Håndtering af elektroniske fakturaer med fejl er en hyppig opgave inden for regnskab og skat. Afhængigt af fejltypen og transaktionens art kan sælger vælge at udstede en erstatningsfaktura eller en justeringsfaktura i henhold til lovgivningen.
Dekret nr. 70/2025/ND-CP (ændring og supplement til dekret nr. 123/2020/ND-CP) har præciseret omfanget og anvendelsen af disse to former. Følgende artikel forklarer deres juridiske natur og hjælper med at skelne mellem dem for korrekt anvendelse.
Erstatningsfaktura
Definition
En erstatningsfaktura er en elektronisk faktura udstedt for at erstatte hele indholdet af en tidligere udstedt elektronisk faktura, der indeholder en alvorlig fejl, hvilket gør den oprindelige faktura ugyldig til skattemæssig erklæring og bogføring.
Erstatningsfakturaen skal tydeligt angive: "Erstatter faktura Model nr. …, symbol …, nummer …, dato … måned … år …".
Hvornår skal en erstatningsfaktura udstedes
En erstatningsfaktura anvendes, når den udstedte faktura indeholder væsentlige fejl:
- Forkert CVR-nummer på sælger eller køber
- Forkert betalingsbeløb, herunder beløb, skattesats, skattebeløb
- Forkert information om varer eller ydelser, såsom type, specifikationer, kvalitet
- Fakturaen er beskadiget, revnet, slettet, mangler information
- Fakturaen er bortkommet eller kan ikke bruges
Juridiske principper for udstedelse af erstatningsfaktura
- Erstatningen skal ske med enighed eller gyldig meddelelse til køberen
- Erstatningsfakturaen erstatter den oprindelige faktura fuldstændigt; der eksisterer ikke to gældende fakturaer samtidigt med hensyn til skatteerklæring
- Data på erstatningsfakturaen skal være tydeligt forbundet med den erstattede faktura
- Skatteerklæringen skal baseres på erstatningsfakturaen
Justeringsfaktura
Definition
En justeringsfaktura er en elektronisk faktura udstedt for at justere en del af indholdet af en tidligere udstedt elektronisk faktura, når den oprindelige faktura stadig er gyldig, men der opstår uoverensstemmelser eller ændringer, der kræver justering.
Justeringsfakturaen skal tydeligt angive: "Justerer faktura Model nr. …, symbol …, nummer …, dato … måned … år …".
Hvornår skal en justeringsfaktura udstedes
For det første, fakturaen indeholder fejl vedrørende:
- CVR-nummer
- Beløb
- Skattesats, skattebeløb
- Information om varer eller ydelser
og parterne vælger at justere i stedet for at erstatte.
For det andet, fakturaen var korrekt ved udstedelsestidspunktet, men efterfølgende opstår der:
- Justering af betalingsbeløb ved afregning
- Justering af mængde, værdi i henhold til konklusioner fra kompetente myndigheder
For det tredje, specifikke situationer:
- Handelsrabatter baseret på omsætning, volumen
- Returnering af varer eller ydelser (helt eller delvist)
- Justering af gebyrer, refusioner inden for forsikringsområdet
- Justering af transaktioner inden for ejendoms- og byggeområdet
- Justering af servicegebyrer inden for bank- og betalingstjenester
- Justeringer inden for telekommunikation, forudbetalte kort
Juridiske principper for udstedelse af justeringsfaktura
- Justeringsfakturaen ugyldiggør ikke den oprindelige faktura
- Skatteerklæringen foretages i den periode, hvor justeringsfakturaen udstedes; der er ingen tilbagevirkende kraft til tidligere perioder
- Justeringsindholdet skal afspejle den økonomiske virkelighed af transaktionen korrekt
- Justeringsfakturaen skal ledsages af dokumentation, såsom en aftale, en detaljeret liste
Forskellen mellem erstatningsfaktura og justeringsfaktura
| Kriterium | Erstatningsfaktura | Justeringsfaktura |
|---|---|---|
| Omfang af påvirkning | Erstatter den oprindelige faktura fuldstændigt | Justerer en del af indholdet |
| Værdi af oprindelig faktura | Ikke længere i brug | Stadig gyldig |
| Brugens karakter | Alvorlig fejl | Justering af afvigelser, nye poster |
| Skattemæssig erklæringsproces | Baseret på erstatningsfakturaen | Erklæring af justeringsbeløbet |
| Juridisk karakter | Ny faktura, der erstatter fuldstændigt | Supplement, justeringsfaktura |
Læs mere: Alt om elektroniske fakturaer: Hvornår de skal udstedes, hvordan man håndterer fejl
Konklusion
Valget mellem en erstatningsfaktura eller en justeringsfaktura afhænger ikke af subjektiv vilje, men skal baseres på fejlens karakter og den økonomiske transaktions art.
Fejl, der ugyldiggør den oprindelige faktura: Anvend erstatningsfakturaen.
Justering af værdi eller fejl, der kan justeres: Anvend justeringsfakturaen.
Korrekt anvendelse af disse former sikrer ikke kun overholdelse af lovgivningen om fakturaer og skatter, men minimerer også risici under skattekontroller og inspektioner samt sikrer gennemsigtighed i bogholderiet.
Gør det læste til virkelighed - anvend det nu med GTG CRM, gratis.
Anvend nu
