Napake napake pri izdajanju računov, ki so lahko kaznovane: globo, zastaralni rok in rešitve

Pri upravljanju davkov račun ni le običajni računovodski dokument, temveč tudi neposredna podlaga za davčne organe, da ugotovijo prihodke, odhodke in davčne obveznosti podjetja. V resnici mnogi podjetniki in gospodinjstva niso kaznovani ne zaradi namerne kršitve, ampak zaradi izdajanja računov ob napačnem času, napačne narave transakcije ali uporabe neveljavnih računov.

Članek spodaj povzema pogoste napake pri izdajanju računov, skupaj z specifičnimi globami, zastaralnim rokom za kaznovanje in rešitvami v primeru napačno izdanega računa, da bi podjetjem pomagali proaktivno preprečiti pravne rizike.

Napaka 1: Račun ni bil izdan ob pravem času

Kdaj se šteje, da je račun izdan ob napačnem času?

Podjetje je štelo, da je račun izdan ob napačnem času, če račun ni bil izdan ob zakonsko določenem času, vključno z naslednjimi pogostimi primeri:

• Blago je bilo dobavljeno ali storitev je bila opravljena, vendar je bil račun izdan pozno
• Račun je bil izdan pred dobavo blaga ali pred dokončanjem storitve
• Račun je bil zabeležen izven računovodskega obdobja, kar povzroča razlike v prihodkih in davčnih obveznostih
• To napako pogosto odkrijejo, ko davčni organi primerjajo dejanski čas transakcije z podatki e-računov.

Glob za ravnanje z izdajanjem računov ob napačnem času

V skladu z Uredbo 125/2020/ND-CP (velja do 16. januarja 2026)

• Opozorilo: Velja, če je račun izdan ob napačnem času, vendar ne povzroči zamude pri davčnih obveznostih in obstajajo olajševalne okoliščine
• Globa od 3.000.000 do 5.000.000 VND: Velja, če je račun izdan ob napačnem času, vendar ne povzroči zamude pri davčnih obveznostih
• Globa od 4.000.000 do 8.000.000 VND: Velja za ravnanje z izdajanjem računov ob napačnem času v skladu s predpisi o prodaji blaga in zagotavljanju storitev

V skladu z Uredbo 310/2025/ND-CP (velja od 16. januarja 2026)

Globe se določijo glede na število kršitev računov:

• Opozorilo: Blago za promocijo, oglaševanje, vzorce, darila, darila, interne izdaje, izdaje blaga v obliki posojila, najema ali vračila blaga; izdajanje 01 računa
• Globa od 500.000 do 1.500.000 VND: Od 02 do manj kot 10 računov (izdaja blaga v obliki posojila, najema ali vračila blaga); 01 račun (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Globa od 2.000.000 do 5.000.000 VND: Od 10 do manj kot 50 računov (izdaja blaga v obliki posojila, najema ali vračila blaga); Od 01 do manj kot 10 računov (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Globa od 5.000.000 do 15.000.000 VND: Od 50 do manj kot 100 računov (izdaja blaga v obliki posojila, najema ali vračila blaga); Od 10 do manj kot 20 računov (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Globa od 15.000.000 do 30.000.000 VND: Od 100 ali več računov (izdaja blaga v obliki posojila, najema ali vračila blaga); Od 10 do manj kot 20 računov (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Globa od 30.000.000 do 50.000.000 VND: 50 do manj kot 100 računov (prodaja blaga, zagotavljanje storitev)
• Globa od 50.000.000 do 70.000.000 VND: Od 100 ali več računov (prodaja blaga, zagotavljanje storitev)

Rešitve za izdajanje računov ob napačnem času

Za prodajalca

• Ponovno določite dejanski datum transakcije
• Prijavite DDV in zabeležite prihodke za obračun DDPO v obdobju nastanka transakcije, ne po datumu izdaje računa
• Popravite davčne prijave, če ste že oddali napačne prijave

Za kupca

• Prijavite DDV od vstopov v obdobju prejema računa
• Zabeležite stroške za obračun DDPO v obdobju dejanske transakcije

Če se odkrijejo nepravilni računi, naj kupec zahteva pravočasno popravilo od prodajalca, da se izogne tveganju uporabe neveljavnih računov.

Ilustrativni primer

Račun izdan 1. januarja 2026, vendar je blago dejansko dobavljeno 31. decembra 2025:

• Prodajalec zabeleži prihodke in prijavi davke v mesecu decembru 2025
• Kupec prijavi DDV v januarju 2026, vendar stroške zabeleži v letu 2025

Napaka 2: Izdajanje lažnih računov ali uporaba nezakonitih računov

Kaj je lažen račun?

Lažen račun je račun, ki ne odraža dejanske ekonomske transakcije, vključno z:

• Ponarejeni računi, brez dejanskih transakcij: Računi, ki vsebujejo vse informacije, vendar nakup ali prodaja blaga/storitev v resnici ni potekala ali je potekala le delno.
• Napačno prikazuje dejansko vrednost: Račun prikazuje vrednost, višjo ali nižjo od dejanske vrednosti prodanega blaga ali storitev.
• Računi brez obveznih podatkov: Račun ne vsebuje vseh potrebnih informacij, kot so ime, naslov, davčna številka prodajalca in kupca, datum, opis blaga/storitve, enota, količina, cena na enoto, skupni znesek v skladu s predpisi.
• Računi, ki so bili neprimerno izbrisani ali popravljeni: Računi, ki so bili izbrisani ali spremenjeni brez upoštevanja predpisov o spremembi računov.
• Razlike med kopijami računa: Vrednosti na različnih kopijah računa se razlikujejo, niso skladne.
• Uporaba računov drugih organizacij ali posameznikov za legalizacijo: Uporaba računov, ki niso izdani s strani vašega podjetja, za dokazovanje kupljenega ali prodanega blaga ali storitev.
• Uporaba računov, ki jih je pristojni organ že ugotovil kot nezakonite: Računi, ki jih je davčni organ, policija ali drug pristojni organ že ugotovil kot nezakonito uporabljene.
• Računi, ki jih je izdala organizacija, ki nima pooblastila za izdajanje računov, ali računi, ki še nimajo veljave.

Globe za ravnanje z izdajanjem lažnih računov

Glob za nepravilne prijave, ki povzročijo plačilo manj davka ali povečanje oproščenega, zmanjšanega ali povrnjenega zneska davka, kar je posledica uporabe neveljavnih računov in dokumentov za knjiženje vrednosti kupljenega blaga in storitev, kar zmanjša plačani davek ali poveča vrnjeni, oproščeni ali zmanjšani znesek davka, če je bil pri davčni preiskavi ali kontroli s strani davčnega organa ugotovljen in je kupec dokazal, da je napaka pri uporabi neveljavnega računa ali dokumenta na strani prodajalca in je kupec v celoti knjižil v skladu s predpisi.

20% od zneska davka, ki ni bil plačan, ali zneska davka, ki je bil oproščen, zmanjšan ali povrjen nad predpisano mejo, za uporabo neveljavnih računov in dokumentov za knjiženje vrednosti kupljenega blaga in storitev, kar zmanjša znesek plačanega davka ali poveča znesek davka, ki je bil vračen, oproščen ali zmanjšan, vendar ko davčni organ opravi preiskavo ali kontrolo, kupec dokaže, da je kršitev glede uporabe neveljavnega računa ali dokumenta na strani prodajalca in je kupec v celoti knjižil v skladu s predpisi.

Glob za utajo davkov (člen 17 Uredbe 125/2020/ND-CP): Glede na stopnjo kršitve ter poslabševalne/olajševalne okoliščine so globe naslednje:

• 1-kratna globa od utajenega zneska davka, če je kršitelj imel vsaj eno olajševalno okoliščino
• 1,5-kratna globa od utajenega zneska davka, če ni bilo poslabševalnih ali olajševalnih okoliščin
• 2-kratna globa od utajenega zneska davka, če je bila ena poslabševalna okoliščina
• 2,5-kratna globa od utajenega zneska davka, če sta bili dve poslabševalni okoliščini
• 3-kratna globa od utajenega zneska davka, če je bilo več kot tri poslabševalne okoliščine

V resnih primerih sta lahko osebe in pravne osebe kazensko preganjane v skladu s Kazenskim zakonikom.

Rešitve, ko se odkrijejo znaki lažnih računov

Ko se odkrije račun, ki ne odraža dejanske transakcije:

• Prenehati uporabljati ta račun za prijavo davkov
• Pregledati vse pogodbe, dokumente o prejemu/izročitvi, plačilne dokumente
• Popraviti računovodske evidence in davčne dokumente, če ste že napačno knjižili
• Proaktivno sodelovati z davčnim organom v primeru visokega tveganja

Nadaljnja uporaba nepravilnih računov po odkritju se lahko šteje za namerno kršitev, kar povzroči višjo globo.

Zastaralni rok za kršitve glede računov

V skladu z zakonskimi določbami o kaznovanju upravnih kršitev na področju davkov in računov, je zastaralni rok za upravne kršitve glede računov 02 leti

Kako določiti začetek zastaralnega roka:

• Za končane kršitve se zastaralni rok šteje od dneva prenehanja kršitve
• Za trajajoče kršitve se zastaralni rok šteje od dneva, ko ga je pristojni organ odkril

To pomeni, da tudi če je podjetje že popravilo napake, tveganje kaznovanja še vedno obstaja v obdobju 02 let.

Zaključek

Napake pri izdajanju računov, od napačnega časa do lažnih računov, imajo jasne kazni in zastaralni rok, ki traja do 02 let. V kontekstu vse bolj podatkovno usmerjenega davčnega upravljanja, izdajanje računov, ki ne odražajo dejanske narave transakcije, predstavlja veliko tveganje za kazni, ponovne izterjave in pravne odgovornosti.

Ključnega pomena za zmanjšanje tveganja je proaktivno nadzorovanje transakcij prodaje, prihodkov in časa izdaje računov od začetka. Z centraliziranimi upravljalskimi platformami, kot je GTG CRM, lahko podjetja spremljajo naročila, prihodke in račune v istem sistemu, s čimer izdajajo račune ob pravem času, zagotavljajo preglednost podatkov o prodaji in podpirajo optimizacijo davčnih obveznosti, še posebej za mala podjetja in samostojne podjetnike, ki so pod pritiskom pavšalnih davkov in davčnih kontrol.