Vše o elektronických fakturách: Kdy vydávat, jak řešit chyby

Kdy je povinné vydat elektronickou fakturu?

Elektronická faktura je povinný doklad při prodeji zboží nebo poskytování služeb v souladu s daňovými a fakturačními předpisy.

Správné určení času vystavení faktury má rozhodující význam pro platnost faktury a vznik daňových povinností.

Čas vystavení faktury podle právních předpisů

Čas vystavení faktury při prodeji zboží

Podle bodu a odstavce 6 článku 1 nařízení vlády č. 70/2025 Sb. ve znění nařízení vlády č. 123/2020 Sb. se stanoví:

Čas vystavení faktury při prodeji zboží je okamžik předání vlastnického práva nebo práva k užívání zboží kupujícímu, bez ohledu na to, zda byla platba obdržena či nikoliv.

Toto ustanovení platí pro:

• Běžný prodej zboží
• Prodej a převod státního majetku
• Prodej zásob státních hmotných rezerv

V případě vývozu zboží určuje čas vystavení faktury prodávající, nejpozději však do následujícího pracovního dne od celního odbavení zboží podle celních předpisů.

Čas vystavení faktury při poskytování služeb

Čas vystavení faktury při poskytování služeb je okamžik dokončení poskytnutí služby, bez ohledu na to, zda byla platba obdržena či nikoliv.

V případě přijetí platby předem nebo během poskytování služby je časem vystavení faktury okamžik přijetí platby, s výjimkou:

• Záloh
• Záloh na zajištění plnění smlouvy

Toto ustanovení platí pro specifické služby, jako jsou:

• Účetnictví, audit
• Finanční poradenství, daňové poradenství
• Ocenění
• Technické průzkumy, projektování
• Dohled nad projekty
• Příprava investičních projektů do stavebnictví

Běžné situace ohledně času vystavení faktury

Je možné vystavit elektronickou fakturu zpětně?

Ne.

Podle platných právních předpisů není povoleno vystavit elektronickou fakturu zpětně. Vystavení faktury v nesprávný čas nebo úmyslné zpětné vystavení je přestupek proti fakturačním předpisům.

Je možné dodat zboží předem a vystavit fakturu později?

Ne.

Dodání zboží předem bez vystavení faktury v okamžiku převodu vlastnického práva nebo práva k užívání zboží je považováno za vystavení faktury v nesprávný čas a bude sankcionováno podle předpisů.

Sankce za vystavení faktury v nesprávný čas

Od 1. 1. 2026 vstupuje v platnost nařízení vlády č. 310/2025 Sb., které stanoví:

Pokuty za vystavení faktury v nesprávný čas mohou dosáhnout až 70 milionů Kč, v závislosti na:

• Povaze přestupku
• Závažnosti přestupku
• Počtu přestupků

Vystavení faktury ve správný čas je povinností, nikoli volbou.

Zásady pro řešení chybných elektronických faktur

Faktura byla vystavena, má kód daňového úřadu, ale nebyla odeslána kupujícímu a byla zjištěna chyba

Prodávající provede:

• Vystavení nové faktury nahrazující původní
• Jasné uvedení: "Nahrazuje fakturu vzor č… Série… Číslo… Datum…“
• Odeslání náhradní faktury kupujícímu
• Současné odeslání dat náhradní faktury daňovému úřadu

Faktura byla odeslána kupujícímu a byla zjištěna chyba

a. Chyba v názvu, adrese kupujícího (ne chybný daňový identifikátor)

Prodávající:

• Informuje kupujícího
• Nemusí vystavovat novou fakturu
• Informuje daňový úřad podle vzoru 04/SS-HĐĐT

b. Chyba v daňovém identifikátoru, výši částky, sazbě daně, výši daně nebo zboží neodpovídá specifikacím, kvalitě

Prodávající a kupující (pokud je právnická osoba) musí:

• Vypracovat dohodu s jasným popisem chyby

Poté zvolí jednu z možností:

Upravená faktura: Platí, když je potřeba upravit část obsahu.

• Jasné uvedení: „Upraveno pro fakturu vzor č… Série… Číslo… Datum…“
• Jasné uvedení upravené částky navýšení nebo snížení

Náhradní faktura: Platí, když je potřeba nahradit celou původní fakturu.

• Jasné uvedení: „Nahrazuje fakturu vzor č… Série… Číslo… Datum…“

Po vystavení:

• Prodávající podepíše elektronickým podpisem
• Odešle fakturu kupujícímu
• Odešle data upravené nebo náhradní faktury daňovému úřadu

Čtěte více: Souhrn o náhradních a upravených fakturách

Některé specifické případy řešení

Slevy, akce, úpravy hodnoty stavby: Vystaví se nová faktura v aktuálním období, s uvedením rozdílu navýšení nebo snížení.

Vrácení zboží, snížení ceny po vystavení faktury: Vystaví se pouze upravená faktura, nikoli náhradní faktura.

Více chybných faktur pro stejného kupujícího ve stejném měsíci: Lze vystavit jednu upravenou fakturu nebo jednu náhradní fakturu, s přiloženým seznamem podrobných původních faktur.

Případy chybějícího povinného označení na upravené nebo náhradní faktuře

• Faktura bude shledána neplatnou
• Musí být znovu vyřešena podle původního způsobu

Případy, kdy upravená nebo náhradní faktura je opět chybná

Náhradní faktura se řeší jako řetězec: F0 → F1 → F2 → … → Fn

Upravená faktura se řeší principem kumulativního sčítání: F0 + F1 + F2 + … + Fn

Důležité upozornění

Od 1. 6. 2025:

• Není povoleno stornovat již vystavenou elektronickou fakturu
• Všechny chyby musí být řešeny pomocí upravené nebo náhradní faktury

Závěr

Pro nové prodávající je klíčové pochopit:

• Kdy je třeba vystavit fakturu
• Vystavit ji ve správný čas
• Správně řešit chyby

To jsou povinné podmínky pro dodržování zákonů, vyhnutí se sankcím a zajištění transparentního a udržitelného podnikání.