전자 청구서 발행이 의무적인 경우는 언제인가요?

전자송장은 세법 및 송장 발행 관련 법률에 따라 상품 판매 또는 서비스 제공 시 필수적으로 제출해야 하는 문서입니다.

송장 발행 시점을 정확하게 파악하는 것은 송장의 유효성과 그에 따른 세금 의무에 매우 중요합니다.

법률에 규정된 송장 발행 시점.

상품 판매에 대한 송장 발행 시점.

제123/2020/ND-CP호 시행령 제9조 제1항을 개정하는 제70/2025/ND-CP호 시행령 제1조 제6항 가호에 따라 다음과 같이 규정한다.

상품 판매에 대한 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 상품의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점입니다.

이 규정은 다음 사항에 적용됩니다.

• 일반 상품 판매
• 공공자산의 매각 및 양도
• 국가보유고 매각

상품 수출의 경우, 송장 발행일은 판매자가 정하지만, 관세법에 따라 상품이 세관을 통과한 후 다음 영업일을 넘지 않아야 합니다.

서비스 제공에 대한 청구 시점

용역 제공에 대한 청구 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 용역 제공이 완료된 시점입니다.

서비스 제공 전 또는 제공 중에 대금이 수령되는 경우, 청구서 발행일은 대금 지급일이며, 다음 항목은 제외됩니다.

• 보증금
• 계약 이행을 보장하기 위한 선불금.

이 규정은 다음과 같은 특정 서비스에 적용됩니다.

• 회계, 감사
• 재무 컨설팅, 세무 컨설팅
• 평가
• 측량 및 엔지니어링 설계
• 컨설팅 및 감독
• 건설 투자 프로젝트를 준비하세요.

송장 발행 시점과 관련된 일반적인 시나리오.

전자 청구서에 소급 날짜를 기재하여 발행하는 것이 허용됩니까?

아닙니다.

현행 규정에 따르면 전자 송장을 소급 발행하는 것은 허용되지 않습니다. 송장을 잘못된 시점에 발행하거나 고의로 소급 발행하는 것은 송장 관련 행정 위반에 해당합니다.

먼저 상품을 배송하고 나중에 송장을 발행하는 것이 가능할까요?

아닙니다.

물품을 미리 인도했음에도 불구하고 소유권 또는 사용권 이전 시점에 송장을 발행하지 않는 것은 송장 발행 시기를 잘못 선택한 것으로 간주되어 법률에 따라 처벌을 받게 됩니다.

청구서 발행 시기를 잘못 선택했을 경우 부과되는 벌금.

2026년 1월 1일부터 시행되는 법령 제310/2025/ND-CP호는 다음과 같이 규정합니다.

청구서 발행 시기를 잘못 선택할 경우 상황에 따라 최대 7천만 VND의 벌금이 부과될 수 있습니다.

• 위반 행위의 성격
• 위반 수준
• 위반 건수

청구서를 제때 발행하는 것은 선택 사항이 아니라 필수 요건입니다.

오류가 있는 전자 청구서 처리 원칙

세무 당국 코드가 포함된 송장이 발행되었지만 아직 구매자에게 발송되지 않았습니다. 오류가 발견되었습니다.

판매자는 다음을 수행합니다:

• 기존 전자 청구서를 대체할 새로운 전자 청구서를 생성하세요.
• "기존 송장 양식 번호… 기호… 일련번호… 날짜… 월… 년…의 대체 양식을 명시해 주십시오."
• 구매자에게 새로운 송장을 보내십시오.
• 동시에 대체 송장 정보를 세무 당국에 전송하십시오.

송장은 구매자에게 발송되었지만 오류가 발견되었습니다.

a. 구매자의 이름과 주소가 잘못되었습니다(단, 납세자 식별 번호는 잘못되지 않았습니다).

파는 사람:

• 구매자에게 알리세요.
• 청구서를 다시 발행할 필요가 없습니다.
• 양식 04/SS-HĐĐT를 사용하여 세무 당국에 신고하십시오.

b. 잘못된 사업자등록번호, 잘못된 금액, 세율, 세액 또는 규격이나 품질 기준을 충족하지 못하는 상품.

판매자와 구매자(조직인 경우)는 다음 사항을 준수해야 합니다.

• 오류의 세부 사항을 명확하게 명시한 서면 합의서를 준비하십시오.

다음으로 두 가지 옵션 중 하나를 선택하세요.

수정 청구서: 콘텐츠의 일부를 수정해야 할 경우에 적용됩니다.

• "청구서 양식 번호… 기호… 일련번호… 날짜… 월… 년… 조정 사항"을 명시해 주십시오.
• 조정 사항이 증가인지 감소인지 명시하십시오.

재발급 청구서: 원본 청구서의 완전한 재발급이 필요한 경우에 적용됩니다.

• "기존 송장 양식 번호… 기호… 일련번호… 날짜… 월… 년…의 대체 양식을 명시해 주십시오."

생성 후:

• 판매자 디지털 서명
• 송장을 구매자에게 보내세요.
• 조정된 또는 대체된 송장 정보를 세무 당국에 제출하십시오.

자세히 보기: 교체 청구서 및 조정 청구서 개요

일부 특정 사례는 특별한 처리가 필요합니다.

할인, 프로모션 및 프로젝트 가치 조정: 당기에 새로운 송장을 발행하고 가치의 증감액을 기록합니다.

송장 발행 후 반품 또는 할인 요청의 경우: 대체 송장이 아닌 조정 송장만 발행해야 합니다.

같은 구매자에 대해 같은 달에 여러 개의 잘못된 송장이 발행된 경우: 하나의 조정 송장 또는 대체 송장을 발행하고, 원래 송장 목록을 자세히 제공해야 합니다.

조정 또는 교체 청구서에 필수 기재 사항이 누락된 경우.

• 해당 청구서는 유효하지 않은 것으로 판명되었습니다.
• 원래 형태로 다시 처리해야 합니다.

수정 또는 교체된 청구서가 여전히 잘못된 경우...

교체 청구서는 다음 순서로 처리됩니다: F0 → F1 → F2 → … → Fn

조정 청구서는 누적 원칙에 따라 처리됩니다: F0 + F1 + F2 + … + Fn

중요 사항

2025년 6월 1일부터:

• 이미 발행된 전자 청구서는 더 이상 취소할 수 없습니다.
• 오류가 있는 경우 조정 청구서 또는 교체 청구서를 통해 수정해야 합니다.

끝내다

신입 영업사원이라면 다음 사항을 이해하는 것이 필수적입니다.

• 언제 송장을 발행해야 하나요?
• 정시 출시
• 오류를 올바르게 처리하세요.

이는 법률을 준수하고, 처벌 위험을 피하며, 투명하고 지속 가능한 사업 운영을 보장하기 위한 필수 조건입니다.