كل ما يتعلق بالفواتير الإلكترونية: متى تصدر، وكيف تعالج الأخطاء

متى يكون إصدار الفواتير الإلكترونية إلزامياً؟

الفاتورة الإلكترونية هي وثيقة إلزامية عند إجراء معاملات بيع السلع أو تقديم الخدمات وفقاً لأحكام قانون الضرائب والفواتير.

يعد تحديد وقت إصدار الفاتورة الصحيح أمراً حاسماً لصلاحية الفاتورة والالتزامات الضريبية الناشئة.

وقت إصدار الفاتورة وفقاً للقانون

وقت إصدار الفاتورة عند بيع السلع

وفقاً للمادة 1، الفقرة 6 (أ) من المرسوم رقم 70/2025/NĐ-CP، الذي يعدل المادة 9، الفقرة 1 من المرسوم رقم 123/2020/NĐ-CP، ينص على:

وقت إصدار الفاتورة عند بيع السلع هو وقت نقل ملكية أو حق استخدام السلع إلى المشتري، بغض النظر عما إذا كان قد تم استلام المبلغ أم لا.

تنطبق هذه القاعدة على:

• بيع السلع العادية
• بيع أو نقل الأصول العامة
• بيع سلع المخزون الوطني

بالنسبة لتصدير السلع، يحدد البائع وقت إصدار الفاتورة، ولكن في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لتخليص البضائع جمركياً وفقاً لقانون الجمارك.

وقت إصدار الفاتورة عند تقديم الخدمات

وقت إصدار الفاتورة عند تقديم الخدمات هو وقت الانتهاء من تقديم الخدمة، بغض النظر عما إذا كان قد تم استلام المبلغ أم لا.

في حالة استلام دفعة مقدمة أو دفعة أثناء تقديم الخدمة، فإن وقت إصدار الفاتورة هو وقت استلام الدفعة، باستثناء المبالغ التالية:

• الودائع
• المدفوعات المقدمة لضمان تنفيذ العقد

تنطبق هذه القاعدة على الخدمات المتخصصة مثل:

• المحاسبة والمراجعة
• الاستشارات المالية والضريبية
• تقييم الأصول
• المسح والتصميم الهندسي
• الاستشارات الإشرافية
• إعداد مشاريع الاستثمار الإنشائي

سيناريوهات شائعة حول وقت إصدار الفاتورة

هل يمكن إصدار فاتورة إلكترونية بتاريخ سابق؟

لا.

وفقاً للوائح القانونية الحالية، لا يُسمح بإصدار فاتورة إلكترونية بتاريخ سابق. يعد إصدار الفاتورة في وقت غير صحيح أو تعمد تأريخها للخلف عملاً إدارياً مخالفاً بشأن الفواتير.

هل يجوز تسليم البضاعة أولاً ثم إصدار الفاتورة لاحقاً؟

لا.

يعتبر تسليم البضاعة أولاً دون إصدار فاتورة وقت نقل ملكية أو حق استخدام البضاعة بمثابة إصدار فاتورة في وقت غير صحيح وسيتم معاقبته وفقاً للوائح.

عقوبات إصدار الفواتير في وقت غير صحيح

اعتباراً من 01/01/2026، يدخل المرسوم رقم 310/2025/NĐ-CP حيز التنفيذ، والذي ينص على:

يمكن أن تصل غرامة مخالفة إصدار فاتورة في وقت غير صحيح إلى 70 مليون دونغ، اعتماداً على:

• طبيعة المخالفة
• درجة المخالفة
• عدد مرات المخالفة

إصدار الفاتورة في الوقت الصحيح هو مطلب إلزامي، وليس خياراً.

مبادئ معالجة الفواتير الإلكترونية التي تحتوي على أخطاء

فاتورة تم إصدارها، ولديها رمز الجهة الضريبية، ولكن لم يتم إرسالها للمشتري، وتم اكتشاف خطأ

يقوم البائع بما يلي:

• إصدار فاتورة إلكترونية جديدة بديلة
• تسجيل بوضوح: "بديلة للفاتورة النموذج... الرمز... الرقم... التاريخ... شهر... عام..."
• إرسال الفاتورة البديلة للمشتري
• إرسال بيانات الفاتورة البديلة إلى الجهة الضريبية في نفس الوقت

فاتورة تم إرسالها للمشتري، وتم اكتشاف خطأ

أ. خطأ في اسم أو عنوان المشتري (لا يوجد خطأ في رقم التعريف الضريبي)

يقوم البائع بما يلي:

• إبلاغ المشتري
• لا يلزم إعادة إصدار الفاتورة
• إرسال إشعار إلى الجهة الضريبية وفقاً للنموذج 04/SS-HĐĐT

ب. خطأ في رقم التعريف الضريبي، أو مبلغ، أو نسبة الضريبة، أو مبلغ الضريبة، أو أن البضاعة غير مطابقة للمواصفات أو الجودة

يجب على البائع والمشتري (إذا كانا مؤسسة) القيام بما يلي:

• إعداد وثيقة اتفاق تسجل بوضوح محتوى الخطأ

ثم اختيار أحد الشكلين:

فاتورة معدلة: تُطبق عند الحاجة إلى تعديل جزء من المحتوى.

• تسجيل بوضوح: "تعديل للفاتورة النموذج... الرمز... الرقم... التاريخ... شهر... عام..."
• تسجيل بوضوح الجزء المعدل بالزيادة أو النقصان

فاتورة بديلة: تُطبق عند الحاجة إلى استبدال كامل للفاتورة الأصلية.

• تسجيل بوضوح: "بديلة للفاتورة النموذج... الرمز... الرقم... التاريخ... شهر... عام..."

بعد الإصدار:

• يقوم البائع بالتوقيع الرقمي
• إرسال الفاتورة إلى المشتري
• إرسال بيانات الفاتورة المعدلة أو البديلة إلى الجهة الضريبية

اقرأ المزيد: نظرة شاملة على الفواتير البديلة والمعدلة

بعض حالات المعالجة الخاصة

الخصومات، العروض الترويجية، تعديلات قيمة المشاريع: يتم إصدار فاتورة جديدة في الفترة الحالية، وتسجل الزيادة أو النقصان.

البضائع المرتجعة، تخفيض الأسعار بعد إصدار الفاتورة: يتم إصدار فاتورة تعديل فقط، ولا يتم إصدار فاتورة بديلة.

عدة فواتير خاطئة لنفس المشتري في نفس الشهر: يمكن إصدار فاتورة تعديل أو فاتورة بديلة واحدة، مرفقة بقائمة تفصيلية بالفواتير الأصلية.

حالات عدم وجود ملاحظة إلزامية على الفاتورة المعدلة أو البديلة

• تُعتبر الفاتورة غير صالحة
• يجب إعادة معالجتها بالشكل الأصلي الصحيح

حالات استمرار وجود أخطاء في الفاتورة المعدلة أو البديلة

تُعالج الفاتورة البديلة في سلسلة: F0 → F1 → F2 → … → Fn

تُعالج الفاتورة المعدلة وفقاً لمبدأ التجميع: F0 + F1 + F2 + … + Fn

ملاحظات هامة

اعتباراً من 01/06/2025:

• لن يكون إلغاء الفواتير الإلكترونية الصادرة ممكناً
• يجب معالجة جميع الأخطاء باستخدام فاتورة تعديل أو فاتورة بديلة

الخلاصة

بالنسبة للبائعين الجدد، فإن فهم:

• متى يجب إصدار فاتورة
• الإصدار في الوقت الصحيح
• معالجة الأخطاء بشكل صحيح

هو شرط إلزامي للامتثال للقانون، وتجنب مخاطر العقوبات، وضمان أنشطة تجارية شفافة ومستدامة.