Davčne obveznosti samostojnih podjetnikov po najnovejših predpisih

Samostojni podjetniki so oblika organizacije proizvodnje in poslovanja, ki jo ustanovi in ​​upravlja posameznik ali skupina družinskih članov. Zaradi te posebnosti se določbe o davčnih obveznostih za samostojne podjetnike znatno razlikujejo od podjetij. Razumevanje vrst davkov, ki jih je treba plačati, in načinov izpolnjevanja davčnih obveznosti bo samostojnim podjetnikom pomagalo pri pravilnem spoštovanju zakonov in se izogniti tveganjem upravnih kršitev.

Članek v nadaljevanju povzema vse vrste davkov in pristojbin, ki bi jih morali samostojni podjetniki poznati, skupaj s podrobnimi navodili o tem, kako izjaviti in plačati davke v skladu z veljavnimi predpisi Ministrstva za finance.

Prag obdavčljivega prihodka

V skladu s predpisi Okrožnega sklepa 40/2021/TT-BTC, samostojni podjetniki, katerih prihodki od proizvodne in poslovne dejavnosti v koledarskem letu ne presegajo 100 milijonov VND, ne bodo plačevali davka na dodano vrednost (DDV) in davka na dohodke fizičnih oseb (HDo). Vendar, tudi če davkov ni treba plačati, samostojni podjetniki še vedno odgovarjajo za polno, točno in pravočasno izjavo v skladu s predpisi.

Za samostojne podjetnike, ki delujejo kot skupina posameznikov ali družin, se letni prag 100 milijonov VND šteje za enega samega zastopnika celotne skupine v davčnem letu, ne pa za vsakega člana posebej.

Vrste davkov in pristojbin, ki jih morajo plačati samostojni podjetniki

Pristojbina za registracijo samostojnega podjetnika

To je enkratna pristojbina ob registraciji samostojnega podjetnika pri pristojnem organu. Višina te pristojbine je določena v posameznih lokalnih območjih in običajno ni visoka.

Lokalna taksa

Lokalna taksa je letna pristojbina, ki jo morajo plačati samostojni podjetniki, izračunana na podlagi prihodkov v predhodnem letu. V skladu z Okrožnim sklepom 65/2020/TT-BTC se višina pristojbine razlikuje glede na obseg prihodkov in je razdeljena na različne ravni.

Rok plačila lokalne takse:

Samostojni podjetniki, ki začnejo delovati v prvih šestih mesecih leta, morajo plačati celoletno lokalno takso. Če začnejo delovati v zadnjih šestih mesecih leta, morajo plačati le 50% celoletne takse.

V primeru, da samostojni podjetnik zaprosi za začasno prekinitev dejavnosti in predloži pisno obvestilo davčni upravi ali organu za poslovno registracijo pred 30. januarjem vsakega leta, in še ni plačal lokalne takse za to leto, bo oproščen plačila takse za leto prekinitve.

Določitev prihodkov za izračun takse:

Prihodki, ki se uporabljajo za izračun lokalne takse, so skupni prihodki, obdavčeni z davkom na dohodke fizičnih oseb v predhodnem letu, razen prihodkov od najemnin. Za novoustanovljene samostojne podjetnike ali tiste, ki ponovno začnejo delovati po likvidaciji, se prihodki določijo glede na obseg podjetij v isti panogi in na istem območju.

Primeri oprostitve lokalne takse:

Samostojni podjetniki so oproščeni plačila lokalne takse v naslednjih primerih: letni prihodki do 100 milijonov VND; nimajo stalnega poslovnega prostora in ne delujejo redno; proizvodnja soli; gojenje, ribolov morskih sadežev ali storitve za podporo ribištva; prvo leto ustanovitve ali začetek proizvodne in poslovne dejavnosti.

Davek na dodano vrednost

DDV se uporablja za samostojne podjetnike, katerih prihodki v letu znašajo 100 milijonov VND ali več. Davčna stopnja se izračuna kot odstotek prihodkov, odvisno od specifične poslovne dejavnosti.

Formula za izračun DDV:

Plačani DDV = Obdavčljivi prihodki DDV × Davčna stopnja DDV

Obdavčljivi prihodki vključujejo vse zneske, prejete od prodaje blaga, zagotavljanja storitev, predelave, provizij, ter nagrad, promocij, popustov, podpore, doplačil, dodatkov in odškodnin za kršitve pogodb.

Davek na dohodke fizičnih oseb

Podobno kot DDV, se tudi davek na dohodke fizičnih oseb (HDo) uporablja za samostojne podjetnike, katerih prihodki v letu znašajo 100 milijonov VND ali več. Davčne stopnje HDo so podrobno določene za vsako dejavnost v Prilogi I, priloženi Okrožnemu sklepu 40/2021/TT-BTC.

Formula za izračun HDo:

Obdavčljivi dohodek za davek od dohodnine = Dohodek, od katerega se izračuna davek od dohodnine × Stopnja davka od dohodnine

Za gospodinjstva, ki opravljajo več dejavnosti in poklicev, je treba davke obračunati in plačati ločeno za vsako dejavnost po predpisanih stopnjah. Če dohodka posamezne dejavnosti ni mogoče določiti ali če so podatki napačni, bo davčni organ določil davke v skladu z zakoni o davčni upravi.

Druge vrste davkov in taks

Glede na specifičnost poslovne dejavnosti lahko gospodinjstva plačajo dodatne davke, kot so davek na varstvo okolja (za prodajo bencina, plastičnih vrečk), davek na naravne vire (za izkoriščanje naravnih virov) ali druge takse in pristojbine v skladu s predpisi.

Metode plačevanja davkov

Gospodinjstva lahko uporabijo eno od naslednjih metod plačevanja davkov, odvisno od obsega in značilnosti poslovanja:

Metoda obračuna

Velja za gospodinjstva velikega obsega ali za gospodinjstva, ki ne izpolnjujejo pogojev za velik obseg, vendar prostovoljno izberejo to metodo.

Rok za oddajo obračuna davka na mesečni ravni je 20. dan naslednjega meseca. Za obračun davka na četrtletni ravni je rok zadnji dan prvega meseca naslednjega četrtletja.

Rok za plačilo davka je enak roku za oddajo obračuna davka. Gospodinjstva niso dolžna voditi celovitega računovodstva, vendar morajo hraniti račune, potrdila in pogodbe za dokazovanje zakonitosti blaga in storitev.

Metoda pavšalnega davka

Velja za gospodinjstva, ki niso zavezanci za plačilo davka po metodi obračuna ali po vsakem nastanku davčne obveznosti.

Rok za oddajo obračuna davka je najkasneje 15. december pred davčnim letom. Za novo ustanovljena gospodinjstva, gospodinjstva, ki spreminjajo način obračuna davka ali spremenijo svojo dejavnost ali obseg, je rok 10. dan od datuma spremembe.

Pomembna opomba: Od leta 2026 bo v skladu s potekom digitalizacije davčnega sistema vsa gospodinjstva morala preiti s pavšalne metode na metodo obračuna. To zahteva, da se gospodinjstva pripravijo z uvedbo sistemov za upravljanje prodaje, elektronskih računov in preglednega obračunavanja davkov.

Metoda obračuna davka ob vsakem nastanku davčne obveznosti

Velja za gospodinjstva, ki niso stalno dejavna in nimajo stalnega poslovnega prostora.

Rok za oddajo obračuna davka je 10. dan od dneva nastanka davčne obveznosti. Rok za plačilo davka je enak roku za oddajo obračuna davka.

Metoda obračuna in plačila davka namesto druge osebe

V nekaterih posebnih primerih bo pravna ali fizična oseba izvedla obračun in plačilo davka namesto gospodinjstva. Na primer: organizacija, ki najema premoženje od posameznika, organizacija, ki sodeluje pri poslovanju s posameznikom, organizacija, ki izplačuje nagrade za prodajo, ali lastnik platforme za e-poslovanje.

Posebna metoda

Velja posebej za nekatere primere, kot so posamezniki, ki oddajajo premoženje v najem, posamezniki, ki neposredno sklepajo pogodbe kot zastopniki za igre na srečo, zastopniki za zavarovanja, ali zastopniki za večnivojsko prodajo. Vsak primer ima svoje posebne določbe glede obdobja obračuna in roka plačila.

Rok za registracijo davčnega zavezanca

V skladu s 33. členom Zakona o davčni upravi iz leta 2019 ima gospodinjstvo 10 delovnih dni od datuma izdaje potrdila o registraciji gospodinjstva za registracijo davčnega zavezanca pri pristojnem davčnem organu. Pravočasna davčna registracija je obvezna zahteva za izogibanje upravnim sankcijam.

Posledice nepravočasne oddaje davčne napovedi

Zamuda pri oddaji ali neoddaja registracijske davčne napovedi ali obračuna davka bo povzročila upravno sankcijo v skladu z Okrožnico 166/2013/TT-BTC z globe od opomina do 5.000.000 VND, odvisno od resnosti kršitve in časa zamude.

Natanje, zamuda pri oddaji davčne napovedi od 1-10 dni lahko povzroči globo 700.000 VND, od 10-20 dni globo 1.400.000 VND, od 20-30 dni globo 2.100.000 VND, od 30-40 dni globo 2.800.000 VND, nad 40 dni pa globo 3.500.000 VND. Poleg tega bodo gospodinjstva, ki opravljajo dejavnost, še vedno dolžna plačati zamudne obresti na znesek dolgovanega davka v skladu s predpisi.

Zaključek

Razumevanje davčnih predpisov ne le pomaga gospodinjstvom, ki opravljajo dejavnost, pri spoštovanju zakonov, temveč tudi ustvarja trdne temelje za trajnostni razvoj v vse bolj profesionaliziranem poslovnem okolju.