Kateri stroški so pri poslovanju davčno priznani?

Načela za določanje odbitnih stroškov pri izračunu dohodnine od dobička pravnih oseb (DDPO)

Kaj so odbitni stroški?

Odbitni stroški pri določanju davčne osnove dohodnine od dobička pravnih oseb so tisti stroški, ki, če izpolnjujejo zakonske pogoje, veljajo za upravičene stroške, s čimer se zmanjša davčna osnova in s tem tudi znesek DDPO, ki ga je treba plačati.

V skladu s 1. odstavkom 4. člena Okrožnice 96/2015/TT-BTC se strošek šteje za odbitnega, če hkrati izpolnjuje vse naslednje pogoje.

3 obvezni pogoji za odbitni strošek

1. Dejansko nastali stroški, povezani s proizvodnimi in poslovnimi dejavnostmi

Strošek mora služiti neposredno ali posredno dejavnostim ustvarjanja prihodkov in imeti jasen poslovni namen.

2. Ustrezni dokumenti in računi

Strošek mora biti dokazan z računi in dokumenti v skladu z zakonskimi predpisi, odvisno od vrste stroška, lahko vključuje:

• Elektronski računi
• Pogodbe
• Zapisniki o prevzemu
• Dobavnice
• Seznami plač, delovni nalogi
• Potrdila o plačilu davka namesto druge osebe

3. Računi v vrednosti 20 milijonov VND ali več morajo biti plačani brez gotovine

Za nakupe blaga in storitev, ki vsakokrat znašajo 20 milijonov VND ali več (vključno z DDV), mora podjetje imeti dokazila o brezgotovinskem plačilu, da se strošek šteje za odbitnega.

Skupine stroškov, ki se običajno priznavajo kot odbitni stroški

Spodaj so navedene pogoste skupine stroškov v praksi, skupaj z ključnimi kontrolnimi točkami. Ali bodo priznani ali ne, je odvisno od konkretnih dokazil vsakega podjetja.

1. Stroški surovin, blaga, vhodnih storitev

Vključuje stroške nakupa surovin, pomožnih materialov, blaga za prodajo, stroške naročenega predelovanja, pakiranja, prevoza, nakladanja, skladiščenja in druge stroške, neposredno povezane z nakupom.

Točka nadzora: Povezanost in upravičenost: Obstoj podlage za uporabo v poslovni dejavnosti, dokumentacija o prejemu in izdaji, možnost primerjave z normativi ali logiko delovanja.

2. Stroški najema prostorov, skladišč, najema sredstev

Vključuje stroške najema poslovnih prostorov, skladišč, delavnic, vozil, strojev.

Točka nadzora: Pogodba in dokazila o plačilu: Obstoj najemne pogodbe, dokazila o plačilu. V primerih, ko podjetje plača davek namesto najemnika, fizične osebe v skladu s sporazumom, so potrebna potrdila o plačilu davka namesto druge osebe.

3. Stroški dela: plače, nagrade, dodatki, zavarovanja

Vključuje plače, nadomestila, nagrade, dodatke, prispevke za zavarovanja in druge stroške, ki so narave plač.

Točka nadzora: Notranje predpise in dokumentacijo o izplačilu: Višina in pogoji za izplačilo morajo biti določeni v pogodbi o zaposlitvi, pravilniku o plačah in nagradah, kolektivni pogodbi ali pravilniku o financiranju, skupaj s seznami plač, potrdili o prejemu in dokazili o izplačilu.

4. Stroški socialnih ugodnosti za zaposlene

Vključuje stroške, kot so poroke, prazniki, dopusti, zdravstveni pregledi, podpora izobraževanju, pomoč v stiski.

Točka nadzora: Obstoj pravilnika in omejitev: Dokumentacija mora biti popolna in skupni znesek stroškov socialnih ugodnosti ne sme presegati zakonsko določenih omejitev.

5. Stroški amortizacije osnovnih sredstev

Vključuje amortizacijo opredmetenih in neopredmetenih osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v poslovni dejavnosti.

Točka nadzora: Zakonitost sredstev, uporaba v poslu, amortizacija v skladu s predpisi: Obstoj dokumentacije o sredstvih, zapisnikov o primopredaji, registracij, spremljanja in obračunavanja amortizacije v skladu z veljavnimi okviri, metodami in roki.

6. Stroški obresti od posojil

Stroški obresti od posojil, ki se uporabljajo v proizvodnih in poslovnih dejavnostih, s posojilno pogodbo in veljavnimi dokazili o plačilu.

Točke za nadzor: Dokumentacija o posojilu in dokazila o plačilu: Obstajati morata pogodba o posojilu in dokazilo o plačilu obresti. V primeru posojila od posameznika ali subjekta, ki ni kreditna institucija, je potrebna posebna previdnost glede dokumentacije in povezanih davčnih obveznosti.

7. Stroški električne energije, vode, interneta, stroški obratovanja lokacije

Vključuje stroške pripomočkov, ki se uporabljajo v poslovnem prostoru.

Točke za nadzor: Pogodbe in računi: Obstajati morata računa za elektriko, vodo in internet. Jasno je treba določiti, kdo je odgovoren za plačilo v skladu s pogodbo o najemu, in predložiti dokazila o plačilu.

8. Stroški promocijskega blaga, darila strankam

Vključuje stroške vzorčnega blaga, daril, promocijskih daril, skrbi za stranke v povezavi s poslovnimi dejavnostmi.

Točke za nadzor: Dokazila o nabavi in izdanih darilih: Obstajati morata prejeti račun, dokumentacija o promocijskem programu, dokazilo o izdaji iz skladišča in spoštovati je treba davčne obveznosti za darila.

9. Stroški rezervacij

Nekatere rezervacije se obračunavajo v skladu z navodili Ministrstva za finance, kot so rezervacije za znižanje vrednosti zalog, terjatve do odpisa, garancije za proizvode.

Točke za nadzor: Dokazila in pogoje za rezervacijo: Obstajati morajo dokumentacija o preverjanju, zapisniki, odločbe o rezervaciji in pravilno izračunani osnovi v skladu z navodili.

10. Stroški škode zaradi naravnih nesreč, požarov, pokvarjenega blaga

Priznajo se le, če gre za dejansko škodo in obstaja dokumentacija, ki jasno določa nadomestljivi in nenadomestljivi del.

Točke za nadzor: Popolna dokumentacija o škodi: Zapisnik o popisu, obrazložitev, dokumentacija o zavarovanju ali nadomestilu ter povezani dokazili.

Preberite več: Kolikšen prihodek je treba obdavčiti?

5 napak, zaradi katerih stroški "dejansko plačani, a ne odpisani"

Prvič: Manjkajo veljavni računi in dokumentacija. To je najpogostejši razlog za zavrnitev.

Drugič: Plačilo z gotovino za račune v vrednosti 20 milijonov VND ali več. Pomanjkanje dokazil o brezgotovinskih plačilih povzroči zavrnitev stroškov.

Tretjič: Stroški, katerih povezanost s poslovno dejavnostjo ni mogoče dokazati. Dejansko nastali stroški, katerih poslovni namen ni dokazan, se lahko še vedno zavrnejo.

Četrtič: Pomanjkljiva dokumentacija o zaposlenih v skladu s predpisi ali manjkajoča dokazila o plačilu. Manjkajoče pogodbe o zaposlitvi, obračun plač, predpisi o nagradah ali potrdila o prejemu.

Petič: Napačno knjiženje obdobja ali manjkajoča dokumentacija o prevzemu. Zlasti pri stroških storitev, projektov, najema ali proizvodnje po naročilu.

Kaj storiti, če odkrijete, da stroški ne izpolnjujejo pogojev?

Primer, ko podjetje samo odkrije pred davčno inšpekcijo

Podjetje mora proaktivno pregledati in izločiti neustrezne postavke iz odpisov pri pripravi davčne napovedi.

Primer, ko davčni organ ugotovi med inšpekcijo

Stroški bodo zavrnjeni v skladu z zapisnikom inšpekcije, podjetje pa bo morda moralo:

• Prilagoditi povečanje obdavčljivega dohodka
• Doplačati davke
• Plačati zamudne obresti in druge povezane stroške v skladu s predpisi

Preberite več: Pregled nadomestnih in popravljenih računov

Zaključek

Odpisani stroški niso "kakršni koli stroški so odpisani", temveč so to stroški, ki so pravilno nastali, dejansko nastali, povezani s poslovno dejavnostjo, imajo veljavno dokumentacijo in so plačani v skladu s predpisi.

Če gradite serijo "Davčni priročnik za nove prodajalce", naj bo ta članek uvodno poglavje o temeljnih načelih, preden se poglobite v praktične vsebine za posamezne modele: prodaja na spletnih tržnicah, prodaja v fizičnih trgovinah ali prodaja prek več kanalov.