Το 2026, οι Ατομικές Επιχειρήσεις θα Υποβάλλουν Φόρους Μηνιαίως ή Τριμηνιαίως;

Πολιτικό Πλαίσιο

Από την 01/01/2026, η φορολογική πολιτική για τις οικιακές επιχειρήσεις θα υποστεί θεμελιώδεις αλλαγές. Σύμφωνα με το Ψήφισμα αριθ. 198/2025/QH15 της Εθνικής Συνέλευσης, η μέθοδος της κατ' αποκοπή φορολογίας θα καταργηθεί, αντικαθιστώμενη από την εκπλήρωση φορολογικών υποχρεώσεων σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φορολογικής διαχείρισης.

Ως εκ τούτου, οι οικιακές επιχειρήσεις και οι φυσικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική δραστηριότητα δεν θα καταβάλλουν πλέον φόρους με βάση σταθερό, προκαθορισμένο ποσό, αλλά θα υποχρεούνται να δηλώνουν, να υπολογίζουν και να καταβάλλουν φόρους βάσει των πραγματικών εσόδων που πραγματοποιούνται.

Μέθοδος Δήλωσης Φόρου για Οικιακές Επιχειρήσεις

Σύμφωνα με τις διατάξεις της Εγκυκλίου αριθ. 40/2021/TT-BTC του Υπουργείου Οικονομικών, η μέθοδος δήλωσης φόρου είναι η μέθοδος βάσει της οποίας ο φορολογούμενος διενεργεί τη δήλωση, τον υπολογισμό και την καταβολή φόρων βάσει των πραγματικών εσόδων που πραγματοποιούνται, για δηλωτικές περιόδους που ορίζονται ως μηνιαίες ή τριμηνιαίες.

Από το 2026, σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα μεταρρύθμισης της φορολογικής πολιτικής, η μέθοδος δήλωσης γίνεται η ενιαία εφαρμοστέρια μέθοδος για τις οικιακές επιχειρήσεις.

Διαβάστε περισσότερα: Οδηγός Εγγραφής Οικιακής Επιχείρησης: Διαδικασία, Έγγραφα και Όσα Πρέπει να Γνωρίζετε

Δηλωτική Περίοδος Φόρου που Εφαρμόζεται από το 2026

Γενική Αρχή: Μηνιαία Δήλωση

Σύμφωνα με τις διατάξεις της Εγκυκλίου 40/2021/TT-BTC, οι οικιακές επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική δραστηριότητα και καταβάλλουν φόρους με τη μέθοδο δήλωσης, διενεργούν τη δήλωση φόρου μηνιαίως.

Αυτή είναι η προεπιλεγμένη μορφή δήλωσης που εφαρμόζεται όταν μια οικιακή επιχείρηση δεν εμπίπτει στις περιπτώσεις που επιτρέπεται η τριμηνιαία δήλωση ή δεν έχει επιλέξει την τριμηνιαία δήλωση.

Περιπτώσεις που Επιτρέπεται η Τριμηνιαία Δήλωση

Οι οικιακές επιχειρήσεις επιτρέπεται να εφαρμόζουν τριμηνιαία δηλωτική περίοδο μόνο όταν πληρούν ταυτόχρονα όλες τις προϋποθέσεις του Άρθρου 9 του Διατάγματος αριθ. 126/2020/NĐ-CP:

Πρώτον, εμπίπτουν σε κατηγορία που επιτρέπεται η τριμηνιαία δήλωση φόρου σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φορολογικής διαχείρισης.

Δεύτερον, διαθέτουν έγκυρο έγγραφο ή έχουν επιλέξει την εφαρμογή τριμηνιαίας δήλωσης με την αρμόδια φορολογική αρχή.

Συμπέρασμα για τη Δηλωτική Περίοδο

• Μηνιαία Δήλωση: Είναι η προεπιλεγμένη μορφή που εφαρμόζεται στις οικιακές επιχειρήσεις από το 2026.
• Τριμηνιαία Δήλωση: Εφαρμόζεται μόνο στην περίπτωση που πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις και έχει γίνει η σχετική επιλογή σύμφωνα με τη νομοθεσία.

Προθεσμίες Υποβολής Δήλωσης Φόρου και Καταβολής Φόρου

Περίπτωση μηνιαίας δήλωσης: Η προθεσμία υποβολής της δήλωσης φόρου είναι το αργότερο η 20ή ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα που προκύπτει η φορολογική υποχρέωση.

Περίπτωση τριμηνιαίας δήλωσης: Η προθεσμία υποβολής της δήλωσης φόρου είναι το αργότερο η τελευταία ημέρα του πρώτου μήνα του επόμενου τριμήνου από το τρίμηνο που προκύπτει η φορολογική υποχρέωση.

Η προθεσμία καταβολής του φόρου συμπίπτει με την προθεσμία υποβολής της δήλωσης φόρου, εκτός εάν ο νόμος ορίζει διαφορετικά.

Τόπος Υποβολής και Μορφή Υποβολής Δήλωσης Φόρου

Τόπος υποβολής: Η αρμόδια φορολογική υπηρεσία που εποπτεύει την περιοχή όπου η οικιακή επιχείρηση, το φυσικό πρόσωπο που ασκεί εμπορική δραστηριότητα, πραγματοποιεί την παραγωγική ή εμπορική δραστηριότητα.

Μορφή υποβολής:

• Μέσω της Ηλεκτρονικής Φορολογικής Πύλης
• Μέσω της Πύλης Εθνικών Δημόσιων Υπηρεσιών
• Στην περίπτωση που δεν είναι δυνατή η ηλεκτρονική υποβολή, μπορεί να γίνει απευθείας στην αρμόδια φορολογική αρχή ή μέσω ταχυδρομείου

Η δήλωση φόρου περιλαμβάνει:

• Τη δήλωση φόρου σύμφωνα με το έντυπο αριθ. 01/CNKD
• Το παράρτημα του πίνακα δραστηριοτήτων κατά την περίοδο (εάν απαιτείται από τη νομοθεσία)

Ορισμένες Σημειώσεις κατά την Εκτέλεση Δήλωσης Φόρου από το 2026

Πρώτον, οι οικιακές επιχειρήσεις που καταβάλλουν φόρους με τη μέθοδο δήλωσης δεν διενεργούν ετήσια εκκαθάριση φόρου.

Δεύτερον, σε περίπτωση που τα δηλωθέντα έσοδα δεν αντικατοπτρίζουν την πραγματική πραγματοποίηση, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να καθορίσει τα έσοδα για υπολογισμό φόρου σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Φορολογικής Διαχείρισης.

Τρίτον, οι οικιακές επιχειρήσεις οφείλουν να τηρούν το καθεστώς τιμολογίων και αποδείξεων σύμφωνα με τις διατάξεις.

Διαβάστε περισσότερα: Ποια Έξοδα Εκπίπτουν από τον Φόρο κατά την Επιχειρηματική Δραστηριότητα;

Ενημέρωση Νέας Πολιτικής: Όριο 500 εκατομμυρίων VND

Στις 10 Δεκεμβρίου, η Εθνική Συνέλευση ενέκρινε τον Νόμο περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (τροποποιημένο). Σύμφωνα με αυτόν, το όριο εσόδων απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για οικιακές επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική δραστηριότητα αναπροσαρμόστηκε από 200 εκατομμύρια VND/έτος σε 500 εκατομμύρια VND/έτος.

Ωστόσο, πρέπει να σημειωθεί:

• Η εν λόγω διάταξη εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (τροποποιημένο)
• Δεν πρέπει να θεωρείται αυτονόητο ότι οι οικιακές επιχειρήσεις με έσοδα κάτω των 500 εκατομμυρίων VND/έτος θα απαλλαγούν από όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις

Εν αναμονή πλήρους καθοδηγητικού κειμένου, οι οικιακές επιχειρήσεις εξακολουθούν να έχουν την ευθύνη να υποβάλλουν πλήρεις, ειλικρινείς και έγκαιρες φορολογικές δηλώσεις σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.

Συμπέρασμα

Από το 2026, οι οικιακές επιχειρήσεις εισέρχονται σε μια περίοδο φορολογικής διαχείρισης βάσει του μηχανισμού πραγματικής δήλωσης, αντικαθιστώντας πλήρως τη μέθοδο της κατ' αποκοπή φορολογίας. Σε αυτό το πλαίσιο:

Η μηνιαία δήλωση αποτελεί τη γενική αρχή εφαρμογής, η τριμηνιαία δήλωση είναι απλώς μια εξαιρετική περίπτωση υπό προϋποθέσεις, και η προετοιμασία δεδομένων εσόδων, τιμολογίων και αποδείξεων από την αρχή της επιχειρηματικής περιόδου είναι μια υποχρεωτική απαίτηση.