Общ преглед на коригиращи и анулиращи фактури

Обработката на електронни фактури с грешки е често срещана операция в счетоводната и данъчната практика. В зависимост от естеството на грешката и същността на операцията, продавачът може да избере да издаде коригираща или анулираща фактура съгласно законодателството.

Наредба № 70/2025/НД-CP (изменяща и допълваща Наредба № 123/2020/НД-CP) изяснява обхвата и начина на прилагане на тези две форми. Следващата статия представя правилната правна същност, като помага за ясното разграничаване, за да се прилагат правилно.

Анулиращи фактури

Концепция

Анулираща фактура е електронна фактура, издадена за цялостна замяна на съдържанието на преди това издадена електронна фактура, която съдържа сериозни грешки, което прави оригиналната фактура негодна за по-нататъшно използване за целите на деклариране и счетоводство на данъци.

Анулиращата фактура трябва ясно да показва: "Заменя фактура модел №..., серия..., номер..., дата... месец... година...".

Кога трябва да се издаде анулираща фактура

Анулираща фактура се прилага, когато издадената фактура има съществени грешки:

• Грешен данъчен идентификационен номер на продавача или купувача
• Грешна сума за плащане, включително сума, данъчна ставка, данъчна сума
• Грешна информация за стоки/услуги, като вид, спецификация, качество
• Фактурата е повредена, скъсана, изтрита, липсва информация
• Фактурата е загубена или не може да се използва

Правни принципи при издаване на анулираща фактура

• Замяната трябва да бъде съгласувана или официално уведомена с купувача
• Анулиращата фактура напълно заменя оригиналната фактура, без да съществуват паралелно за целите на деклариране
• Данните от анулиращата фактура трябва да бъдат ясно свързани с анулираната фактура
• Данъчното деклариране се извършва въз основа на анулиращата фактура

Коригиращи фактури

Концепция

Коригираща фактура е електронна фактура, издадена за коригиране на част от съдържанието на преди това издадена електронна фактура, когато оригиналната фактура все още има правна стойност, но има разминавания или промени, които трябва да бъдат коригирани.

Коригиращата фактура трябва ясно да показва: "Коригира фактура модел №..., серия..., номер..., дата... месец... година...".

Кога се издава коригираща фактура

Първо, фактурата е издадена с грешки в:

• Данъчен идентификационен номер
• Сума
• Данъчна ставка, данъчна сума
• Информация за стоки/услуги

и страните избират формата на корекция вместо замяна.

Второ, фактурата е издадена правилно към момента на издаването, но след това възникват:

• Корекция на сумата за плащане при уреждане
• Корекция на количество или стойност съгласно заключенията на компетентни органи

Трето, възникват специфични случаи:

• Търговски отстъпки, изчислени въз основа на оборота или обема
• Връщане на стоки/услуги (цяло или частично)
• Корекция на такси, връщане на такси в областта на застраховането
• Корекция на трансакции в областта на недвижимите имоти и строителството
• Корекция на такси за услуги в банковия сектор, платежни посредници
• Корекции в областта на телекомуникациите, предплатени карти

Правни принципи при издаване на коригираща фактура

• Коригиращата фактура не отменя валидността на оригиналната фактура
• Данъчното деклариране се извършва в периода на издаване на коригиращата фактура, без обратно ретроактивно действие
• Съдържанието на корекцията трябва да отразява правилно икономическата същност на операцията
• Коригиращата фактура трябва да бъде придружена от документи като споразумение, подробен отчет

Разграничаване на анулиращи и коригиращи фактури

Прочетете още: Всичко за електронните фактури: Кога да издадем, как да коригираме грешки

Заключение

Изборът на анулираща или коригираща фактура не зависи от субективното желание, а трябва да се основава на естеството на грешката и същността на възникналата икономическа операция.

Грешки, които обезсилват оригиналната фактура: прилага се анулираща фактура.

Възникнали корекции на стойността или грешки, които могат да бъдат коригирани: прилага се коригираща фактура.

Правилното прилагане на формата не само осигурява спазване на законодателството за фактури и данъци, но също така ограничава рисковете при данъчни проверки и одит и осигурява прозрачност в счетоводната дейност.