متى يصبح إصدار الفواتير الإلكترونية إلزاميًا؟

تعتبر الفواتير الإلكترونية وثائق إلزامية عند بيع السلع أو تقديم الخدمات، كما هو منصوص عليه في قوانين الضرائب والفواتير.

يُعد تحديد الوقت الصحيح لإصدار الفاتورة أمراً بالغ الأهمية لصحة الفاتورة والالتزامات الضريبية المترتبة عليها.

وقت إصدار الفاتورة كما هو منصوص عليه في القانون.

توقيت إصدار الفواتير لبيع البضائع.

استناداً إلى البند (أ)، الفقرة 6، المادة 1 من المرسوم رقم 70/2025/ND-CP المعدل للفقرة 1، المادة 9 من المرسوم رقم 123/2020/ND-CP، ينص على ما يلي:

إن وقت إصدار فاتورة بيع البضائع هو وقت نقل ملكية البضائع أو حق استخدامها إلى المشتري، بغض النظر عما إذا تم استلام الدفع أم لا.

ينطبق هذا النظام على:

• بيع السلع العادية
• بيع ونقل الأصول العامة
• بيع الاحتياطيات الوطنية

بالنسبة لصادرات البضائع، يتم تحديد تاريخ إصدار الفاتورة من قبل البائع، ولكن ليس بعد يوم العمل التالي بعد تخليص البضائع من الجمارك وفقًا لقانون الجمارك.

وقت إصدار الفواتير مقابل تقديم الخدمات

يُعتبر وقت إصدار الفاتورة لتقديم الخدمات هو الوقت الذي يتم فيه إكمال تقديم الخدمات، بغض النظر عما إذا تم استلام الدفع أم لا.

في الحالات التي يتم فيها تحصيل الدفع قبل أو أثناء تقديم الخدمات، يكون تاريخ الفاتورة هو تاريخ الدفع، باستثناء البنود التالية:

• إيداع
• دفع مقدم لضمان تنفيذ العقد.

ينطبق هذا النظام على خدمات محددة مثل:

• المحاسبة، التدقيق
• الاستشارات المالية، والاستشارات الضريبية
• تقييم
• المسح والتصميم الهندسي
• الاستشارات والإشراف
• قم بإعداد مشروع استثماري للبناء.

سيناريوهات شائعة تتعلق بتوقيت إصدار الفواتير.

هل يجوز إصدار فواتير إلكترونية مؤرخة بتاريخ سابق؟

ليسوا كذلك.

وفقًا للوائح الحالية، لا يُسمح بإصدار فواتير إلكترونية بتاريخ سابق. ويُعدّ إصدار الفواتير في وقت غير مناسب أو تزوير تاريخها عمدًا مخالفة إدارية متعلقة بالفواتير.

هل من الممكن تسليم البضائع أولاً وإصدار الفاتورة لاحقاً؟

ليسوا كذلك.

إن تسليم البضائع مقدماً مع عدم إصدار فاتورة في وقت نقل الملكية أو حق استخدام البضائع يعتبر بمثابة إصدار فاتورة في الوقت الخطأ وسيخضع للعقوبات المنصوص عليها في القانون.

عقوبات على إصدار الفواتير في الوقت غير المناسب.

اعتبارًا من 1 يناير 2026، سيدخل المرسوم رقم 310/2025/ND-CP حيز التنفيذ، وينص على ما يلي:

قد تصل عقوبة إصدار الفواتير في الوقت الخطأ إلى 70 مليون دونغ فيتنامي، وذلك حسب الظروف:

• طبيعة المخالفة
• مستوى المخالفة
• عدد المخالفات

إصدار الفواتير في الوقت المحدد هو شرط إلزامي وليس خياراً.

مبادئ التعامل مع الفواتير الإلكترونية الخاطئة

تم إصدار فاتورة، تحمل رمزًا لهيئة الضرائب، ولكن لم يتم إرسالها بعد إلى المشتري؛ تم اكتشاف خطأ.

يقوم البائع بما يلي:

• أنشئ فاتورة إلكترونية جديدة لتحل محل الفاتورة القديمة.
• يرجى التحديد: "بديل لنموذج الفاتورة رقم... الرمز... الرقم... التاريخ... الشهر... السنة..."
• أرسل فاتورة بديلة إلى المشتري.
• قم في الوقت نفسه بإرسال بيانات الفاتورة البديلة إلى السلطات الضريبية.

تم إرسال الفاتورة إلى المشتري، ولكن تم اكتشاف خطأ.

أ. اسم وعنوان المشتري غير صحيحين (ولكن ليس رقم التعريف الضريبي غير صحيح)

بائع:

• قم بإخطار المشتري.
• لا حاجة لإعادة إصدار الفاتورة.
• قم بإخطار السلطات الضريبية باستخدام النموذج 04/SS-HĐĐT

ب. رقم تعريف ضريبي غير صحيح، أو مبلغ غير صحيح، أو معدل ضريبي غير صحيح، أو مبلغ ضريبي غير صحيح، أو سلع لا تفي بالمواصفات أو معايير الجودة.

يجب على البائع والمشتري (إذا كان منظمة) ما يلي:

• قم بإعداد اتفاقية مكتوبة توضح تفاصيل الخطأ بوضوح.

ثم اختر أحد الخيارين التاليين :

فاتورة التعديل: تنطبق عندما يلزم تعديل جزء من المحتوى.

• يرجى التحديد: "تعديل للفاتورة رقم... الرمز... الرقم... التاريخ... الشهر... السنة..."
• حدد ما إذا كان التعديل زيادة أم نقصان.

فاتورة بديلة: تنطبق عند الحاجة إلى استبدال كامل للفاتورة الأصلية.

• يرجى التحديد: "بديل لنموذج الفاتورة رقم... الرمز... الرقم... التاريخ... الشهر... السنة..."

بعد الخلق:

• التوقيع الرقمي للبائع
• أرسل الفاتورة إلى المشتري.
• قم بتقديم بيانات الفواتير المعدلة أو البديلة إلى السلطات الضريبية.

اقرأ المزيد: نظرة عامة على فواتير الاستبدال وفواتير التسوية

تتطلب بعض الحالات الخاصة معالجة خاصة.

الخصومات والعروض الترويجية والتعديلات على قيمة المشروع: إصدار فاتورة جديدة في الفترة الحالية، مع تسجيل الزيادة أو النقصان في القيمة.

بالنسبة للبضائع المرتجعة أو الخصومات بعد إصدار الفواتير: يجب إصدار فاتورة تعديل فقط، وليس فاتورة استبدال.

في حالة وجود فواتير متعددة غير صحيحة لنفس المشتري في نفس الشهر: يجب إصدار فاتورة تعديل واحدة أو فاتورة بديلة، بالإضافة إلى قائمة مفصلة بالفواتير الأصلية.

في الحالات التي تكون فيها الملاحظات الإلزامية مفقودة من فاتورة التعديل أو الاستبدال.

• تبين أن الفاتورة غير صالحة.
• يجب إعادة معالجتها في شكلها الأصلي.

في حال استمرار عدم صحة الفاتورة المعدلة أو البديلة...

تُعالج فواتير الاستبدال بالتسلسل التالي: F0 → F1 → F2 → … → Fn

تُعالج فواتير التسوية وفقًا للمبدأ التراكمي: F0 + F1 + F2 + … + Fn

ملاحظة هامة

ابتداءً من 1 يونيو 2025:

• لم يعد من الممكن إلغاء الفواتير الإلكترونية الصادرة بالفعل.
• يجب تصحيح أي أخطاء عن طريق فاتورة تعديل أو فاتورة استبدال.

الخلاصة

بالنسبة للبائعين الجدد، من الضروري فهم ما يلي:

• متى يجب عليّ إصدار فاتورة؟
• الإصدار في الموعد المحدد
• قم بمعالجة الأخطاء بشكل صحيح.

هذا شرط إلزامي للامتثال للقانون، وتجنب خطر العقوبات، وضمان عمليات تجارية شفافة ومستدامة.