Yhteenveto korvaavista ja oikaisevista laskuista

Virheellisten sähköisten laskujen käsittely on yleinen kirjanpito- ja verokäytäntö. Virheen luonteesta ja liiketoimen luonteesta riippuen myyjä voi valita laatia korvaavan tai oikaisevan laskun lainsäädännön mukaisesti.

Asetus nro 70/2025/ND-CP (muutos ja täydennys asetukseen nro 123/2020/ND-CP) on selventänyt näiden kahden muodon soveltamisalan ja tavan. Alla oleva artikkeli esittää oikean oikeudellisen luonteen, auttaa erottamaan ne selvästi ja soveltamaan niitä tarkasti.

Korvaava lasku

Määritelmä

Korvaava lasku on sähköinen lasku, joka laaditaan korvaamaan kokonaisuudessaan edellisen sähköisen laskun sisältö, jossa oli vakava virhe, mikä tekee alkuperäisestä laskusta kelpaamattoman verotuksen ja kirjanpidon ilmoittamiseen.

Korvaavassa laskussa on selkeästi ilmoitettava sisältö: ”Korvaa laskun mallinumero…, sarja…, numero…, päivämäärä… kuukausi… vuosi…”.

Milloin korvaava lasku on laadittava

Korvaava lasku otetaan käyttöön, kun myönnetyssä laskussa on merkittäviä virheitä:

• Myyjän tai ostajan verotunnistenumerovirhe
• Maksun arvovirhe, mukaan lukien summa, verokanta, veron määrä
• Tavaroiden tai palveluiden tietojen virhe, kuten tyyppi, erittely, laatu
• Lasku on vaurioitunut, repeytynyt, peukaloitu, tiedot puuttuvat
• Lasku on kadonnut tai sitä ei voi käyttää

Oikeudelliset periaatteet korvaavan laskun laatimisessa

• Korvaamisesta on sovittava tai ilmoitettava asianmukaisesti ostajalle
• Korvaava lasku korvaa alkuperäisen laskun kokonaan, eikä niillä ole samanarvoista verotuksen ilmoitusarvoa
• Korvaavan laskun tiedot on linkitettävä selkeästi korvattavaan laskuun
• Verotuksen ilmoittaminen tehdään korvaavan laskun perusteella

Oikaiseva lasku

Määritelmä

Oikaiseva lasku on sähköinen lasku, joka laaditaan muuttamaan osittain edellisen sähköisen laskun sisältöä, jos alkuperäinen lasku on edelleen laillisesti pätevä, mutta siinä on poikkeama tai muutos, joka vaatii oikaisua.

Oikaisevassa laskussa on selkeästi ilmoitettava sisältö: ”Oikaistaan laskua mallinumero…, sarja…, numero…, päivämäärä… kuukausi… vuosi…”.

Milloin oikaiseva lasku laaditaan

Ensinnäkin, laaditussa laskussa on virhe:

• Verotunnistenumero
• Summa
• Verokanta, veron määrä
• Tavaroiden tai palveluiden tiedot

ja osapuolet valitsevat oikaisun korvaamisen sijaan.

Toiseksi, lasku oli oikein laadittuna liikkeeseenlaskun hetkellä, mutta sen jälkeen on tapahtunut:

• Maksun arvon oikaisu tilinpäätöksessä
• Määrän, arvon oikaisu viranomaisen päätöksen perusteella

Kolmanneksi, erikoistapaukset:

• Kaupallinen alennus, joka perustuu liikevaihtoon tai tuotantoon
• Tavaroiden tai palveluiden palautus (kokonaan tai osittain)
• Vakuutusmaksujen ja -palautusten oikaisu vakuutusalalla
• Kiinteistö- ja rakennusalalla tapahtuvien kauppojen oikaisut
• Pankki- ja maksuvälitysalan palvelumaksujen oikaisut
• Telekommunikaatio- ja prepaid-korttialan oikaisut

Oikeudelliset periaatteet oikaisevan laskun laatimisessa

• Oikaiseva lasku ei kumoa alkuperäisen laskun pätevyyttä
• Verotuksen ilmoittaminen tehdään oikaisevan laskun laatimisajankohtana, ei edeltävänä ajanjaksona
• Oikaisun sisällön on kuvattava tarkasti liiketoimen taloudellista luonnetta
• Oikaisevassa laskussa on oltava mukana asiakirjat, kuten sopimusasiakirja, yksityiskohtainen luettelo

Korvaavan ja oikaisevan laskun ero

Lue lisää: Kaikki sähköisistä laskuista: Milloin niitä on lähetettävä, miten käsitellä virheitä

Johtopäätös

Korvaavan tai oikaisevan laskun valinta ei perustu subjektiiviseen tahtoon, vaan virheen luonteeseen ja syntyneen taloudellisen liiketoimen luonteeseen.

Virhe, joka tekee alkuperäisen laskun käyttökelvottomaksi: käytä korvaavaa laskua.

Arvon oikaisu tai virhe, joka voidaan oikaista: käytä oikaisevaa laskua.

Oikean muodon soveltaminen ei ainoastaan takaa lasku- ja verolainsäädännön noudattamisen, vaan myös rajoittaa riskejä vero- ja tarkastustarkastuksissa sekä takaa kirjanpitotoimen läpinäkyvyyden.