Sähköisten laskujen virheellinen käsittely on yleinen kirjanpidon ja verotuksen käytännön ongelma. Virheen luonteesta ja liiketoimen luonteesta riippuen myyjä voi valita laatia korvaavan laskun tai oikaisulaskun lainsäädännön mukaisesti.
Asetus nro 70/2025/ND-CP (muuttaen ja täydentäen asetusta nro 123/2020/ND-CP) selkeyttää näiden kahden muodon soveltamisalaa ja tapoja. Alla oleva artikkeli esittää oikean oikeudellisen luonteen, auttaen erottamaan ne selvästi oikeaa soveltamista varten.
Korvaava lasku
Määritelmä
Korvaava lasku on sähköinen lasku, joka laaditaan korvaamaan kokonaan aiemmin laaditun, virheellisen sähköisen laskun sisältö, jos alkuperäinen lasku ei enää kelpaa veroilmoitukseen ja kirjanpitoon.
Korvaavassa laskussa on selvästi mainittava: "Korvaa laskun mallinumero..., sarjanumero..., numero..., päivämäärä... kk... vv...".
Milloin korvaava lasku on laadittava
Korvaava lasku laaditaan, kun annetussa laskussa on merkittäviä virheitä:
- Myyjän tai ostajan verotunnisteen virhe
- Maksettavan määrän virhe, mukaan lukien summa, verokanta, veron määrä
- Tavaroiden tai palveluiden tietojen virhe, kuten tyyppi, spesifikaatiot, laatu
- Lasku on vaurioitunut, repeytynyt, pyyhitty tai tiedot puuttuvat
- Lasku on kadonnut tai sitä ei voida käyttää
Korvaavan laskun laatimisen oikeudelliset periaatteet
- Korvaamisesta on sovittava tai siitä on ilmoitettava asianmukaisesti ostajalle
- Korvaava lasku korvaa alkuperäisen laskun täysin, eikä verotuksellisesti ole voimassa rinnakkain
- Korvaavan laskun tiedot on yhdistettävä selvästi korvattavaan laskuun
- Veroilmoitus tehdään korvaavan laskun perusteella
Oikaisulasku
Määritelmä
Oikaisulasku on sähköinen lasku, joka laaditaan oikaisemaan osittain aiemmin laaditun sähköisen laskun sisältöä, jos alkuperäisellä laskulla on edelleen oikeudellinen arvo, mutta sen sisältöön ilmenee virhe tai muutos, joka vaatii oikaisua.
Oikaisulaskussa on selvästi mainittava: "Oikaisu laskuun mallinumero..., sarjanumero..., numero..., päivämäärä... kk... vv...".
Milloin oikaisulasku laaditaan
Ensinnäkin, kun annetussa laskussa on virheitä:
- Verotunniste
- Summa
- Verokanta, veron määrä
- Tavaroiden tai palveluiden tiedot
ja osapuolet valitsevat oikaisumuodon korvaamisen sijaan.
Toiseksi, kun lasku on laadittu oikein liikkeellelaskuhetkellä, mutta sen jälkeen ilmenee:
- Maksun arvon oikaisu päätöksenteossa
- Määrän, arvon oikaisu viranomaisen päätöksen perusteella
Kolmanneksi, erityistapaukset:
- Kaupallinen alennus, joka lasketaan myyntimäärän tai tuotantomäärän perusteella
- Tavaroiden tai palveluiden palautus (kokonaan tai osittain)
- Maksujen ja maksujen palautusten oikaisu vakuutusalalla
- Kiinteistö- ja rakennusalalla tapahtuvien liiketoimien oikaisut
- Pankki- ja maksuliikennealan palvelumaksujen oikaisut
- Oikaisut telekommunikaatio- ja ennakkomaksukorttialalla
Oikaisulaskun laatimisen oikeudelliset periaatteet
- Oikaisulasku ei mitätöi alkuperäisen laskun voimassaoloa
- Veroilmoitus tehdään oikaisulaskun laatimisen kaudella, ei takautuvasti aiempia kausia koskien
- Oikaisun sisällön on heijastettava liiketoimen taloudellista luonnetta oikein
- Oikaisulaskun mukana on oltava liiteasiakirjoja, kuten sopimusmuistioita, yksityiskohtaisia luetteloita
Korvaavan laskun ja oikaisulaskun erottelu
| Kriteeri | Korvaava lasku | Korjaava lasku |
|---|---|---|
| Vaikutuksen laajuus | Korvaa koko alkuperäisen laskun | Sisällön osittainen korjaus |
| Alkuperäisen laskun arvo | Ei enää käytössä | Edelleen voimassa |
| Käytön luonne | Vakava virhe | Erojen, lisäysten korjaus |
| Verotuksen ilmoittaminen | Korvaavan laskun perusteella | Ilmoita korjattu osuus |
| Laillinen luonne | Täysin korvaava uusi lasku | Lisäys-, korjauslasku |
Lue lisää: Kaikki sähköisistä laskuista: milloin ne on annettava, miten virheitä korjataan
Yhteenveto
Korvaavan laskun tai korjaavan laskun valinta ei perustu mielivaltaiseen päätökseen, vaan virheen luonteeseen ja syntyneen taloudellisen tapahtuman perustaan.
Virhe, joka tekee alkuperäisestä laskusta käyttökelvottoman: käytetään korvaavaa laskua.
Arvon korjausta tai korjattavissa olevaa virhettä varten: käytetään korjaavaa laskua.
Oikean muodon käyttäminen ei ainoastaan takaa lasku- ja verolainsäädännön noudattamista, vaan myös rajoittaa riskejä verotarkastuksissa ja varmistaa kirjanpidon läpinäkyvyyden.
Muunna luettu käytännön tulokseksi — käytä sitä heti GTG CRM:n kanssa, ilmaiseksi.
Käytä heti
