[SENASTE] Förordning 320/2025/ND-CP om genomförande av lagen om bolagsskatt 2025

Regeringen har officiellt utfärdat Förordning 320/2025/ND-CP, ett dokument som detaljerar och vägleder genomförandet av Lagen om bolagsskatt år 2025. Denna förordning klargör hur skattepliktig inkomst ska fastställas, hur skatten ska beräknas, skattesatser samt förmåner inom bolagsskatten.

Detta är en viktig juridisk grund som direkt påverkar företagens deklaration och slutgiltiga skatteuppgifter från och med skatteåret 2025. Därför bör organisationer, omvandlade hushållsföretag och befintliga företag proaktivt uppdatera sig för att följa reglerna korrekt och minimera skatterisker.

Översikt av Förordning 320/2025/ND-CP

Den 15/12/2025 utfärdade regeringen Förordning 320/2025/ND-CP för att specificera vissa artiklar och åtgärder för genomförandet av lagen om bolagsskatt.

Förordningen omfattar 6 kapitel, 26 artiklar, med följande innehåll:

Kapitel I - Allmänna bestämmelser

Omfattar 4 artiklar (artikel 1 till artikel 4)

Kapitel II - Grunder och metoder för skatteberäkning

Omfattar 7 artiklar (artikel 5 till artikel 12)

Kapitel III - Inkomst från överlåtelse av andelar och värdepapper

Omfattar 2 artiklar (artikel 13, artikel 14)

Kapitel IV - Inkomst från överlåtelse av fastigheter

Omfattar 3 artiklar (artikel 15 till artikel 17)

Kapitel V - Skatteförmåner för bolagsskatt

Omfattar 6 artiklar (artikel 18 till artikel 23)

Kapitel VI - Genomförandebestämmelser

Omfattar 3 artiklar (artikel 24 till artikel 26)

Se hela förordningstexten 320/2025/ND-CP

Tillämpningsområde och tillämpliga parter

Förordningen specificerar genomförandet av lagen om bolagsskatt, inklusive:

• Fastställande av skattepliktig inkomst
• Grund för skatteberäkning
• Skattesatser
• Metoder för skatteberäkning
• Principer och villkor för skatteförmåner

Tillämpliga parter är organisationer och individer som är berörda av ovanstående.

Skattskyldiga för bolagsskatt inkluderar:

• Företag som grundats och verkar enligt vietnamesisk lag
• Utländska företag med eller utan fast driftställe i Vietnam
• Icke-vinstdrivande enheter, kooperativ och sammanslutningar av kooperativ
• Kreditinstitut och andra ekonomiska enheter som har skattepliktig inkomst

Fastställande av skattepliktig inkomst för bolagsskatt

Skattepliktig inkomst för bolagsskatt

Enligt Förordning 320/2025/ND-CP inkluderar skattepliktig inkomst för bolagsskatt:

• Intäkter från produktion, handel med varor och tjänster
• Andra intäkter enligt skattelagstiftningen

Gruppen "andra intäkter" är ganska bred och inkluderar, men är inte begränsad till:

• Intäkter från överlåtelse av andelar, överlåtelse av värdepapper
• Intäkter från överlåtelse av fastigheter och investeringsprojekt
• Intäkter från ägande och användning av tillgångar
• Intäkter från uthyrning av tillgångar
• Intäkter från avyttring, överlåtelse av tillgångar (exklusive fastigheter)
• Räntor från insättningar, räntor från lån
• Valutakursdifferenser
• Obetalda skulder som skrivits av men sedan återkrävts
• Gåvor, bidrag och andra intäkter enligt föreskrifterna

Företag måste korrekt klassificera dessa intäkter för att deklarera fullständigt vid fastställande av skattepliktig inkomst.

Intäkter befriade från bolagsskatt

Utöver skattepliktiga intäkter specificerar förordningen även intäkter som är befriade från skatt, till exempel:

• Intäkter från fiske
• Intäkter från jordbruk, skogsbruk, fiske, särskilt i områden med svåra ekonomiska och sociala förhållanden
• Intäkter från tekniska tjänster som direkt stödjer jordbruket
• Intäkter från kontrakt för vetenskaplig forskning, teknikutveckling, innovation och digital transformation (befriade i 03 år)
• Intäkter från företag som anställer personer med funktionsnedsättning, återfallsförhindrade eller HIV/AIDS-smittade

Grunder och metoder för beräkning av bolagsskatt

Grund för skatteberäkning:

Bolagsskatten beräknas baserat på:

• Skattepliktig inkomst under perioden
• Motsvarande bolagsskatteprocent

Principer för kvittning av vinst och förlust samt överföring av förluster:

Företag får kvitta vinster och förluster mellan olika produktions- och affärsverksamheter under samma skatteperiod. Observera dock:

• Förluster från överlåtelse av fastigheter eller investeringsprojekt får inte kvittas mot intäkter från verksamhet som erhåller skatteförmåner.
• Förluster får överföras i sin helhet och fortlöpande till kommande år, maximalt inte över 05 år.

Intäkter för beräkning av skattepliktig inkomst

Intäkter för beräkning av skattepliktig inkomst är det totala belopp som företaget erhåller från försäljning, bearbetning och tillhandahållande av tjänster, oavsett om betalning har mottagits eller inte.

Förordningen specificerar:

• Tidpunkt för bokföring av intäkter
• Metod för fastställande av intäkter i särskilda fall, såsom:
  • Försäljning på avbetalning eller med uppskov
  • Uthyrning av tillgångar
  • Byggnads- och anläggningsverksamhet
  • Avtal om affärssamarbete (BCC)
  • Andra fall enligt föreskrifterna

Avdragsgilla och ej avdragsgilla kostnader

Villkor för avdragsgilla kostnader:

En kostnad kan räknas som en giltig kostnad om den samtidigt uppfyller 3 villkor:

• Har uppstått i verkligheten och är relaterad till produktions- eller affärsverksamheten
• Har fullständiga och lagliga fakturor och dokument
• Har bevis på icke-kontant betalning för transaktioner på 5 miljoner VND eller mer.

Ej avdragsgilla kostnader inkluderar:

• Kostnader som inte uppfyller ovanstående villkor
• Böter för administrativa överträdelser
• Kostnader som överstiger de fastställda gränserna för personalförmåner
• Räntekostnader motsvarande otillräckligt aktiekapital

Skattesatser för bolagsskatt

Enligt Förordning 320/2025/ND-CP:

Standard skattesats: 20%

Tillfälliga skattesatser baserat på omsättning:

• 15%: företag med en total årsomsättning som inte överstiger 03 miljarder VND
• 17%: företag med en omsättning över 03 miljarder till inte över 50 miljarder VND

Särskilda skattesatser:

• 25% till 50% för prospektering, utforskning och utvinning av olja och gas
• 40% eller 50% för utvinning av sällsynta resurser

Utländska företag utan fast driftställe i Vietnam tillämpar skatt enligt en procentsats på omsättningen, till exempel:

• Tjänster: 5% (särskilt restaurang-, hotell-, kasinodrift: 10%)
• Royalties: 10%
• Överlåtelse av andelar: 2%

Skatteförmåner för bolagsskatt

Branscher och geografiska områden som berättigar till förmåner

Anmärkningsvärda branscher som berättigar till förmåner:

• Tillämpning av högteknologi, FoU
• Produktion av mjukvara och IT-tjänster
• Stödjande industri
• Förnybar energi, ren energi
• Investeringar i statens kritiska infrastruktur
• Projekt för storskalig produktion med en investering på från 12 000 miljarder VND

Förmåner baserade på geografiskt område gäller för:

• Områden med svåra eller särskilt svåra ekonomiska och sociala förhållanden
• Ekonomiska zoner, högteknologiska zoner, högteknologiska jordbruksområden, koncentrerade digitala teknikparker

Tillfälliga skattesatser

• Skattesats på 10% under 15 år för nya investeringsprojekt inom prioriterade branscher eller i särskilt svåra områden
• Skattesats på 10% under hela verksamhetstiden för vissa sektorer inom jordbruk, socialt företagande, sociala bostäder
• Skattesats på 17% under 10 år för andra prioriterade projekt eller i svåra områden

Skattebefrielse och -minskning

• Befrielse i 04 år, 50% minskning av skatt att betala under de kommande 09 åren enligt punkt 1 i artikel 19 i lagen om bolagsskatt
• Befrielse i 02 år, 50% minskning under de kommande 04 åren enligt punkt 4 i artikel 19 i förordningen
• Förmåner för expansionsinvesteringar
• 2 års skattebefrielse för nystartade företag från enskilda firmor
• Ytterligare förmåner för kostnader relaterade till kvinnlig arbetskraft och minoritetsarbetskraft

Ikraftträdande

Förordning 320/2025/ND-CP träder i kraft från och med den 15/12/2025 och gäller för bolagsskatteåret 2025.

Företag kan välja att tillämpa bestämmelserna om intäkter, kostnader, förmåner, skattebefrielse och -minskning samt överföring av förluster enligt ett av följande alternativ:

Från början av skatteåret 2025

• Från det datum lagen om bolagsskatt träder i kraft
• Från det datum förordningen träder i kraft

Vissa specifika bestämmelser, såsom icke-kontanta betalningar och överlåtelse av andelar, tillämpas från och med ikraftträdandedatumet för förordningen.

Sammanfattning

Förordning 320/2025/ND-CP ställer högre krav på transparens gällande intäkter och skatteplikter, särskilt för småföretag och enskilda firmor. Att aktivt övervaka intäkter, utfärda fullständiga fakturor och lagra data centralt hjälper inte bara till att följa reglerna utan bidrar också till att rationalisera den schablonmässiga skatten, och minskar risken för skattepåslag som inte motsvarar verkligheten. Med försäljnings-, intäkts- och fakturahanteringsverktyg integrerade i GTG CRM, kan företag ha god kontroll över sin affärsdata från början, vilket underlättar en mer transparent dialog med skattemyndigheterna och skapar en hållbar driftsplattform i linje med Förordning 320/2025/ND-CP. Framstående funktioner inkluderar:

• Skapa och hantera elektroniska fakturor direkt från transaktionsdata.
• Automatisk ifyllnad av kundinformation, minskar fel vid manuell inmatning.
• Spåra fakturastatus (utfärdad, skickad, betald).
• Centraliserad lagring av fakturor, lätt att söka och jämföra vid behov.
• Anslutning till ledande leverantörer av elektroniska fakturor som Sinvoce, Misa,... stödjer företagets efterlevnad av gällande lagar.