Yfirlit yfir reikninga til að skipta um reikninga og leiðréttingarreikninga

Notkun rafrænna reikninga með villum er algengt vandamál í bókhaldi og skattamálum. Fer eftir eðli villunnar og viðskiptanna getur seljandi valið að gefa út nýjan reikning eða leiðréttan reikning samkvæmt lögum.

Tilskipun nr. 70/2025/ND-CP (breyting á tilskipun nr. 123/2020/ND-CP) hefur skýrt gildissvið og notkun þessara tveggja aðferða. Greinin hér að neðan útskýrir rétta lagalega merkingu þeirra og hjálpar til við að greina á milli þeirra til réttar notkunar.

Nýr reikningur

Hugtak

Nýr reikningur er rafrænn reikningur sem gefinn er út til að skipta algjörlega um efni fyrri rafræns reiknings sem innihélt alvarlegar villur, sem leiðir til þess að upprunalegi reikningurinn er ekki lengur hæfur til notkunar við skattframtal og bókhald.

Nýi reikningurinn skal greina skýrt frá: "Skiptir út fyrir reikning, tegundar..., tákn..., númer..., dagsetning…".

Hvenær á að gefa út nýjan reikning

Nýr reikningur er notaður þegar gefinn reikningur inniheldur verulegar villur:

• Rangt kennitala seljanda eða kaupanda
• Rangt greiðsluvirði, þar með talinn upphæð, skatthlutfall, skattfjárhæð
• Rangt upplýsingar um vörur eða þjónustu, svo sem tegund, forskrift, gæði
• Reikningur skemmdur, rifinn, strikaður yfir, upplýsingar vantar
• Reikningur týndur eða óhæfur til notkunar

Lagalegar meginreglur við útgáfu nýs reiknings

• Skiptin verða að vera samþykkt eða tilkynnt á lögmætan hátt við kaupanda
• Nýi reikningurinn skiptir algjörlega um upprunalega reikninginn, gildir ekki samhliða fyrir skattframtal
• Gögnum nýs reiknings verður að vera skýrt tengd við reikninginn sem verið er að skipta út fyrir
• Skattframtal skal byggjast á nýja reikningnum

Leiðréttur reikningur

Hugtak

Leiðréttur reikningur er rafrænn reikningur sem gefinn er út til að leiðrétta hluta af efni fyrri rafræns reiknings, í tilvikum þar sem upprunalegi reikningurinn er enn löglegur en mistök eða breytingar sem þarfnast leiðréttingar koma fram.

Leiðrétti reikningurinn skal greina skýrt frá: "Leiðrétting vegna reiknings, tegundar..., tákn..., númer..., dagsetning…".

Hvenær á að gefa út leiðréttan reikning

Í fyrsta lagi, reikningur með villum varðandi:

• Kennitala
• Upphæð
• Skatthlutfall, skattfjárhæð
• Upplýsingar um vörur, þjónustu

og aðilar velja aðferð leiðréttingar í stað skipta.

Í öðru lagi, reikningur réttur við útgáfu en síðan kemur fram:

• Leiðrétting á greiðsluvirði við uppgjör
• Leiðrétting á magni, verðmæti samkvæmt niðurstöðu viðurkenndra yfirvalda

Í þriðja lagi, sérstök tilvik:

• Viðskiptaafsláttur miðaður við veltu, magn
• Skil á vörum, þjónustu (öll eða hluti)
• Leiðrétting á gjöldum, endurgreiðslum í tryggingum
• Leiðrétting á viðskiptum í fasteigna- og byggingargeiranum
• Leiðrétting á þjónustugjöldum í banka-, greiðslumiðlunargeiranum
• Leiðréttingar í fjarskipta-, fyrirframgreiddum kortum

Lagalegar meginreglur við útgáfu leiðrétts reiknings

• Leiðréttur reikningur sviptir ekki upprunalega reikninginn gildi
• Skattframtal fer fram á tímabilinu þegar leiðréttur reikningur er gefinn út, ekki endurlitið á fyrri tímabil
• Leiðréttingarinnihald verður að endurspegla rétta efnahagslega eðli viðskipta
• Leiðréttur reikningur skal hafa fylgiskjöl, svo sem samkomulag, sundurliðunarlista

Munur á nýjum reikningi og leiðréttum reikningi

Lesa meira: Allt um rafrænar reikninga: Hvenær þarf að gefa út, hvernig á að leiðrétta villur

Niðurstaða

Val á aðvísunarreikningi eða breytingarreikningi fer ekki eftir eigin vilja, heldur á grundvelli eðlis villunnar og eðlis efnahagsviðskipta sem koma upp.

Villa sem ónýtir upprunalega reikninginn: notaðu aðvísunarreikning.

Til komu breytinga á gildi eða villur sem hægt er að leiðrétta: notaðu breytingarreikning.

Rétt notkun á rétta forminu tryggir ekki aðeins samræmi við lög um reikninga og skatta, heldur takmarkar einnig áhættu við skattaskoðun og -úttekt og tryggir gagnsæi í bókhaldinu.