[NAJNOVJEJŠE] Odlok 320/2025/NĐ-CP, ki določa izvedbo Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb iz leta 2025

Vlada je uradno izdala Uredbo 320/2025/ND-CP, dokument, ki podrobno določa in usmerja izvajanje Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb za leto 2025. Ta uredba pojasnjuje, kako se določi obdavčljivi dohodek, metode izračuna davka, davčne stopnje in politike davčnih olajšav za dohodke pravnih oseb.

To je pomembna pravna podlaga, ki neposredno vpliva na dejavnosti obračunavanja in poravnavanja davkov podjetij od davčnega obdobja 2025. Zato morajo organizacije, gospodinjstva, ki se preoblikujejo v podjetja, in delujoča podjetja proaktivno posodabljati informacije, da bi pravilno uporabili določbe in zmanjšali davčna tveganja.

Pregled Uredbe 320/2025/ND-CP

Dne 15.12.2025, je vlada izdala Uredbo 320/2025/ND-CP, ki podrobno določa nekatere člene in ukrepe za izvajanje Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.

Uredba obsega 6 poglavij, 26 členov, z naslednjo vsebino:

Poglavje I - Splošne določbe

Vsebuje 4 člene (členi od 1 do 4)

Poglavje II - Osnova in metode izračuna davka

Vsebuje 7 členov (členi od 5 do 12)

Poglavje III - Dohodki od prenosa premoženja in vrednostnih papirjev

Vsebuje 2 člena (člena 13, 14)

Poglavje IV - Dohodki od prenosa nepremičnin

Vsebuje 3 člene (členi od 15 do 17)

Poglavje V - Olajšave za davek od dohodkov pravnih oseb

Vsebuje 6 členov (členi od 18 do 23)

Poglavje VI - Določbe o izvajanju

Vsebuje 3 člene (členi od 24 do 26)

Ogled celotnega besedila Uredbe 320/2025/ND-CP

Področje uporabe in zavezanci

Uredba podrobno določa izvajanje Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, vključno z:

• Določanje davčne osnove
• Osnova za izračun davka
• Davčne stopnje
• Metode izračuna davka
• Načela in pogoji za pridobitev davčnih olajšav

Zavezanci so organizacije in posamezniki, povezani z zgoraj navedenimi vsebinami.

Davčni zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb vključujejo:

• Podjetja, ustanovljena in delujoča v skladu z vietnamsko zakonodajo
• Tuja podjetja z ali brez stalne poslovne enote v Vietnamu
• Neprofitne organizacije, zadruge, združenja zadrug
• Kreditne institucije in druge gospodarske družbe, ki ustvarijo obdavčljivi dohodek

Določanje obdavčljivega dohodka pravnih oseb

Obdavčljivi dobiček podjetja

V skladu z Uredbo 320/2025/ND-CP, obdavčljivi dobiček podjetja vključuje:

• Dohodek iz proizvodnje, trgovine z blagom in storitvami
• Drugi prihodki v skladu z davčno zakonodajo

Skupina drugih prihodkov je opredeljena precej široko, vključno, vendar ne omejeno na:

• Dohodek od prenosa kapitala, prenosa vrednostnih papirjev
• Dohodek od prenosa nepremičnin in naložbenih projektov
• Dohodek od lastninskih in uporabnih pravic do premoženja
• Dohodek od najema premoženja
• Dohodek od likvidacije, prenosa premoženja (razen nepremičnin)
• Obresti na depozite, obresti od posojil
• Tečajne razlike
• Nezmožna terjatev, ki je bila odpisana, a je bila nato poplačana
• Darila, donacije in drugi prihodki v skladu s predpisi

Podjetja morajo te prihodke pravilno razvrstiti, da jih pravilno prijavijo pri določanju obdavčljivega dobička.

Dohodek, oproščen plačila davka na dobiček podjetja

Poleg obdavčljivega dohodka Uredba jasno določa tudi dohodke, ki so oproščeni plačila davka, med katerimi so najpomembnejši:

• Dohodek od dejavnosti ribolova morskih organizmov
• Dohodek od gojenja kmetijstva, gozdarstva, ribištva, še posebej na območjih s težkimi ekonomskimi in socialnimi razmerami
• Dohodek od storitev, ki neposredno podpirajo kmetijstvo
• Dohodek od pogodb o znanstvenoraziskovalnem delu, tehnološkem razvoju, inovacijah in digitalni transformaciji (oproščen davka za 03 leta)
• Dohodek od dejavnosti podjetij, ki zaposlujejo invalidne osebe, osebe po zdravljenju odvisnosti ali osebe s HIV/AIDS-om

Osnova in metoda izračuna davka na dobiček podjetja

Osnova za izračun davka:

Davek na dobiček podjetja se izračuna na podlagi:

• Obdavčljivi dobiček v obdobju
• Ustrezna stopnja davka na dobiček podjetja

Načelo pobota dobičkov in izgub ter prenosa izgub:

Podjetjem je dovoljeno pobotati dobičke in izgube med proizvodnimi in poslovnimi dejavnostmi v istem davčnem obdobju. Vendar je treba upoštevati:

• Izgube od prenosa nepremičnin ali naložbenih projektov ni mogoče pobotati z dohodki od dejavnosti, ki uživajo davčne ugodnosti
• Izgube se lahko prenesejo v celoti in zaporedno v naslednja leta, največ ne več kot 05 let

Prihodki za izračun obdavčljivega dohodka

Prihodek za izračun obdavčljivega dobička je celoten znesek, ki ga podjetje prejme od prodaje, obdelave in zagotavljanja storitev, ne glede na to, ali je bil plačan ali ne.

Uredba pojasnjuje:

• Čas priznanja prihodkov
• Način določanja prihodkov za posebne primere, kot so:
  • Prodaja na obroke, odloženo plačilo
  • Najem premoženja
  • Gradbena, inštalacijska dela
  • Pogodbe o poslovnem sodelovanju (BCC)
  • Drugi primeri v skladu s predpisi

Odbitni in neodbitni stroški

Pogoji za priznanje stroškov:

Da se lahko strošek upošteva kot upravičen, mora sočasno izpolnjevati tri pogoje:

• Dejansko nastali in povezani s proizvodnimi, poslovnimi dejavnostmi
• Ima ustrezne in zakonite račune ter dokumente
• Ima dokazila o brezgotovinskem plačilu za transakcije v vrednosti od 05 milijona VND ali več

Stroški, ki se ne priznajo, vključujejo:

• Stroški, ki ne izpolnjujejo zgoraj navedenih pogojev
• Kazni za upravne prekrške
• Znesek stroškov za socialne ugodnosti zaposlenih, ki presega predpisane meje
• Obresti od posojil, ki ustrezajo pomanjkljivemu osnovnemu kapitalu

Stopnje davka od dohodkov pravnih oseb

V skladu z Uredbo 320/2025/ND-CP:

Standardna stopnja: 20%

Zmanjšane stopnje glede na obseg prihodkov:

• 15%: podjetja s skupnimi letnimi prihodki, ki ne presegajo 03 milijonov VND
• 17%: podjetja s prihodki nad 03 milijoni VND do največ 50 milijonov VND

Posebne stopnje:

• 25% do 50% za dejavnosti iskanja, raziskovanja in pridobivanja nafte in plina
• 40% ali 50% za pridobivanje redkih mineralov

Tuje podjetje brez stalne poslovne enote v Vietnamu uporablja davek po stopnji % od prihodkov, na primer:

• Storitve: 5% (hoteli, restavracije, igralnice: 10%)
• Avtorske pravice: 10%
• Prenos deleža: 2%

Davčne ugodnosti za dohodke pravnih oseb

Industrije in območja s preferencialnim davkom

Pomembne industrije s preferencialnim davkom:

• Uporaba visoke tehnologije, R&D
• Proizvodnja programske opreme in IT storitev
• Podporne industrije
• Obnovljiva energija, čista energija
• Naložbe v ključno infrastrukturo države
• Projekti proizvodnje velikega obsega z naložbo od 12.000 milijard VND

Preferencialni davki glede na lokacijo veljajo za:

• Območja s težkimi ali posebej težkimi gospodarskimi in socialnimi razmerami
• Gospodarske cone, visokotehnološke cone, cone kmetijstva z visoko tehnologijo, digitalne tehnološke cone

Preferenčna davčna stopnja

• 10% davčna stopnja za 15 let za nove naložbene projekte, ki spadajo v preferenčne dejavnosti ali v območja s posebnimi težavami
• 10% davčna stopnja za celotno obdobje delovanja za nekatere dejavnosti v kmetijstvu, socialno zavarovanje, socialna stanovanja
• 17% davčna stopnja za 10 let za druge preferenčne projekte ali v težkih območjih

Davčne oprostitve in zmanjšanja

• Oprostitev za 04 leta, zmanjšanje 50% plačanega davka za naslednjih 09 let v skladu s 1. odstavkom 19. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb
• Oprostitev za 02 leti, zmanjšanje 50% za naslednja 04 leta v skladu s 4. odstavkom 19. člena Uredbe
• Preferenčni ukrepi za projekte razširitve naložb
• Oprostitev plačila davka za 02 leti za novo ustanovljena podjetja iz poslovnih enot
• Dodatne preferenčne ugodnosti za stroške dela za ženske in manjšinske etnične delavce

Začetek veljavnosti

Uredba 320/2025/NĐ-CP začne veljati od 15. 12. 2025 in se uporablja za davčno obdobje 2025.

Podjetja lahko izberejo uporabo določb o prihodkih, odhodkih, preferenčnih ugodnostih, oprostitevih in zmanjšanjih davkov ter prenosu davčnih izgub po eni od naslednjih možnosti:

Od začetka davčnega obdobja 2025

• Od datuma začetka veljavnosti Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb
• Od datuma začetka veljavnosti Uredbe

Nekatere posebne določbe, kot so brezgotovinska plačila in prenos lastniškega deleža, se začnejo uporabljati od datuma začetka veljavnosti Uredbe.

Povzetek

Uredba 320/2025/NĐ-CP postavlja višje zahteve glede preglednosti prihodkov in davčnih obveznosti, zlasti za mala podjetja in samostojne podjetnike. Proaktivno spremljanje prihodkov, izdajanje popolnih računov in centralizirano shranjevanje podatkov ne samo zagotavlja skladnost s predpisi, temveč tudi prispeva k poenostavitvi pavšalnega davka, zmanjšuje tveganje za določitev davka, ki ni v skladu z dejanskim stanjem. Z integriranimi orodji za upravljanje prodaje, prihodkov in računov na GTG CRM, lahko podjetja od začetka dobro nadzorujejo poslovne podatke, podpirajo preglednejše delo z davčnimi organi in ustvarjajo trajnostno operativno platformo v skladu z duhom Uredbe 320/2025/NĐ-CP. Izpostavljene funkcije vključujejo:

• Neposredno ustvarjanje in upravljanje elektronskih računov iz podatkov o transakcijah.
• Samodejno izpolnjevanje podatkov o strankah, kar zmanjšuje napake pri ročnem vnašanju.
• Sledenje stanju računov (izdan, poslan, plačan).
• Centralizirano shranjevanje računov, enostavno iskanje in usklajevanje po potrebi.
• Povezovanje s ponudniki elektronskih računov vodilnimi v panogi, kot so Sinvoce, Misa itd., kar podjetjem pomaga pri spoštovanju veljavne zakonodaje.