Aastal 2026, kas ettevõte deklareerib makse iga kuu või iga kvartali kohta?

Poliitika taust

Alates 01.01.2026 muutub ettevõtlusest saadud tulu maksustamise poliitika põhimõtteliselt. Vastavalt parlamendi resolutsioonile nr 198/2025/QH15 lõpetatakse maksusummade kindlaksmääramise meetodi kohaldamine ning selle asemel hakkab kehtima maksuseaduste kohane maksukohustuste täitmine.

Sellest tulenevalt ei maksa ettevõtted ja füüsilisest isikust ettevõtjad enam kindlaksmääratud maksusummat, vaid peavad deklareerima, arvutama ja maksma makse tegeliku saadud tulu alusel.

Maksude deklareerimise meetod ettevõtetele

Rahandusministeeriumi ringkirja nr 40/2021/TT-BTC kohaselt on maksude deklareerimise meetod selline, mille kohaselt maksukohustuslane deklareerib, arvutab ja maksab makse tegeliku saadud tulu alusel, deklareerimisperioodiks on kuu või kvartal.

Alates 2026. aastast muutub maksupoliitika reformi käigus deklareerimismeetod ettevõtetele ühtseks kohaldatavaks meetodiks.

Loe lisaks: Juhend ettevõtte registreerimiseks: protsess, dokumendid ja mida peaksite teadma

Maksude deklareerimise periood alates 2026. aastast

Üldpõhimõte: Deklareerimine iga kuu

Vastavalt ringkirja 40/2021/TT-BTC sätetele deklareerivad ettevõtted ja füüsilisest isikust ettevõtjad, kes maksavad makse deklareerimismeetodil, makse iga kuu.

See on vaikimisi kohaldatav deklareerimisvorm, kui ettevõte ei kuulu juhtude hulka, kus on lubatud deklareerida iga kvartali kohta, või ei ole registreerinud kvartali kohta deklareerimise valikut.

Juhtumid, kus on lubatud deklareerida iga kvartali kohta

Ettevõte võib deklareerimise perioodina kasutada ainult kvartalit, kui ta täidab üheaegselt kõiki määruse nr 126/2020/NĐ-CP artiklis 9 sätestatud tingimusi:

Esiteks, kuulub maksuseaduste kohaselt kvartali kohta maksude deklareerimiseks lubatud subjektide hulka.

Teiseks, omab kirjalikku või kehtivat valikut kvartali kohta deklareerimise kohaldamiseks otsese maksukohustuse täitmisega tegeleva maksuameti suhtes.

Järeldused deklareerimise perioodi kohta

• Deklareerimine iga kuu: On vaikimisi kohaldatav vorm ettevõtetele alates 2026. aastast.
• Deklareerimine iga kvartali kohta: Kehtib ainult juhul, kui tingimused on täidetud ja on registreeritud valik vastavalt seadustele.

Maksude deklareerimise vormide ja maksude tasumise tähtaeg

Deklareerimine iga kuu: Maksude deklareerimise vormide esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise maksukohustuse tekkimise kuu 20. päev.

Deklareerimine iga kvartali kohta: Maksude deklareerimise vormide esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise maksukohustuse tekkimise kvartali esimese kuu viimane päev.

Maksude tasumise tähtaeg langeb kokku maksude deklareerimise vormide esitamise tähtajaga, välja arvatud juhul, kui seadus sätestab teisiti.

Maksude deklareerimise vormide esitamise koht ja viis

Vormide esitamise koht: Otsese maksukohustuse täitmisega tegelev maksukogumise üksus, kus ettevõte või füüsilisest isikust ettevõtja teostab tootmis- või äritegevust.

Vormide esitamise viis:

• Elektroonilise maksuportaali kaudu
• Riikliku teenuste portaali kaudu
• Juhul, kui elektrooniline esitamine ei ole võimalik, võib vormid esitada otse maksuametis või posti teel

Maksude deklareerimise vormid sisaldavad:

• Maksude deklareerimise vorm vastavalt mallile 01/CNKD
• Lisad äritegevuse aruannetele perioodi kohta (juhul, kui seadus nõuab)

Mõned märkused maksude deklareerimiseks alates 2026. aastast

Esiteks, ettevõtted, kes maksavad makse deklareerimismeetodil, ei esita aasta lõpus maksude lõpparuannet.

Teiseks, juhul, kui deklareeritud tulu ei vasta tegelikule olukorrale, on maksuametil õigus määrata maksustatav tulu vastavalt maksukorralduse seadusele.

Kolmandaks, ettevõtted peavad järgima arvete ja tõendite režiimi vastavalt nõuetele.

Loe lisaks: Millised kulud on äriga tegelemisel maksustatavad?

Uus poliitika: 500 miljoni VND piirmäär

10. detsembril võttis parlament vastu Tulumaksuseaduse (muudetud). Selle kohaselt tõsteti füüsilisest isikust ettevõtjate ja füüsilisest isikust ettevõtjate tulumaksuvabastuse piirmäär aastas 200 miljonilt VND 500 miljonile VND.

Siiski tuleb märkida:

• Ülaltoodud säte kuulub muudetud Tulumaksuseaduse reguleerimisalasse.
• See ei tähenda automaatselt, et alla 500 miljoni VND aastase käibega ettevõtted on täielikult maksuvabad.

Kuni täielike juhenddokumentide väljastamiseni on ettevõtetel endiselt kohustus esitada maksude deklaratsioonid täielikult, ausalt ja õigeaegselt vastavalt kehtivatele seadustele.

Järeldus

Alates 2026. aastast hakkavad ettevõtted maksustamisel kasutama tegeliku deklaratsiooni mehhanismi, asendades täielikult kindlaksmääratud maksustamise meetodi. Sellest tulenevalt:

Kuu deklaratsioon on üldreegel, kvartali deklaratsioon on tingimuslik erand ning müügiandmete, arvete ja tõendite ettevalmistamine äritegevuse algusest peale on kohustuslik nõue.