Håndtering af elektroniske fakturaer med fejl er en almindelig forekommende proces i regnskabsmæssig og skattemæssig praksis. Afhængigt af fejlens art og forretningstransaktionens karakter kan sælgeren vælge at udstede en erstatningsfaktura eller en justeringsfaktura i overensstemmelse med lovgivningen.
Dekret nr. 70/2025/ND-CP (ændring og supplering af Dekret nr. 123/2020/ND-CP) har tydeliggjort omfanget og anvendelsen af disse to former. Artiklen nedenfor præsenterer den korrekte juridiske substans og hjælper med at skelne klart for korrekt anvendelse.
Erstatningsfaktura
Definition
En erstatningsfaktura er en elektronisk faktura udstedt for fuldstændigt at erstatte indholdet af en tidligere udstedt elektronisk faktura, der indeholder alvorlige fejl, hvilket gør den oprindelige faktura ugyldig til skatteindberetning og bogføring.
På erstatningsfakturaen skal tydeligt angives: "Erstatter faktura Mønsternummer..., serie..., nummer..., dato... måned... år...".
Hvornår skal en erstatningsfaktura udstedes?
Erstatningsfakturaer anvendes, når en udstedt faktura indeholder væsentlige fejl:
- Forkert skattemæssigt identifikationsnummer for sælger eller køber
- Forkert betalingsbeløb, herunder beløb, skattesats, skattebeløb
- Forkerte oplysninger om varer eller tjenester, såsom type, specifikation, kvalitet
- Fakturaen er beskadiget, revnet, slettet, mangler oplysninger
- Fakturaen er bortkommet eller ubrugelig
Juridiske principper for udstedelse af erstatningsfaktura
- Erstatning skal ske med samtykke eller behørig meddelelse til køberen
- Erstatningsfakturaen erstatter den oprindelige faktura fuldstændigt; der eksisterer ikke en sideløbende værdi for skatteindberetning
- Data fra erstatningsfakturaen skal være tydeligt forbundet med den erstattede faktura
- Skatteindberetning skal baseres på erstatningsfakturaen
Justeringsfaktura
Definition
En justeringsfaktura er en elektronisk faktura udstedt for at justere en del af indholdet af en tidligere udstedt elektronisk faktura, hvor den oprindelige faktura stadig er juridisk gyldig, men der opstår afvigelser eller ændringer, der skal justeres.
På justeringsfakturaen skal tydeligt angives: "Justerer faktura Mønsternummer..., serie..., nummer..., dato... måned... år...".
Hvornår skal en justeringsfaktura udstedes?
For det første, når en udstedt faktura indeholder fejl vedrørende:
- Skattemæssigt identifikationsnummer
- Beløb
- Skattesats, skattebeløb
- Oplysninger om varer eller tjenester
og parterne vælger justeringsformen i stedet for erstatning.
For det andet, når en faktura er udstedt korrekt på udstedelsestidspunktet, men efterfølgende opstår der:
- Justering af betalingsbeløb ved afregning
- Justering af mængde eller værdi i henhold til konklusioner fra kompetente myndigheder
For det tredje, særlige forekommende tilfælde:
- Handelsrabatter beregnet ud fra omsætning eller volumen
- Returnering af varer eller tjenester (helt eller delvist)
- Justering af gebyrer, refusion af gebyrer inden for forsikringsområdet
- Justering af transaktioner inden for ejendoms- og byggebranchen
- Justering af servicegebyrer inden for bank- og betalingsformidlingsområdet
- Justering inden for telekommunikation, forudbetalte kort
Juridiske principper for udstedelse af justeringsfaktura
- Justeringsfakturaen ugyldiggør ikke den oprindelige faktura
- Skatteindberetning foretages i den periode, hvor justeringsfakturaen udstedes; der sker ingen tilbagevirkende kraft på tidligere perioder
- Justeringsindholdet skal afspejle den økonomiske realitet af transaktionen korrekt
- Justeringsfakturaen skal ledsages af dokumentation såsom aftaleudkast, detaljeret oversigt
Forskellen mellem erstatningsfaktura og justeringsfaktura
| Kriterier | Erstatningsfaktura | Korrektionsfaktura |
|---|---|---|
| Omfang af indvirkning | Erstatning af hele den oprindelige faktura | Delvis ændring af indhold |
| Værdi af den oprindelige faktura | Bruges ikke længere | Er stadig gyldig |
| Brugens natur | Alvorlig fejl | Justering af forskelle, opståede poster |
| Metode til momsindberetning | Baseret på erstatningsfakturaen | Indberetning af det justerede beløb |
| Juridisk karakter | Ny faktura, der erstatter fuldstændigt | Supplerende, korrigerende faktura |
Læs mere: Alt om elektroniske fakturaer: Hvornår skal man udstede dem, og hvordan man håndterer fejl
Konklusion
Valget mellem en erstatningsfaktura og en korrektionsfaktura afhænger ikke af subjektiv vurdering, men skal baseres på fejlens art og den økonomiske transaktions natur.
Fejl, der gør den oprindelige faktura ubrugelig: anvend en erstatningsfaktura.
Opståede justeringer af værdi eller fejl, der kan korrigeres: anvend en korrektionsfaktura.
Korrekt anvendelse af metoden sikrer ikke kun overholdelse af lovgivningen om fakturaer og moms, men begrænser også risici ved skattekontroller og -inspektioner samt sikrer gennemsigtighed i bogføringen.
Omdan det, du lige har læst, til praktiske resultater — prøv det nu med GTG CRM, gratis.
Prøv nu
