Vše, co potřebujete vědět o elektronických fakturách: Kdy je vystavovat a jak řešit chyby

Kdy je povinné vydat elektronickou fakturu?

Elektronická faktura je povinný doklad při prodeji zboží nebo poskytování služeb v souladu s daňovými a fakturačními předpisy.

Správné určení okamžiku vydání faktury má rozhodující význam pro platnost faktury a vznik daňové povinnosti.

Okamžik vydání faktury podle zákonných předpisů

Okamžik vydání faktury při prodeji zboží

Podle bodu a) odstavce 6 článku 1 nařízení vlády č. 70/2025 Sb. n. [upravený odstavec 1 článku 9 nařízení vlády č. 123/2020 Sb.] je stanoveno:

Okamžik vydání faktury při prodeji zboží je okamžikem převodu vlastnického práva nebo práva k užívání zboží na kupujícího, bez ohledu na to, zda byly peníze obdrženy.

Toto ustanovení se vztahuje na:

• Běžný prodej zboží
• Prodej a převod státního majetku
• Prodej zboží ze státních rezerv

Při vývozu zboží určí okamžik vydání faktury prodávající, nejpozději však do dalšího pracovního dne od celního odbavení zboží podle celního práva.

Okamžik vydání faktury při poskytování služeb

Okamžik vydání faktury při poskytování služeb je okamžik dokončení poskytování služeb, bez ohledu na to, zda byly peníze obdrženy.

V případě přijetí peněz před nebo během poskytování služeb je okamžikem vydání faktury okamžik přijetí peněz, s výjimkou:

• Záloh
• Převodních plateb na zajištění plnění smlouvy

Toto ustanovení se vztahuje na specifické služby, jako jsou:

• Účetnictví, audit
• Finanční poradenství, daňové poradenství
• Ocenění
• Technické průzkumy, návrhy
• Dohled nad projekty
• Příprava investičních stavebních projektů

Běžné situace týkající se okamžiku vydání faktury

Je možné vydat elektronickou fakturu zpětně?

Ne.

Podle platných právních předpisů není dovoleno vydávat elektronickou fakturu zpětně. Vydání faktury v nesprávném okamžiku nebo úmyslné vydání zpětně je správní delikt týkající se fakturace.

Dodání zboží předem a vydání faktury po dodání je možné?

Ne.

Dodání zboží předem, aniž by byla vystavena faktura v okamžiku převodu vlastnického práva nebo práva k užívání zboží, je považováno za vydání faktury v nesprávném okamžiku a bude pokutováno podle předpisů.

Sankce za vydání faktury v nesprávném okamžiku

Od 1. 1. 2026 nabývá účinnosti nařízení vlády č. 310/2025 Sb., které stanoví:

Pokuta za vydání faktury v nesprávném okamžiku může dosáhnout až 70 milionů VND v závislosti na:

• Povaze přestupku
• Závažnosti přestupku
• Počtu přestupků

Vydání faktury ve správný okamžik je povinný požadavek, nikoliv možnost.

Zásady pro řešení chyb v elektronických fakturách

Faktura byla vydána, má kód daňového úřadu, ale ještě nebyla zaslána kupujícímu, a byla zjištěna chyba

Prodávající provede:

• Vydání nové elektronické faktury jako náhradu
• Uvede: "Nahrazuje fakturu vzor číslo… Symbol… Číslo… Den… měsíc… rok…"
• Zašle náhradní fakturu kupujícímu
• Současně zašle údaje o náhradní faktuře daňovému úřadu

Faktura byla zaslána kupujícímu, a byla zjištěna chyba

a. Chyba v názvu, adrese kupujícího (ne chyba v daňovém identifikačním čísle)

Prodávající:

• Informuje kupujícího
• Není povinen vystavit novou fakturu
• Oznámí chybu daňovému úřadu podle vzoru 04/SS-HĐĐT

b. Chyba v daňovém identifikačním čísle, chybě ve výši, dani, výši daně nebo zboží neodpovídá specifikaci, kvalitě

Prodávající a kupující (pokud jde o právnickou osobu) musí:

• Vyhotovit písemnou dohodu, ve které bude přesně popsána chyba

Poté si vyberou **jednu ze dvou možností**:

Upravená faktura: Používá se, když je třeba upravit část obsahu.

• Uveďte: "Úprava pro fakturu Vzor č… Řada… Číslo… Datum… měsíc… rok…"
• Uveďte částku navýšení nebo snížení

Náhradní faktura: Používá se, pokud je nutné nahradit celou původní fakturu.

• Uveďte: "Nahrazuje fakturu Vzor č… Řada… Číslo… Datum… měsíc… rok…"

Po vytvoření:

• Prodávající podepíše digitálně
• Odešlete fakturu kupujícímu
• Odešlete data upravené nebo náhradní faktury daňovému úřadu

Přečtěte si více: Shrnutí o náhradních a upravených fakturách

Některé specifické případy zpracování

Slevy, akce, úprava hodnoty stavby: Vytvořte novou fakturu v aktuálním období, uveďte rozdíl navýšení nebo snížení.

Vrácené zboží, dodatečná sleva po vystavení faktury: Vystavte pouze upravenou fakturu, nikoli náhradní fakturu.

Více nesprávných faktur pro stejného kupujícího ve stejném měsíci: Lze vystavit jedinou upravenou fakturu nebo jedinou náhradní fakturu s přiloženým podrobným seznamem původních faktur.

Případy chybějícího povinného poznámky na upravené nebo náhradní faktuře

• Faktura je shledána neplatnou
• Musí být znovu zpracována podle původního formátu

Případy, kdy je upravená nebo náhradní faktura stále chybná

Náhradní faktura se zpracovává v sérii: F0 → F1 → F2 → … → Fn

Upravená faktura se zpracovává principem kumulace: F0 + F1 + F2 + … + Fn

Důležité poznámky

Od 01.06.2025:

• Již nebude možné zrušit vystavenou elektronickou fakturu
• Všechny chyby musí být řešeny upravenou fakturou nebo náhradní fakturou

Závěr

Pro nového prodávajícího je klíčové pochopit:

• Kdy vystavit fakturu
• Vystavit ji ve správný čas
• Správně řešit chyby

je nezbytnou podmínkou pro dodržování zákonů, vyhnutí se sankcím a zajištění transparentního a udržitelného podnikání.