Samantekning um staðgengla og leiðréttarreikninga

Vinnslu rafrænna reikninga með villum er algeng venja í bókhaldi og skattamálum. Hins vegar, eftir eðli villunnar og viðskiptanna, getur seljandi valið að gefa út staðgengilreikning eða leiðréttarreikning samkvæmt lögum.

Tilskipun nr. 70/2025/ND-CP (sem breytir og bætir tilskipun nr. 123/2020/ND-CP) hefur skýrt betur umfangið og hvernig þessar tvær aðferðir eru notaðar. Greinin hér að neðan kynnir lögfræðilegt eðli þeirra og hjálpar til við að greina þær rétt til að tryggja rétta notkun.

Staðgenglareikningur

Hugtak

Staðgenglareikningur er rafrænn reikningur sem gefinn er út til að koma algjörlega í stað innihalds fyrri rafræns reiknings sem var með alvarlega villu, sem gerir upphaflega reikninginn ónothæfan til skattskrár og bókhalds.

Staðgenglareikningurinn verður að innihalda eftirfarandi texta: "Staðgengill fyrir reikning með númeri..., auðkenni..., númer..., dagsetning... mánaðar... árs...".

Hvenær á að gefa út staðgenglareikning

Staðgenglareikningur er notaður þegar gefinn út reikningur hefur alvarlega villu:

• Rangt skattnúmer seljanda eða kaupanda
• Rangt greiðsluvirði, þar með talið magn, skatthlutfall, skattaupphæð
• Rangt upplýsingar um vörur eða þjónustu, svo sem gerð, forskriftir, gæði
• Reikningur skemmdur, rifinn, strikaður út, glataðar upplýsingar
• Reikningur týndur eða ónothæfur

Lögfræðilegar meginreglur við útgáfu staðgenglareiknings

• Staðgengillinn skal vera í samræmi við eða hafa fengið gildar tilkynningar frá kaupanda
• Staðgenglareikningur kemur algjörlega í stað upprunalega reikningsins, án þess að gildi hans skarast við upprunalega reikninginn vegna skattskrár
• Gögn staðgenglareikningsins skulu vera skýrt tengd við reikninginn sem er skipt út
• Skattskrár skulu byggðar á staðgenglareikningnum

Leiðréttarreikningur

Hugtak

Leiðréttarreikningur er rafrænn reikningur sem gefinn er út til að leiðrétta hluta af innihaldi fyrri rafræns reiknings, í tilvikum þar sem upprunalegi reikningurinn hefur enn lagalega gildi en þar koma upp villur eða breytingar sem þarfnast leiðréttingar.

Leiðréttarreikningurinn verður að innihalda eftirfarandi texta: "Leiðrétting á reikningi með númeri..., auðkenni..., númer..., dagsetning... mánaðar... árs...".

Hvenær á að gefa út leiðréttarreikning

Í fyrsta lagi, ef reikningur sem gefinn var út hefur villur í:

• Skattnúmeri
• Upphæð
• Skatthlutfalli, skattaupphæð
• Upplýsingum um vörur eða þjónustu

og aðilar velja leiðréttingarleiðina í stað staðgengils.

Í öðru lagi, ef reikningur var réttur við útgáfu en síðan kom upp:

• Leiðrétting á greiðsluvirði við uppgjör
• Leiðrétting á magni, virði samkvæmt niðurstöðum opinberra yfirvalda

Í þriðja lagi, sérstök tilvik sem koma upp:

• Viðskiptaafslættir byggðir á veltu, framleiðslu
• Vöruskil, þjónustuskil (öll eða hluti)
• Leiðrétting á gjöldum, endurgreiðslur í tryggingum
• Leiðrétting á viðskiptum í fasteignum, byggingum
• Leiðrétting á þjónustugjöldum í bankastarfsemi, greiðslumiðlun
• Leiðréttingar í síma- og fyrirframgreiddum kortum

Lögfræðilegar meginreglur við útgáfu leiðréttarreiknings

• Leiðréttarreikningur fellur ekki úr gildi upprunalega reikningsins
• Skattskrár eru gerðar á tímabilinu sem leiðréttarreikningur er gefinn út, ekki afturvirkur
• Leiðréttingarinnihald skal endurspegla lögfræðilegt eðli viðskipta
• Leiðréttarreikningurinn skal hafa meðfylgjandi skjöl, svo sem samningsbundna yfirlýsingu, sundurliðaða lista

Aðgreining staðgenglareiknings og leiðréttarreiknings

Lesa meira: Allt um rafræna reikninga: Hvenær á að gefa út, hvernig á að takast á við villur

Niðurstaða

Val á staðgenglareikningi eða leiðréttarreikningi fer ekki eftir eigin vilja, heldur skal byggt á eðli villunnar og eðli efnahagsviðskipta sem koma upp.

Villa sem gerir upprunalega reikninginn ónothæfan: nota staðgenglareikning.

Uppkoma sem leiðréttir gildi eða villa sem hægt er að leiðrétta: nota leiðréttarreikning.

Rétt notkun þessara aðferða tryggir ekki aðeins lögum um reikninga og skatta, heldur minnkar einnig áhættu við skattekönnanir og eftirlit og tryggir gagnsæi í bókhaldi.