Alates 2026. aastast, kas äriühing peab maksud deklareerima igakuiselt või kord kvartalis?

Poliitiline taust

Alates 01.01.2026 toimuvad äriühingute maksustamise poliitikas põhimõttelised muudatused. Vastavalt Rahvusassamblee resolutsioonile nr 198/2025/QH15 lõpetatakse maksustamismeetodi kohaldamine ja asendatakse see maksuhaldust käsitlevate õigusaktide kohaste maksukohustuste täitmisega.

Seega ei pea äriühingud ja üksikettevõtjad enam maksma fikseeritud ettemääratud summasid, vaid peavad deklareerima, arvutama ja tasuma maksud tegelikult tekkinud tulude alusel.

Maksude deklareerimise meetod äriühingutele

Vastavalt rahandusministeeriumi ringkirjale nr 40/2021/TT-BTC on maksude deklareerimise meetod meetod, mille kohaselt maksukohustuslased deklareerivad, arvutavad ja tasuvad maksud tegelikult tekkinud tulude alusel, mille deklareerimissagedus on määratud kuuks või kvartaliks.

Alates 2026. aastast saab maksupoliitika reformide teekonna kohaselt deklareerimismeetodist äriühingute jaoks ühtne kohaldatav meetod.

Loe lisaks: Kuidas registreerida äriühingut: protsess, dokumendid ja mida peate teadma

Alates 2026. aastast kohaldatav maksude deklareerimise periood

Üldine põhimõte: deklareerimine kord kuus

Vastavalt ringkirjale 40/2021/TT-BTC deklareerivad äriühingud ja üksikettevõtjad, kes maksavad makse deklareerimismeetodil, makse kord kuus.

See on vaikimisi deklareerimisvorm, mida kohaldatakse juhul, kui äriühing ei kuulu juhtumitesse, kus on lubatud deklareerida kord kvartalis, või ei ole valinud kord kvartalis deklareerimist.

Juhud, kus on lubatud deklareerida kord kvartalis

Äriühing võib kohaldada kord kvartalis deklareerimise perioodi ainult siis, kui ta täidab täielikult määruse nr 126/2020/ND-CP artikli 9 tingimused:

Esiteks kuulub ta maksukohustuslaste hulka, kellel on lubatud deklareerida makse kord kvartalis vastavalt maksuhaldust käsitlevatele õigusaktidele.

Teiseks omab ta kehtivat dokumenti või valikut kord kvartalis deklareerimise kohaldamise kohta otse haldava maksuameti juures.

Järeldus deklareerimise perioodi kohta

• Deklareerimine kord kuus: On vaikimisi kohaldatav vorm äriühingutele alates 2026. aastast.
• Deklareerimine kord kvartalis: Kohaldatakse ainult juhul, kui tingimused on täidetud ja on tehtud valik vastavalt õigusaktidele.

Maksude deklareerimise vormide ja maksude tasumise tähtaeg

Kord kuus deklareerimise juhul: Maksude deklareerimise vormi esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise maksu kohustuse tekkinud kuu 20. päev.

Kord kvartalis deklareerimise juhul: Maksude deklareerimise vormi esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise maksu kohustuse tekkinud kvartali esimese kuu viimane päev.

Maksude tasumise tähtaeg langeb kokku maksude deklareerimise vormi esitamise tähtajaga, välja arvatud juhul, kui õigusaktid sätestavad teisiti.

Maksude deklareerimise vormide esitamise koht ja vorm

Vormide esitamise koht: Otse haldav maksuüksus, kus äriühingud ja üksikettevõtjad tegelevad tootmis- ja äritegevusega.

Vormide esitamise viis:

• E-maksuportaali kaudu
• Riikliku teenuste portaali kaudu
• Juhul, kui elektrooniline esitamine ei ole võimalik, võib esitada otse maksuametis või postiteenuse kaudu

Maksude deklareerimise vormid hõlmavad:

• Maksudeklaratsioon vastavalt vormile 01/CNKD
• Lisad äritegevuse aruannete kohta perioodi kohta (kui õigusaktid seda nõuavad)

Mõned märkused maksude deklareerimise tegemisel alates 2026. aastast

Esiteks ei esita deklareerimismeetodil makse tasuvad äriühingud aasta lõpus maksude tasumise aruannet.

Teiseks juhul, kui deklareeritud tulu ei vasta tegelikult tekkinud tulule, on maksuametil õigus määrata maksustatav tulu vastavalt maksuhaldusseadusele.

Kolmandaks peavad äriühingud järgima arvete ja tõendite režiimi vastavalt kehtivatele eeskirjadele.

Loe lisaks: Millised kulud saab äritegevuses maksudest maha arvata?

Uus poliitika: 500 miljoni dongi piir

10. detsembril võttis Rahvusassamblee vastu füüsilise isiku tulumaksu seaduse (muudetud). Selle kohaselt tõsteti füüsilise isiku tulumaksuvaba tulu piirmäära äriühingute ja üksikettevõtjate puhul 200 miljonilt dongilt aastas 500 miljoni dongini aastas.

Siiski tuleb märkida:

• Ülaltoodud säte kuulub füüsilise isiku tulumaksu seaduse (muudetud) reguleerimisalasse.
• See ei tähenda automaatselt, et äriühingud, kelle aastane tulu on alla 500 miljoni dongi, oleksid täielikult vabastatud kõigist maksukohustustest.

Kuni täielike juhiste väljaandmiseni on äriühingutel endiselt kohustus täita maksude deklareerimine täielikult, ausalt ja õigeaegselt vastavalt kehtivatele õigusaktidele.

Järeldus

Alates 2026. aastast sisenevad äriühingud tegelikul deklareerimisel põhinevasse maksurežiimi, asendades täielikult fikseeritud maksustamismeetodi. Millest:

Kord kuus deklareerimine on üldine kohaldatav põhimõte, kord kvartalis deklareerimine on erand ainult teatud tingimustel ning tulude, arvete ja tõendite andmete ettevalmistamine äritegevuse algusest peale on kohustuslik nõue.