Souhrn náhradních faktur a opravných faktur

Zpracování faktur s chybami je běžný problém v praxi účetnictví a daní. V závislosti na povaze chyby a povaze transakce se prodávající může rozhodnout vystavit náhradní fakturu nebo upravenou fakturu v souladu s právními předpisy.

Nařízení č. 70/2025/ND-CP (kterým se mění a doplňuje nařízení č. 123/2020/ND-CP) dále objasnilo rozsah a způsob použití těchto dvou forem. Následující článek představuje správnou právní povahu a pomáhá rozlišovat, aby bylo možné je přesně aplikovat.

Náhradní faktura

Definice

Náhradní faktura je elektronická faktura vystavená k nahrazení celého obsahu dříve vystavené elektronické faktury s vážnou chybou, kvůli níž původní faktura již není způsobilá pro daňové přiznání a účetnictví.

Na náhradní faktuře musí být jasně uvedeno: "Nahrazuje fakturu vzor č. …, série …, číslo …, datum … měsíc … rok …".

Kdy je nutné vystavit náhradní fakturu

Náhradní faktura se použije, pokud vystavená faktura obsahuje podstatné chyby:

• Nesprávné daňové identifikační číslo prodávajícího nebo kupujícího
• Nesprávná platební částka, včetně částky, sazby daně, daně
• Nesprávné informace o zboží nebo službách, jako je typ, specifikace, kvalita
• Faktura je poškozená, natržená, přepsaná, chybí informace
• Faktura je ztracená nebo nepoužitelná

Právní principy pro vystavení náhradní faktury

• Nahrazení musí být provedeno se souhlasem nebo platným oznámením kupujícího
• Náhradní faktura zcela nahrazuje původní fakturu, nemohou existovat současně pro účely přiznání
• Údaje náhradní faktury musí být jasně propojeny s nahrazenou fakturou
• Daňové přiznání se provádí na základě náhradní faktury

Upravená faktura

Definice

Upravená faktura je elektronická faktura vystavená k úpravě části obsahu dříve vystavené elektronické faktury v případě, že původní faktura je stále platná, ale došlo k nesrovnalostem nebo změnám, které vyžadují úpravu.

Na upravené faktuře musí být jasně uvedeno: "Upravuje fakturu vzor č. …, série …, číslo …, datum … měsíc … rok …".

Kdy vystavit upravenou fakturu

Za prvé, faktura byla vystavena s chybami týkajícími se:

• Daňové identifikační číslo
• Částka
• Sazba daně, daň
• Informace o zboží nebo službách

a strany se rozhodly pro úpravu místo náhrady.

Za druhé, faktura byla správně vystavena v době vydání, ale následně došlo k:

• Úpravě platební částky při vypořádání
• Úpravě množství, hodnoty na základě závěrů příslušného orgánu

Za třetí, specifické případy:

• Obchodní slevy vypočítané na základě obratu, objemu prodeje
• Vrácení zboží, služeb (úplné nebo částečné)
• Úprava poplatků, vrácení poplatků v pojišťovnictví
• Úprava transakcí v oblasti nemovitostí, stavebnictví
• Úprava poplatků za služby v bankovnictví, platebních zprostředkovatelích
• Úprava v oblasti telekomunikací, předplacených karet

Právní principy pro vystavení upravené faktury

• Upravená faktura neztrácí platnost původní faktury
• Daňové přiznání se provádí v období, kdy byla vystavena upravená faktura, nikoli zpětně
• Obsah úpravy musí přesně odrážet ekonomickou podstatu transakce
• Upravená faktura musí být doplněna doprovodnými dokumenty, jako jsou dohody, podrobné seznamy

Rozdíl mezi náhradní fakturou a upravenou fakturou

Další čtení: Vše o elektronických fakturách: Kdy je vystavit, jak řešit chyby

Závěr

Volba mezi náhradní fakturou a opravnou fakturou nezávisí na subjektivním rozhodnutí, ale musí vycházet z povahy chyby a podstaty vzniklé obchodní transakce.

Chyba, která zneplatňuje původní fakturu: použije se náhradní faktura.

Vznikne potřeba úpravy hodnoty nebo chyba, kterou lze opravit: použije se opravná faktura.

Správné použití zvolené formy nejenže zajišťuje dodržování právních předpisů o fakturách a daních, ale také omezuje rizika při daňových kontrolách a auditech a zajišťuje transparentnost účetní práce.