[NEISET] Dekret 320/2025/ND-CP som veileder implementeringen av loven om selskapsskatt 2025

Regjeringen har offisielt utstedt Forskrift 320/2025/ND-CP, et dokument som detaljerer og gir veiledning for implementering av Loven om selskapsskatt for 2025. Denne forskriften klargjør hvordan skattepliktig inntekt beregnes, metoder for skatteberegning, skattesatser samt insentivordninger for selskapsskatt.

Dette er et viktig juridisk grunnlag som direkte påvirker bedrifters innrapportering og skatteavregning fra og med skatteåret 2025. Derfor må organisasjoner, husholdningsbedrifter som konverteres til selskaper og operasjonelle selskaper proaktivt oppdatere seg for å anvende riktige bestemmelser og minimere skatterisiko.

Oversikt over Forskrift 320/2025/ND-CP

Den 15. desember 2025 utstedte regjeringen Forskrift 320/2025/ND-CP for å detaljere visse artikler og tiltak for gjennomføring av Loven om selskapsskatt.

Forskriften består av 6 kapitler og 26 artikler, med følgende spesifikke innhold:

Kapittel I - Generelle bestemmelser

Består av 4 artikler (Artikkel 1 til Artikkel 4)

Kapittel II - Grunnlag og metoder for skatteberegning

Består av 7 artikler (Artikkel 5 til Artikkel 12)

Kapittel III - Inntekter fra overføring av kapital og verdipapirer

Består av 2 artikler (Artikkel 13, Artikkel 14)

Kapittel IV - Inntekter fra overføring av eiendom

Består av 3 artikler (Artikkel 15 til Artikkel 17)

Kapittel V - Insentiver for selskapsskatt

Består av 6 artikler (Artikkel 18 til Artikkel 23)

Kapittel VI - Gjennomføringsbestemmelser

Består av 3 artikler (Artikkel 24 til Artikkel 26)

Se hele forskrift 320/2025/ND-CP

Anvendelsesområde og subjekter

Forskriften gir detaljerte bestemmelser for gjennomføringen av Loven om selskapsskatt, inkludert:

• Beregning av skattepliktig inntekt
• Grunnlag for skatteberegning
• Skatte-satser
• Metoder for skatteberegning
• Prinsipper og betingelser for skatteinsentiver

Anvendelsessubjekter er organisasjoner og individer som er involvert i ovennevnte forhold.

Skattepliktige for selskapsskatt inkluderer:

• Selskaper etablert og opererende i henhold til vietnamesisk lov
• Utenlandske selskaper med eller uten fast etablering i Vietnam
• Offentlige institusjoner, samvirker og samvirkerforeninger
• Kredittinstitusjoner og andre økonomiske enheter som genererer skattepliktig inntekt

Beregning av skattepliktig inntekt for selskapsskatt

Skattepliktig inntekt for selskapsskatt

I henhold til dekret 320/2025/ND-CP, skattepliktig inntekt for selskapsskatt inkluderer:

• Inntekt fra produksjon, handel med varer og tjenester
• Andre inntektsfaktorer i henhold til skattelovgivningen

Kategorien "andre inntekter" er definert bredt og inkluderer, men er ikke begrenset til:

• Inntekt fra overføring av kapital, overføring av verdipapirer
• Inntekt fra overføring av eiendom og investeringsprosjekter
• Inntekt fra eierskap og bruksrett til eiendeler
• Inntekt fra utleie av eiendom
• Inntekt fra avhending, overføring av eiendeler (eksklusive eiendom)
• Renter fra innskudd, renter fra lån
• Valutakursdifferanser
• Udekket gjeld som er avskrevet, men innkrevd
• Gaver, andre inntekter i henhold til bestemmelsene

Selskaper må korrekt klassifisere disse inntektene for å deklarere fullt ut når de fastsetter skattepliktig inntekt.

Skattefritak for selskapsskatt

I tillegg til skattepliktig inntekt, fastsetter dekretet også tydelig inntekter som er fritatt for skatt, eksempler inkluderer:

• Inntekt fra fiskeriaktiviteter
• Inntekt fra landbruk, skogbruk, fiskeri, spesielt i områder med vanskelige sosioøkonomiske forhold
• Inntekt fra direkte tekniske tjenester som støtter landbruket
• Inntekt fra kontrakter for vitenskapelig forskning, teknologisk utvikling, innovasjon og digital transformasjon (fritatt for skatt i 03 år)
• Inntekt fra virksomheter som sysselsetter funksjonshemmede, personer etter rehabilitering, og personer med HIV/AIDS

Grunnlag og metode for beregning av selskapsskatt

Grunnlag for skatteberegning:

Selskapsskatt beregnes basert på:

• Skattepliktig inntekt i perioden
• Tilsvarende selskapsskattesats

Prinsipper for utligning av overskudd og underskudd og overføring av underskudd:

Selskaper har lov til å utligne overskudd og underskudd mellom produksjons- og forretningsaktiviteter i samme skatteperiode. Vær imidlertid oppmerksom på:

• Underskudd fra overføring av eiendom eller investeringsprosjekter kan ikke utlignes mot inntekt fra aktiviteter som nyter skattefordeler
• Underskudd kan overføres fullt ut og kontinuerlig til påfølgende år, maksimalt ikke over 05 år

Omsetning for beregning av skattepliktig inntekt

Inntekten som skal beregnes for skattepliktig inntekt er hele beløpet som virksomheten mottar fra salg, bearbeiding og levering av tjenester, uavhengig av om betalingen er mottatt eller ikke.

Dekretet gir veiledning om:

• Tidspunkt for registrering av inntekt
• Metode for å fastslå inntekt i spesielle tilfeller som:
  • Salg på avbetaling, utsatt betaling
  • Utleie av eiendom
  • Bygge- og installasjonsvirksomhet
  • Samarbeidsavtaler (BCC)
  • Andre tilfeller i henhold til regelverket

Fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede kostnader

Betingelser for at kostnader skal være fradragsberettigede:

En kostnad som skal regnes som en legitim kostnad, må samtidig oppfylle 3 betingelser:

• Oppstått i praksis og relatert til produksjons- og forretningsaktiviteter
• Ha fullstendige og lovlige fakturaer og dokumenter
• Ha dokumentasjon på ikke-kontant betaling for transaksjoner fra 05 millioner VND eller mer

Kostnader som ikke kan trekkes fra, inkluderer:

• Kostnader som ikke oppfyller de ovennevnte betingelsene
• Bøter for administrative overtredelser
• Den delen av utgifter som overstiger grensen for velferdsgoder til ansatte
• Renteutgifter som tilsvarer manglende aksjekapital

Skattesatser for selskapsskatt

I henhold til dekret nr. 320/2025/ND-CP:

Standard skattesats: 20%

Redusert skattesats basert på inntektsnivå:

• 15%: virksomheter med en total årlig inntekt som ikke overstiger 03 milliarder VND
• 17%: virksomheter med inntekt over 03 milliarder til ikke over 50 milliarder VND

Spesielle skattesatser:

• 25% til 50% for leting, utforskning og utvinning av olje og gass
• 40% eller 50% for utvinning av sjeldne naturressurser

Utenlandske virksomheter uten et fast forretningssted i Vietnam skal anvende skatt basert på en prosentandel av inntekten, for eksempel:

• Tjenester: 5% (spesielt for hotell- og restaurantdrift, kasino: 10%)
• Royalty: 10%
• Kapitaloverføring: 2%

Insentiver for selskapsskatt

Bransjer og områder som kvalifiserer for insentiver

Fremhevede insentiverte bransjer inkluderer:

• Anvendelse av høyteknologi, FoU
• Produksjon av programvare og IKT-tjenester
• Støtteindustri
• Fornybar energi, ren energi
• Investeringer i statlig kritisk infrastruktur
• Prosjekter for storskala produksjon med en investering på over 12 000 milliarder VND

Insentiver basert på geografisk område gjelder for:

• Områder med vanskelige eller spesielt vanskelige økonomiske og sosiale forhold
• Økonomiske soner, høyteknologisoner, høyteknologiske landbrukssoner, konsentrerte digitalteknologisenter

Preferanse skattesats

• 10% skattesats i 15 år for nye investeringsprosjekter innen prioriterte næringer eller spesielt vanskeligstilte områder
• 10% skattesats i hele driftsperioden for enkelte landbruksområder, sosialisering, sosialboliger
• 17% skattesats i 10 år for andre prioriterte prosjekter eller i vanskeligstilte områder

Skattefritak, reduksjon

• Fritak i 04 år, reduksjon på 50% av betalbar skatt i de påfølgende 09 årene i henhold til artikkel 1, paragraf 1 i lov om selskapsskatt
• Fritak i 02 år, reduksjon på 50% i de påfølgende 04 årene i henhold til artikkel 4, paragraf 19 i forordningen
• Insentiver for utvidelsesprosjekter
• 02 års skattefritak for nyopprettede virksomheter fra næringsdrivende
• Tilleggsinsentiver for kostnader knyttet til kvinnelige arbeidere og minoritetsarbeidere

Ikrafttredelse

Forordning 320/2025/ND-CP trer i kraft fra 15. desember 2025 og gjelder for skatteberegningsperioden for 2025.

Virksomheter kan velge å anvende bestemmelsene om inntekter, utgifter, insentiver, skattefritak/reduksjoner og fremføring av tap i henhold til ett av følgende tidspunkter:

Fra begynnelsen av skatteberegningsperioden for 2025

• Fra datoen lov om selskapsskatt trer i kraft
• Fra datoen forordningen trer i kraft

Enkelte spesifikke bestemmelser, som kontantløse betalinger og overdragelse av aksjer, gjelder fra datoen forordningen trer i kraft.

Sammendrag

Forordning 320/2025/ND-CP stiller høyere krav til transparens for inntekter og skatteforpliktelser, spesielt for småbedrifter og næringsdrivende. Å aktivt overvåke inntekter, utstede fullstendige fakturaer og sentralt lagre data bidrar ikke bare til å overholde regelverket, men bidrar også til å optimalisere den faste skatten, redusere risikoen for at skatten fastsettes feilaktig i forhold til det reelle. Med integrerte salgs-, inntekts- og fakturajusteringsverktøy i GTG CRM, kan virksomheter kontrollere forretningsdataene sine godt fra starten, støtte mer transparent arbeid med skattemyndighetene og skape et bærekraftig driftsfundament i tråd med ånden i forordning 320/2025/ND-CP. Fremtredende funksjoner inkluderer:

• Opprett og administrer elektroniske fakturaer direkte fra transaksjonsdata.
• Automatisk utfylling av kundeinformasjon, reduserer feil ved manuell dataregistrering.
• Spor fakturastatus (utstedt, sendt, betalt).
• Sentral lagring av fakturaer, enkelt å søke og avstemme ved behov.
• Tilkobling til ledende leverandører av elektroniske fakturaer som Sinvoce, Misa,... støtter virksomheter i å overholde gjeldende lovbestemmelser.