Napake pri izdajanju računov, ki vodijo do kazni: globe, zastaralni rok in reševanje

Pri davčnem upravljanju računi niso le običajni računovodski dokumenti, temveč tudi neposredna podlaga za davčne organe pri določanju prihodkov, odhodkov in davčnih obveznosti podjetja. V resnici so številna podjetja in gospodinjstva kaznovana ne zaradi namerne kršitve, temveč zaradi izdajanja računov ob napačnem času, z napačno naravo transakcije ali uporabe neveljavnih računov.

Članek spodaj povzema pogoste napake pri izdajanju računov, ki vodijo do kazni, z vključenimi specifičnimi globami, zastaralnim rokom in postopki za ravnanje ob napačno izdanih računih, da bi podjetjem pomagali proaktivno preprečiti pravne tveganja.

Napaka 1: Izdajanje računov ob napačnem času

Kdaj se šteje, da je račun izdan ob napačnem času?

Podjetje se šteje za izdajajoče račun ob napačnem času, če račun ni izdan ob zakonsko določenem času, vključno z naslednjimi pogostimi primeri:

• Blago je bilo dostavljeno ali storitev je bila opravljena, vendar je bil račun izdan pozno
• Račun je bil izdan pred dostavo blaga ali pred opravljeno storitvijo
• Račun je bil zabeležen v napačnem računovodskem obdobju, kar povzroči odstopanja pri prihodkih in davčnih obveznostih
• To napako davčni organi pogosto odkrijejo pri primerjavi časa dejanske transakcije z podatki elektronskih računov.

Globe za ravnanje z izdajanjem računov ob napačnem času

V skladu z Uredbo št. 125/2020/ND-CP (velja do 16. januarja 2026)

• Opozorilo: Uporablja se, če je račun izdan ob napačnem času, vendar ne povzroči zamude pri davčnih obveznostih in obstajajo olajševalne okoliščine
• Denarna kazen od 3.000.000 do 5.000.000 VND: Uporablja se, če je račun izdan ob napačnem času, vendar ne povzroči zamude pri davčnih obveznostih
• Denarna kazen od 4.000.000 do 8.000.000 VND: Uporablja se za dejanje izdajanja računov ob napačnem času v skladu s predpisi o prodaji blaga in storitev

V skladu z Uredbo št. 310/2025/ND-CP (velja od 16. januarja 2026)

Višina globe je določena glede na število kršitev računov:

• Opozorilo: Promocijsko blago, oglaševanje, vzorci, darila, priložnostna darila; interno; izdaja blaga v obliki posojila, izposoje ali vračila blaga; izdaja računov z eno številko
• Denarna kazen 500.000 - 1.500.000 VND: 2 - manj kot 10 računov (izdaja blaga v obliki posojila, izposoje ali vračila blaga); 1 račun (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Denarna kazen 2.000.000 - 5.000.000 VND: 10 - manj kot 50 računov (izdaja blaga v obliki posojila, izposoje ali vračila blaga); 1 - manj kot 10 računov (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Denarna kazen 5.000.000 - 15.000.000 VND: 50 - manj kot 100 računov (izdaja blaga v obliki posojila, izposoje ali vračila blaga); 10 - manj kot 20 računov (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Denarna kazen 15.000.000 - 30.000.000 VND: 100 računov ali več (izdaja blaga v obliki posojila, izposoje ali vračila blaga); 10 - manj kot 20 računov (izdaja računa ob napačnem času pri prodaji blaga/storitev)
• Denarna kazen 30.000.000 - 50.000.000 VND: 50 - manj kot 100 računov (prodaja blaga, storitev)
• Denarna kazen 50.000.000 - 70.000.000 VND: 100 računov ali več (prodaja blaga, storitev)

Reševanje napake pri izdaji računa ob napačnem času

Za prodajalca

• Ponovno ugotovite dejanski čas nastanka transakcije
• Oddajte DDV prijavo in zabeležite prihodke za izračun davka od dohodkov pravnih oseb v obdobju nastanka transakcije, ne glede na datum izdaje računa
• Prilagodite davčne napovedi, če ste že oddali napačne napovedi

Za kupca

• Uveljavljajte DDV na vstopu v obdobju prejema računa
• Priznajte stroške za izračun davka od dohodkov pravnih oseb v obdobju dejanskega nastanka transakcije

Če odkrijete, da je bil račun izdan ob napačnem času, naj kupec zahteva pravočasno prilagoditev s strani prodajalca da bi se izognili tveganjem uporabe neveljavnega računa.

Ilustrativni primer

Račun izdan 1. januarja 2026, vendar je blago dejansko dobavljeno 31. decembra 2025:

• Prodajalec zabeleži prihodke in odda davke v decembrskem obdobju 2025
• Kupec odda DDV v januarju 2026, ampak prizna stroške v letu 2025

Napaka 2: Izdaja fiktivnih računov ali uporaba nelegalnih računov

Kaj je fiktivni račun?

Fiktivni račun je račun, ki ne odraža resnične ekonomske transakcije, vključno z:

• Lažni računi, brez dejanske transakcije: Račun je popolnoma izpolnjen, vendar nakup in prodaja blaga ali storitev nista dejansko potekala ali sta potekala le delno.
• Nenatančno prikazovanje dejanske vrednosti: Račun prikazuje vrednost, ki je višja ali nižja od dejanske vrednosti prodanega blaga ali storitev.
• Račun nima vseh obveznih podatkov: Račun ne vsebuje vseh obveznih podatkov, kot so ime, naslov, davčna številka prodajalca in kupca, datum, opis blaga/storitev, enota mere, količina, enotska cena, skupni znesek v skladu s predpisi.
• Račun je bil neprimerno pobrisan ali popravljen: Račun je bil pobrisan ali spremenjen brez upoštevanja predpisov o popravljanju računov.
• Razlike med kopijami računa: Vrednosti na kopijah računa se razlikujejo in se ne ujemajo.
• Uporaba računov drugih organizacij ali posameznikov za legalizacijo: Uporaba računov, ki niso od vašega podjetja, za dokazovanje kupljenega ali prodanega blaga ali storitev.
• Uporaba računov, za katere je pristojni organ ugotovil, da so bili uporabljeni nezakonito: Računi, za katere so davčni, policijski ali drugi pristojni organi ugotovili, da so bili uporabljeni nezakonito.
• Račun je izdal organ, ki nima pooblastila za izdajanje računov, ali račun še ni veljaven za uporabo.

Kazni za izdajanje lažnih računov

Obravnava napačne napovedi, ki povzroči premalo plačane davke ali preveč oproščenih, zmanjšanih ali vračenih davkov.

Globa v višini 20% zneska premalo napovedanega davka ali zneska, ki je bil neupravičeno oproščen, zmanjšan ali vračen, za uporabo neveljavnih računov ali dokumentov za knjiženje vrednosti kupljenega blaga ali storitev, kar zmanjša plačani davek ali poveča vračilo davka, oprostitev ali zmanjšanje davka, vendar je davčni organ med inšpekcijskim pregledom ugotovil, da kupec dokaže kršitev uporabe neveljavnih računov ali dokumentov na strani prodajalca in je kupec ustrezno knjižil.

Obravnava davčnih utaj (člen 17 Uredbe 125/2020/ND-CP): Glede na stopnjo kršitve in obteževalne/olajševalne okoliščine so posebne globe naslednje:

• Globa v višini 1-kratnega zneska utajenega davka, če je kršitelj imel vsaj eno olajševalno okoliščino.
• Globa v višini 1,5-kratnega zneska utajenega davka, če ni bilo obteževalnih ali olajševalnih okoliščin.
• Globa v višini 2-kratnega zneska utajenega davka, če je bila ena obteževalna okoliščina.
• Globa v višini 2,5-kratnega zneska utajenega davka, če sta bili dve obteževalni okoliščini.
• Globa v višini 3-kratnega zneska utajenega davka, če je bilo najmanj tri obteževalne okoliščine.

V resnih primerih se lahko posamezniki in pravne osebe kazensko preganjajo v skladu s Kazenskim zakonikom.

Postopek ob ugotovitvi sumljivih računov

Ko ugotovite račun, ki ne odraža pravilno transakcije:

• Prenehajte uporabljati ta račun za davčne namene
• Preglejte vse pogodbe, prejemnice in potrdila o plačilu
• Popravite računovodske evidence in davčne evidence, če so bile napačno evidentirane
• Bodite proaktivni pri sodelovanju z davčnim uradom v primeru visokega tveganja

Nadaljnja uporaba napačnega računa po njegovem odkritju se lahko obravnava kot namerna kršitev, kar vodi do višjih kazni.

Rok za kaznovanje kršitev glede računov

V skladu z zakonskimi določbami o sankcioniranju upravnih kršitev na področju davkov in računov je rok za sankcioniranje upravnih kršitev glede računov 02 leti

Kako določiti čas začetka roka:

• Za dokončana dejanja kršitve se rok začne šteti od dneva prenehanja dejanja
• Za tekoča dejanja kršitve se rok začne šteti od dneva, ko je pristojni organ odkril kršitev

To pomeni, da tudi če je podjetje popravilo napako, tveganje za sankcije še vedno obstaja v obdobju 02 let.

Zaključek

Napake pri izdajanju računov, od napačnega časa do izdajanja lažnih računov, imajo jasno določene kazni in rok za sankcioniranje traja do 02 let. V času, ko davčno upravljanje vse bolj temelji na elektronskih podatkih, izdajanje računov, ki ne odražajo dejanskega posla, predstavlja veliko tveganje za sankcije, dodatne davke in pravno odgovornost.

proaktivno nadzorovanje prodajnih transakcij, prihodkov in časa izdaje računov od začetka je ključni dejavnik za podjetja pri zmanjševanju tveganj. S centralizirano platformo za upravljanje, kot je GTG CRM, lahko podjetja spremljajo naročila, prihodke in račune v enem sistemu, s čimer izdajajo račune ob pravem času, zagotavljajo preglednost prodajnih podatkov in podpirajo poenostavitev davčnih obveznosti, še posebej za samostojne podjetnike in mala podjetja, ki so pod pritiskom pavšalnih davkov in davčnih pregledov.