Kateri stroški so pri poslovanju davčno priznani?

Načelo določanja davčno priznanih odhodkov pri obračunu dohodnine od dohodka pravnih oseb (DPP)

Kaj so davčno priznani odhodki?

Davčno priznani odhodki pri določanju obdavčljivega dohodka pravnih oseb so tisti odhodki, ki izpolnjujejo zakonske pogoje, da se štejejo za upravičene stroške, s čimer se zmanjša obdavčljivi dohodek in posledično zmanjša znesek plačanega davka od dohodka pravnih oseb.

V skladu z 1. odstavkom 4. člena Okrožnice 96/2015/TT-BTC se strošek šteje za davčno priznan, če hkrati izpolnjuje vse naslednje pogoje.

3 obvezni pogoji za davčno priznanost odhodka

1. Dejansko nastali stroški, povezani s proizvodno-poslovno dejavnostjo

Odhodki morajo služiti neposredno ali posredno ustvarjanju prihodkov in imeti jasen poslovni namen.

2. Ustrezne in zakonito veljavne fakture in dokazila

Odhodki morajo biti dokazani z zakonsko predpisanimi fakturami in dokazili, odvisno od vrste odhodka lahko vključujejo:

• Elektronske fakture
• Pogodbe
• Zapisnike o prevzemu
• Dobavnice
• Plačne liste, evidenca prisotnosti
• Potrdila o plačilu davka v imenu drugega

3. Fakture v vrednosti 20 milijonov VND ali več morajo biti plačane brezgotovinsko

Za nakup blaga in storitev v enkratnem znesku 20 milijonov VND ali več (vključno z DDV) mora podjetje predložiti dokazila o brezgotovinskem plačilu, da se ti stroški lahko štejejo za davčno priznane.

Skupine odhodkov, ki se običajno priznavajo kot davčno priznani

Spodaj so navedene pogoste skupine odhodkov v praksi, skupaj z ključnimi kontrolnimi točkami. Priznanost ali nepriznanost je odvisna od specifičnih dokazil vsakega podjetja.

1. Stroški surovin, materialov, blaga, vhodnih storitev

Vključujejo stroške nakupa surovin, pomožnih materialov, blaga za prodajo, najemnine za obdelavo, pakiranje, prevoz, manipulacijo, skladiščenje ter druge stroške, neposredno povezane z nakupom blaga.

Kontrolna točka: Povezanost in upravičenost: Obstoj osnove za uporabo v poslovni dejavnosti, dokazila o nabavi in odpremi, primerjava s količinskimi normativi ali poslovnim procesom.

2. Stroški najemnine za prostore, skladišča, sredstva

Vključujejo stroške najemnine za poslovne prostore, skladišča, proizvodne hale, vozila, stroje.

Kontrolna točka: Pogodba in dokazila o plačilu: Pogodba o najemu, dokazila o plačilu. V primeru, da podjetje plača davek namesto posameznika, ki oddaja v najem, na podlagi sporazuma, so potrebna dokazila o plačilu davka namesto drugega.

3. Stroški dela: plače, bonusi, dodatki, zavarovanja

Vključujejo plače, nadomestila, bonuse, dodatke, prispevke za socialna zavarovanja in druge stroške, ki imajo naravo plačila.

Kontrolna točka: Notranja pravila in dokazila o plačilu: Višina in pogoji za izplačilo morajo biti določeni v pogodbi o zaposlitvi, pravilniku o plačah in bonusih, kolektivni pogodbi ali finančnem pravilniku, skupaj s plačnimi listami, dokazili o prejemu in dokazili o izplačilu.

4. Stroški socialnih ugodnosti za zaposlene

Vključujejo stroške za poroke, praznike, letovanja, zdravniške preglede, podporo izobraževanju, podporo v težkih situacijah.

Kontrolna točka: Pravilnik in omejitev zneska: Dokumentacija mora biti popolna, skupni znesek socialnih ugodnosti ne sme presegati zakonsko določene omejitve.

5. Stroški amortizacije osnovnih sredstev

Vključujejo amortizacijo opredmetenih in neopredmetenih osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v poslovni dejavnosti.

Kontrolna točka: Zakonitost sredstva, uporaba v poslovanju, obračun amortizacije v skladu s predpisi: Dokumentacija o sredstvu, zapisnik o primopredaji, registracija, spremljanje in obračun amortizacije v skladu z veljavnim okvirom, metodo in obdobjem.

6. Stroški obresti od posojil

Stroški obresti od posojil, ki se uporabljajo v proizvodno-poslovni dejavnosti, z veljavno pogodbo o posojilu in dokazili o plačilu.

Kontrolna točka: Dokumentacija o posojilu in dokazila o plačilu: Pogodba o posojilu, dokazila o plačilu obresti. V primeru posojila od fizične osebe ali organizacije, ki ni finančna institucija, je potrebna posebna previdnost glede dokumentacije in pripadajočih davčnih obveznosti.

7. Stroški elektrike, vode, interneta, stroški obratovanja lokacije

Vključujejo stroške komunalnih storitev za poslovno lokacijo.

Kontrolna točka: Pogodba in fakture: Fakture za elektriko, vodo, internet. Jasno določite stranko, ki je odgovorna za plačilo, v skladu s pogodbo o najemu, in imejte dokazila o plačilu.

8. Stroški promocijskega blaga, daril strankam

Vključujejo stroške vzorcev, daril, promocijskih artiklov, oskrbe strank, ki služijo poslovni dejavnosti.

Kontrolna točka: Dokazila o nabavi in odpremi za darila: Fakture o nabavi, dokumentacija o promocijski kampanji, dobavnice in izpolnitev davčnih obveznosti za darila.

9. Stroški rezervacij

Določene rezervacije se ustvarijo v skladu z navodili Ministrstva za finance, kot so rezervacije za zmanjšanje vrednosti zalog, terjatve, ki jih ni mogoče izterjati, garancijsko popravilo izdelkov.

Kontrolna točka: Dokazila in pogoji za rezervacijo: Dokumenti za primerjavo, zapisniki, odločbe o rezervaciji in pravilna podlaga za izračun v skladu z navodili.

10. Stroški izgube zaradi naravnih nesreč, požarov, pokvarjenega blaga

Lahko se upoštevajo le, če gre za dejansko izgubo in obstaja dokumentacija, ki jasno opredeljuje povračljivi in nepovračljivi del.

Kontrolna točka: Popolna dokumentacija o izgubi: Zapisnik o popisu, obrazložitev, dokumentacija o zavarovanju ali povračilu ter pripadajoča dokazila.

Preberite več: Koliko prihodka je treba plačati davek?

5 napak, zaradi katerih so stroški "dejansko plačani, vendar niso priznani"

Prvič: Pomanjkanje veljavnih faktur in dokazil. To je najpogostejši razlog za zavrnitev.

Drugič: Gotovinsko plačilo za fakture v vrednosti 20 milijonov VND ali več. Pomanjkanje dokazil o brezgotovinskem plačilu povzroči zavrnitev stroškov.

Tretjič: Stroški, za katere ni mogoče dokazati povezave s poslovno dejavnostjo. Čeprav so stroški dejanski, če ni mogoče dokazati poslovnega namena, se lahko zavrnejo.

Četrtič: Pomanjkljiva kadrovska dokumentacija ali pomanjkanje dokazil o plačilu. Pomanjkanje pogodb o zaposlitvi, plačnih list, pravilnikov o bonusih ali dokazil o prejemu.

Petič: Nenadevanje v napačnem obdobju ali pomanjkljiva dokumentacija o prevzemu. Zlasti pri stroških storitev, projektov, zunanjega izvajanja ali obdelave.

Kaj storiti, če odkrijete stroške, ki ne izpolnjujejo pogojev?

Če podjetje samo odkrije pred obdavčitvijo s strani davčnega organa

Podjetje mora proaktivno pregledati in izključiti stroške, ki ne izpolnjujejo pogojev iz davčno priznanih odhodkov pri pripravi davčne napovedi.

Če davčni organ ugotovi med nadzorom

Stroški bodo zavrnjeni na podlagi zapisnika o nadzoru in podjetje bo morda moralo:

• Povečati obdavčljivi dohodek
• Dodatno plačati davek
• Priznanati zamudne obresti in druge pripadajoče stroške v skladu s predpisi

Preberite več: Pregled nad nadomestnimi in popravljenimi fakturami

Zaključek

Davčno priznani odhodki niso »kakršnikoli odhodki, ki jih je mogoče priznati«, temveč so pravilni, dejanski stroški, povezani s poslovno dejavnostjo, z zakonito dokumentacijo in pravilnim plačilom.

Če gradite serijo "Davčni vodnik za nove prodajalce", je ta članek treba postaviti kot poglavje o temeljnih načelih, preden se poglobite v praktične vsebine za posamezne modele: prodaja na platformah e-trgovine, prodaja brez povezave ali prodaja na več kanalih.