[NAJNOVIJE] Uredba br. 320/2025/ND-CP o provedbi Zakona o porezu na dobit poduzeća za 2025. godinu

Vlada je službeno donijela Uredbu br. 320/2025/ND-CP, dokument koji detaljno propisuje i usmjerava provedbu Zakona o porezu na dobit poduzeća za 2025. godinu. Ova uredba pojašnjava kako se utvrđuje porezna osnovica, metode obračuna poreza, stope poreza, kao i porezne olakšice za porez na dobit poduzeća.

Ovo je važan pravni osnov koji izravno utječe na aktivnosti obračuna i plaćanja poreza poduzeća od porezne godine 2025. Stoga, organizacije, kućanstva koja se pretvaraju u poduzeća i aktivna poduzeća trebaju proaktivno ažurirati informacije kako bi pravilno primijenila propise i smanjila porezne rizike.

Pregled Uredbe br. 320/2025/ND-CP

Dana 15. prosinca 2025., Vlada je donijela Uredbu br. 320/2025/ND-CP radi detaljnog propisivanja nekih članaka i mjera organizacije provedbe Zakona o porezu na dobit poduzeća.

Uredba se sastoji od 6 poglavlja, 26 članaka, s konkretnim sadržajem:

Poglavlje I - Opće odredbe

Sadrži 4 članka (članci 1. do 4.)

Poglavlje II - Osnove i metode obračuna poreza

Sadrži 7 članaka (članci 5. do 12.)

Poglavlje III - Dohodak od prijenosa udjela i vrijednosnih papira

Sadrži 2 članka (članci 13., 14.)

Poglavlje IV - Dohodak od prijenosa nekretnina

Sadrži 3 članka (članci 15. do 17.)

Poglavlje V - Porezne olakšice za porez na dobit poduzeća

Sadrži 6 članaka (članci 18. do 23.)

Poglavlje VI - Odredbe o provedbi

Sadrži 3 članka (članci 24. do 26.)

Prikaži puni tekst Uredbe br. 320/2025/ND-CP

Područje primjene i subjekti primjene

Uredba detaljno propisuje provedbu Zakona o porezu na dobit poduzeća, uključujući:

• Utvrđivanje porezne osnovice
• Osnova za obračun poreza
• Porezne stope
• Metode obračuna poreza
• Načela i uvjeti za ostvarivanje poreznih olakšica

Subjekti primjene su organizacije i pojedinci povezani s gore navedenim sadržajem.

Porezni obveznici poreza na dobit poduzeća uključuju:

• Poduzeća osnovana i posluju u skladu s vijetnamskim zakonima
• Strana poduzeća s ili bez stalne poslovne jedinice u Vijetnamu
• Neprofitne jedinice, zadruge, savezi zadruga
• Kreditne institucije i druge ekonomske organizacije koje ostvaruju oporezivi dohodak

Utvrđivanje oporezivog dohotka od poreza na dobit poduzeća

Oporezivi dohodak od poreza na dobit poduzeća

Prema Uredbi br. 320/2025/ND-CP, oporezivi dohodak od poreza na dobit poduzeća uključuje:

• Dohodak od proizvodnje, poslovanja robom i pružanja usluga
• Ostali dohodak sukladno poreznim zakonima

Skupina ostalih prihoda je prilično široka, uključujući, ali ne ograničavajući se na:

• Dohodak od prijenosa udjela, prijenosa vrijednosnih papira
• Dohodak od prijenosa nekretnina i investicijskih projekata
• Dohodak od vlasništva i korištenja imovine
• Dohodak od najma imovine
• Dohodak od likvidacije, prijenosa imovine (osim nekretnina)
• Kamate na depozite, kamate na zajmove
• Tečajne razlike
• Nepoplaćeni dugovi koji su otpisani, ali su naplaćeni
• Pokloni, darovi i drugi prihodi sukladno propisima

Poduzeća trebaju pravilno klasificirati ove prihode kako bi ih u potpunosti prijavila pri utvrđivanju oporezivog dohotka.

Dohodak oslobođen poreza na dobit poduzeća

Osim oporezivog dohotka, Uredba također jasno propisuje oslobođene prihode, tipični primjeri uključuju:

• Dohodak od ribolova na moru
• Dohodak od poljoprivrede, šumarstva, ribarstva, posebno u područjima s teškim ekonomskim i društvenim uvjetima
• Dohodak od usluga izravne tehničke podrške poljoprivredi
• Dohodak od ugovora o znanstvenom istraživanju, razvoju tehnologije, inovacijama i digitalnoj transformaciji (oslobođeno poreza na 03 godine)
• Dohodak od djelatnosti poduzeća koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, osobe na rehabilitaciji, osobe s HIV/AIDS-om

Osnova i metode obračuna poreza na dobit poduzeća

Osnova za obračun poreza:

Porez na dobit poduzeća utvrđuje se na temelju:

• Porezna osnovica u razdoblju
• Odgovarajuća stopa poreza na dobit poduzeća

Načela kompenzacije dobiti i gubitka te prijenosa gubitka:

Poduzeća mogu kompenzirati dobit i gubitak između proizvodnih i poslovnih aktivnosti u istom poreznom razdoblju. Međutim, treba napomenuti:

• Gubitak od prijenosa nekretnina ili investicijskih projekata ne može se kompenzirati s dohotkom od aktivnosti koje uživaju porezne olakšice
• Gubitak se prenosi u cijelosti i neprekidno na sljedeće godine, najviše ne više od 05 godina

Prihodi za obračun oporezivog dohotka

Prihodi za obračun oporezivog dohotka su sav iznos koji poduzeće ostvari od prodaje robe, obrade i pružanja usluga, neovisno o tome je li novac primljen ili ne.

Uredba detaljno objašnjava:

• Vrijeme priznavanja prihoda
• Način utvrđivanja prihoda u posebnim slučajevima kao što su:
  • Prodaja na rate, prodaja na odgodu
  • Najam imovine
  • Građevinski i instalacijski radovi
  • Ugovori o poslovnoj suradnji (BCC)
  • Ostali slučajevi sukladno propisima

Priznati i nepriznati troškovi

Uvjeti za priznavanje troškova:

Da bi se trošak priznao kao valjani trošak, mora istodobno ispunjavati 3 uvjeta:

• Stvarno nastali i povezani s proizvodnim i poslovnim aktivnostima
• Imaju potpunu i valjanu dokumentaciju
• Imaju dokaz o bezgotovinskom plaćanju za transakcije od 05 milijuna VND ili više

Nepriznati troškovi uključuju:

• Troškovi koji ne ispunjavaju gore navedene uvjete
• Kazne za upravne prekršaje
• Iznos troškova koji prelazi propisane granice za troškove socijalnih davanja radnicima
• Iznos kamata na zajam koji odgovara nedovoljnom temeljnom kapitalu

Stope poreza na dobit poduzeća

Prema Uredbi br. 320/2025/ND-CP:

Uobičajena stopa: 20%

Stope preferencijalnog poreza prema veličini prihoda:

• 15%: poduzeća s ukupnim godišnjim prihodom ne većim od 03 milijarde VND
• 17%: poduzeća s prihodom od preko 03 milijarde do ne više od 50 milijardi VND

Posebne stope:

• 25% do 50% za aktivnosti traženja, istraživanja i eksploatacije nafte i plina
• 40% ili 50% za eksploataciju rijetkih resursa

Strana poduzeća bez stalne poslovne jedinice u Vijetnamu primjenjuju porez po stopi od % na prihod, npr.:

• Usluge: 5% (posebno upravljanje restoranima, hotelima, kasinima: 10%)
• Autorska prava: 10%
• Prijenos udjela: 2%

Porezne olakšice za porez na dobit poduzeća

Industrije i područja koja ispunjavaju uvjete za olakšice

Značajne industrije koje ispunjavaju uvjete za olakšice:

• Primjena visokih tehnologija, istraživanje i razvoj
• Proizvodnja softvera i IT usluge
• Prateća industrija
• Obnovljiva i čista energija
• Investicije u ključnu infrastrukturu države
• Projekti proizvodnje velikih razmjera s ulaganjima od 12.000 milijardi VND

Porezne olakšice prema području primjenjuju se na:

• Područja s teškim ili posebno teškim ekonomskim i društvenim uvjetima
• Industrijske zone, tehnološke zone, visokotehnološke poljoprivredne zone, klastere digitalnih tehnologija

Preferencijalne porezne stope

• Stopa od 10% tijekom 15 godina za nove investicijske projekte u povlaštenim industrijama ili posebno teškim područjima
• Stopa od 10% tijekom cijelog razdoblja poslovanja za određena područja poljoprivrede, društvene skrbi, društvenog stanovanja
• Stopa od 17% tijekom 10 godina za druge povlaštene projekte ili u teškim područjima

Oslobođenje i smanjenje poreza

• Oslobođenje na 04 godine, smanjenje 50% poreza koji se plaća tijekom sljedećih 09 godina prema stavku 1. članka 19. Zakona o porezu na dobit poduzeća
• Oslobođenje na 02 godine, smanjenje 50% tijekom sljedeće 04 godine prema stavku 4. članka 19. Uredbe
• Olakšice za proširenje investicijskih projekata
• Oslobođenje poreza na 02 godine za novoosnovana poduzeća iz kućanstava
• Dodatne olakšice za troškove ženskih radnika i radnika iz etničkih manjina

Datum stupanja na snagu

Uredba br. 320/2025/ND-CP stupit će na snagu od 15. prosinca 2025. i primjenjivat će se za poreznu godinu 2025.

Poduzeća mogu odabrati primjenu odredbi o prihodima, rashodima, olakšicama, oslobođenju od plaćanja poreza i prijenosu gubitaka prema jednom od sljedećih datuma:

Od početka porezne godine 2025.

• Od datuma stupanja na snagu Zakona o porezu na dobit poduzeća
• Od datuma stupanja na snagu Uredbe

Neke specifične odredbe, poput bezgotovinskog plaćanja i prijenosa udjela, primjenjuju se od datuma stupanja na snagu Uredbe.

Zaključak

Uredba br. 320/2025/ND-CP postavlja više zahtjeve za transparentnost prihoda i poreznih obveza, posebno za mala poduzeća i kućanstva. Proaktivno praćenje prihoda, izdavanje punih faktura i centralizirano pohranjivanje podataka ne samo da pomaže u pravilnom postupanju prema propisima, već također doprinosi racionalizaciji paušalnog poreza, smanjenju rizika od određivanja poreza koji nije u skladu sa stvarnošću. S alatima za upravljanje prodajom, prihodima i fakturama integriranim u GTG CRM, poduzeća mogu dobro kontrolirati poslovne podatke od početka, podržavajući transparentniji rad s poreznim tijelima i stvarajući održivu operativnu osnovu u skladu s duhom Uredbe br. 320/2025/ND-CP, istaknute značajke uključuju:

• Generiranje i upravljanje elektroničkim fakturama izravno iz podataka o transakcijama.
• Automatsko popunjavanje podataka o kupcima, ograničavajući pogreške pri ručnom unosu podataka.
• Praćenje statusa faktura (izdan, poslan, plaćen).
• Centralizirano skladištenje faktura, lako pretraživanje i usklađivanje po potrebi.
• Povezivanje s vodećim dobavljačima elektroničkih faktura kao što su Sinvoce, Misa,... podržavajući poduzeća u poštivanju važećih zakonskih propisa.