatisk utfylling av kundeinformasjon, begrense feil ved manuell datainntasting.
• Følg fakturastatus (utstedt, sendt, betalt).
• Sentralisert lagring av fakturaer, enkel oppslag og avstemming når det trengs.
• Tilkobling med ledende leverandører av elektroniske fakturaer som Sinvoce, Misa,... hjelper selskaper med å overholde gjeldende lovgivning.