Davčna obveznost samostojnih podjetnikov po najnovejših predpisih

Samostojni podjetniki (SP) so oblika organizacije proizvodnje in poslovanja, ki jo ustanovi in ​​upravlja posameznik ali skupina članov iste družine. Zaradi te posebnosti se pravila o davčnih obveznostih SP pomembno razlikujejo od podjetij. Razumevanje vrst davkov, ki jih je treba plačati, in postopkov za izpolnjevanje davčnih obveznosti bo lastnikom SP pomagalo pri pravilnem spoštovanju zakonov in preprečevanju tveganj upravnih kršitev.

Članek v nadaljevanju povzema vse vrste davkov in pristojbin, ki jih morajo SP poznati, skupaj s podrobnimi navodili o tem, kako jih prijaviti in plačati v skladu z veljavnimi predpisi Ministrstva za finance.

Prag dohodka, obdavčen z davkom

V skladu s Pravilnikom 40/2021/TT-BTC SP, katerih prihodek od proizvodnje in poslovanja v koledarskem letu ne presega 100 milijonov VND, ne bodo plačali davka na dodano vrednost (DDV) in davka na dohodke fizičnih oseb (DDF). Vendar morajo SP tudi, če davka ne plačujejo, še vedno izpolnjevati obveznost popolne, natančne in pravočasne prijave v skladu s predpisi.

Za SP, ki delujejo kot skupina posameznikov ali družin, se letni dohodek v višini 100 milijonov VND šteje za enega samega predstavnika celotne skupine v davčnem letu, ne pa za vsakega člana posebej.

Vrste davkov in pristojbin, ki jih morajo plačati SP

Pristojbina za registracijo SP

To je enkratna pristojbina ob registraciji ustanovitve SP pri pristojnih organih. Ta pristojbina je določena v vsaki lokalni regiji in običajno ni visoka.

Pristojbina za dovoljenje za delo

Pristojbina za dovoljenje za delo je letna pristojbina, ki jo morajo SP plačati, izračunana na podlagi prihodkov iz predhodnega leta. V skladu s Pravilnikom 65/2020/TT-BTC se znesek pristojbine razlikuje glede na obseg prihodkov in je razdeljen na različne ravni.

Rok plačila pristojbine za dovoljenje za delo:

SP, ki začnejo poslovati v prvih šestih mesecih leta, morajo plačati pristojbino za dovoljenje za delo za celo leto. Če začnejo poslovati v zadnjih šestih mesecih leta, plačajo le 50 % pristojbine za celo leto.

V primeru, da SP vloži zahtevo za začasno prekinitev poslovanja in predloži pisno vlogo davčnemu organu ali organu za registracijo poslovanja pred 30. januarjem vsakega leta ter pristojbine za dovoljenje za delo za to leto še ni plačal, je oproščen plačila pristojbine za leto začasne prekinitve.

Kako določiti dohodek za izračun pristojbine:

Dohodek, ki je osnova za izračun pristojbine za dovoljenje za delo, je skupni dohodek, obdavčen z dohodnino v predhodnem letu, ne vključuje pa prihodkov od oddajanja premoženja v najem. Za novo ustanovljene SP ali SP, ki ponovno začnejo poslovati po likvidaciji, se dohodek določi glede na obseg podobnih podjetij na istem območju.

Primeri oprostitev pristojbine za dovoljenje za delo:

SP so oproščeni plačila pristojbine za dovoljenje za delo v naslednjih primerih: letni prihodek ne presega 100 milijonov VND; nimajo stalne poslovne enote in ne poslujejo redno; proizvajajo sol; gojijo ali lovijo morske sadeže ali nudijo podporne storitve ribištvu; v prvem letu ustanovitve ali začetka proizvodnje in poslovanja.

Davek na dodano vrednost

DDV se uporablja za SP, katerih prihodek v letu znaša 100 milijonov VND ali več. Davek se izračuna kot odstotek od prihodka, odvisno od specifične dejavnosti.

Formule za izračun DDV:

Znesek DDV, ki ga je treba plačati = Dohodek, obdavčen z DDV × Stopnja DDV

Dohodek, obdavčen z davkom, vključuje celotne prihodke od prodaje blaga, zagotavljanja storitev, obdelave, provizije ter vse bonuse, promocije, popuste, podpore, dodatke, nadomestila za kršitev pogodbe.

Davek na dohodke fizičnih oseb

Podobno kot DDV, se DDF uporablja tudi za SP, katerih letni prihodek znaša 100 milijonov VND ali več. Stopnja DDF je podrobno določena za vsako dejavnost v Prilogi I, ki je priložena Pravilniku 40/2021/TT-BTC.

Formule za izračun DDF:

Znesek DDF, ki ga je treba plačati = Dohodek, obdavčen z DDF × Stopnja DDF

Za SP, ki delujejo na več področjih in panogah, je treba davke obračunati in plačati ločeno za vsako področje po veljavni stopnji. Če dohodka posameznega področja ni mogoče določiti ali če prijava ni v skladu s stvarnostjo, bo davčni organ odločil v skladu z davčno zakonodajo.

Druge vrste davkov in pristojbin

Glede na specifičnost poslovne dejavnosti lahko SP plačujejo dodatne davke, kot so davek na varstvo okolja (za poslovanje z bencinom, plastičnimi vrečkami), davek na naravne vire (za izkoriščanje naravnih virov) ali druge pristojbine in dajatve v skladu s predpisi.

Metode plačevanja davkov

SP lahko uporabljajo eno od naslednjih metod plačevanja davkov, odvisno od obsega in značilnosti poslovanja:

Metoda prijave

Uporablja se za SP velikega obsega ali SP, ki ne izpolnjujejo pogojev za velik obseg, vendar se prostovoljno odločijo za to metodo.

Rok za oddajo mesečne davčne napovedi je 20. dan naslednjega meseca. Za četrtletno davčno napoved je rok zadnji dan prvega meseca naslednjega četrtletja.

Rok za plačilo davka je enak roku za oddajo davčne napovedi. SP niso dolžni voditi celovitega računovodstva, vendar morajo hraniti račune, potrdila in pogodbe, da dokažejo zakonitost blaga in storitev.

Metoda pavšalnega davka

Uporablja se za SP, ki niso zavezanci za plačilo davka po metodi prijave ali na podlagi posameznih transakcij.

Rok za oddajo davčne napovedi je najkasneje 15. december predhodnega davčnega leta. Za novo ustanovljene SP, SP, ki so spremenile metodo obračuna davka ali spremenile dejavnost ali obseg poslovanja, je rok 10. dan od datuma spremembe.

Pomembna opomba: Od leta 2026 bo v skladu z načrtom digitalizacije davčnega organa vsa SP morala preiti s pavšalne metode na metodo prijave. To zahteva, da se SP pripravijo na sistem upravljanja prodaje, elektronske račune in pregledno davčno obračunavanje.

Metoda prijave davka na podlagi posameznih transakcij

Uporablja se za SP, ki ne poslujejo redno in nimajo stalne poslovne enote.

Rok za oddajo davčne napovedi je 10. dan od datuma nastanka davčne obveznosti. Rok za plačilo davka je enak roku za oddajo davčne napovedi.

Metoda prijave in plačila davka preko zastopnika

V nekaterih posebnih primerih bo organizacija ali posameznik opravil prijavo in plačilo davka namesto SP. Na primer: organizacija, ki najame premoženje od posameznika, organizacija, ki sodeluje s posameznikom, organizacija, ki izplačuje bonuse za dosežene prodajne rezultate, lastnik platforme za e-poslovanje.

Posebna metoda

Uporablja se posebej za nekatere primere, kot so posamezniki, ki oddajajo premoženje v najem, posamezniki, ki neposredno podpisujejo pogodbe kot zastopniki za loterijo, zavarovalni agenti, zastopniki za prodajo večnivojskih mrež. Vsak primer ima svoje predpise glede davčnega obdobja in roka plačila.

Rok za registracijo davka

V skladu s členom 33 Zakona o upravljanju davkov iz leta 2019 imajo SP 10 delovnih dni od datuma izdaje potrdila o registraciji SP, da se pri pristojnem davčnem organu registrirajo za davek. Pravočasna registracija davka je obvezna zahteva, da se izognete upravnim sankcijam.

Posledice nepravočasne prijave davka

Zamuda pri predaji ali nepredaja dokumentacije za registracijo davka, davčnih napovedi, bo povzročila upravne sankcije v skladu s Pravilnikom 166/2013/TT-BTC z globami od opozorila do 5.000.000 VND, odvisno od resnosti kršitve in časa zamude.

Natančneje, zamuda pri oddaji davčne napovedi za 1-10 dni lahko povzroči globo v višini 700.000 VND, za 10-20 dni globo 1.400.000 VND, za 20-30 dni globo 2.100.000 VND, za 30-40 dni globo 2.800.000 VND, in za več kot 40 dni globo 3.500.000 VND. Poleg tega bo SP dolžan plačati tudi zamudne obresti na dolgovani davek v skladu s predpisi.

Zaključek

Dobro poznavanje davčnih predpisov ne samo, da pomaga SP pri spoštovanju zakonov, ampak tudi ustvarja trdno podlago za trajnostni razvoj v vse bolj profesionaliziranem poslovnem okolju.