Souhrn náhradních a upravených faktur

Zpracování chybných elektronických faktur je běžnou praxí v účetnictví a daních. V závislosti na povaze chyby a povaze transakce si může prodávající zvolit vystavení náhradní faktury nebo upravené faktury v souladu s právními předpisy.

Nařízení č. 70/2025/ND-CP (které doplňuje a upravuje nařízení č. 123/2020/ND-CP) objasnilo rozsah a způsob uplatnění těchto dvou forem. Následující článek představuje jejich právní podstatu a pomáhá je jasně rozlišit pro správné uplatnění.

Náhradní faktura

Definice

Náhradní faktura je elektronická faktura vystavená k úplnému nahrazení obsahu dříve vystavené elektronické faktury, která obsahuje vážnou chybu, v důsledku čehož původní faktura již nemůže být nadále používána pro účely daňového přiznání a účtování.

Na náhradní faktuře musí být jasně uvedeno: „Nahrazuje fakturu vzor č…, série…, číslo…, datum…“.

Kdy je třeba vystavit náhradní fakturu

Náhradní faktura se použije v případě, že vystavená faktura obsahuje podstatnou chybu:

• Nesprávné daňové identifikační číslo prodávajícího nebo kupujícího
• Nesprávná platební částka, včetně částky, sazby daně, daně
• Nesprávné informace o zboží nebo službách, jako jsou typ, specifikace, kvalita
• Faktura je poškozená, roztrhaná, přepsaná, postrádá informace
• Faktura byla ztracena nebo ji nelze použít

Právní principy pro vystavení náhradní faktury

• Nahrazení musí být sjednáno nebo řádně oznámeno kupujícímu
• Náhradní faktura zcela nahrazuje původní fakturu, přičemž původní faktura nemá žádnou hodnotu pro daňové přiznání
• Data náhradní faktury musí být jasně propojena s nahrazovanou fakturou
• Daňové přiznání se provádí na základě náhradní faktury

Upravená faktura

Definice

Upravená faktura je elektronická faktura vystavená k úpravě části obsahu dříve vystavené elektronické faktury v případě, že původní faktura je stále platná, ale došlo k nesrovnalosti nebo změně, která vyžaduje úpravu.

Na upravené faktuře musí být jasně uvedeno: „Upravuje fakturu vzor č…, série…, číslo…, datum…“.

Kdy vystavit upravenou fakturu

Zaprvé, vystavená faktura obsahuje chyby v:

• Daňovém identifikačním čísle
• Částce
• Sazbě daně, dani
• Informacích o zboží nebo službách

a strany se rozhodnou pro úpravu namísto nahrazení.

Zadruhé, faktura byla vystavena správně v době vystavení, ale následně dojde k:

• Úpravě platební částky při vypořádání
• Úpravě objemu, hodnoty na základě závěrů příslušného orgánu

Zatřetí, specifické případy:

• Obchodní slevy počítané na základě obratu, objemu
• Vrácení zboží nebo služeb (úplné nebo částečné)
• Úprava poplatků, vrácení poplatků v oblasti pojišťovnictví
• Úprava transakcí v oblasti nemovitostí, stavebnictví
• Úprava poplatků za služby v oblasti bankovnictví, platebních prostředníků
• Úpravy v oblasti telekomunikací, předplacených karet

Právní principy pro vystavení upravené faktury

• Upravená faktura nezruší platnost původní faktury
• Daňové přiznání se provádí ve zdaňovacím období, kdy byla upravená faktura vystavena, nedochází k zpětnému přepočítání předchozích období
• Obsah úpravy musí přesně odrážet ekonomickou podstatu transakce
• Upravená faktura musí být doplněna dokumenty, jako je dohoda, podrobný seznam

Rozdíl mezi náhradní a upravenou fakturou

Čtěte více: Vše o elektronických fakturách: Kdy je třeba vystavit, jak řešit chyby

Závěr

Volba náhradní nebo upravené faktury nezávisí na subjektivním rozhodnutí, ale na povaze chyby a podstatě vzniklé ekonomické transakce.

Chyba, která zneplatňuje původní fakturu: použije se náhradní faktura.

Vznikne úprava hodnoty nebo chyba, kterou lze upravit: použije se upravená faktura.

Správné uplatnění formy nejen zajišťuje soulad s legislativou o fakturách a daních, ale také omezuje rizika při daňových kontrolách a zajišťuje transparentnost účetnictví.