Obravnava elektronskih računov z napakami je pogosta poslovna praksa v računovodstvu in davkih. Glede na naravo napake in bistvo transakcije lahko prodajalec izbere izdajo nadomestnega ali popravnega računa v skladu z zakonodajo.
Uredba št. 70/2025/ND-CP (sprememba in dopolnitev Uredbe št. 123/2020/ND-CP) je pojasnila obseg in način uporabe teh dveh obrazcev. Spodnji članek predstavlja pravilno pravno bistvo in vam pomaga jasno razlikovati med njima, da ju boste lahko pravilno uporabili.
Nadomestni račun
Pojem
Nadomestni račun je elektronski račun, izdan za popolno zamenjavo vsebine predhodno izdanega elektronskega računa z resno napako, zaradi česar prvotni račun ni več primeren za uporabo pri obračunu in davčnem knjiženju.
Na nadomestnem računu mora biti jasno navedeno: "Nadomešča račun vzorčne številke …, serije …, številke …, z dne … meseca … leta …".
Kdaj izdati nadomestni račun
Nadomestni račun se uporabi, ko ima izdani račun bistveno napako:
- Napačna davčna številka prodajalca ali kupca
- Napačna plačilna vrednost, vključno z zneskom, davčno stopnjo, zneskom davka
- Napačne informacije o blagu ali storitvah, kot so vrsta, specifikacija, kakovost
- Račun je poškodovan, raztrgan, izbrisan, manjkajoče informacije
- Račun je izgubljen ali neuporaben
Pravna načela pri izdajanju nadomestnega računa
- Zamenjava mora potekati ob soglasju ali veljavnem obvestilu s kupcem
- Nadomestni račun popolnoma nadomesti prvotni račun, ne obstajata vzporedno za namene obračuna
- Podatki o nadomestnem računu morajo biti jasno povezani z nadomeščenim računom
- Davčni obračun se izvede na podlagi nadomestnega računa
Popravni račun
Pojem
Popravni račun je elektronski račun, izdan za delno popravljanje vsebine predhodno izdanega elektronskega računa, kadar prvotni račun še vedno velja, vendar se pojavijo odstopanja ali spremembe, ki jih je treba popraviti.
Na popravnem računu mora biti jasno navedeno: "Popravlja račun vzorčne številke …, serije …, številke …, z dne … meseca … leta …".
Kdaj izdati popravni račun
Prvič, račun z napako:
- Davčna številka
- Znesek
- Davčna stopnja, znesek davka
- Informacije o blagu ali storitvah
in stranke se odločijo za popravek namesto zamenjave.
Drugič, račun je bil pravilen ob izdaji, vendar so se pozneje pojavile:
- Prilagoditve plačilnih vrednosti ob poravnavi
- Prilagoditve količine, vrednosti po sklepih pristojnih organov
Tretjič, posebni primeri:
- Trgovinski popusti, izračunani na podlagi prometa, količine
- Vračilo blaga, storitev (celotno ali delno)
- Prilagoditve pristojbin, vračila pristojbin v zavarovalništvu
- Prilagoditve transakcij v nepremičninskem in gradbenem sektorju
- Prilagoditve pristojbin za storitve v bančnem sektorju, plačilnih posrednikov
- Prilagoditve v telekomunikacijah, predplačniških karticah
Pravna načela pri izdajanju popravnega računa
- Popravni račun ne razveljavi prvotnega računa
- Davčni obračun se izvede v obdobju izdaje popravnega računa, ne retroaktivno za prejšnja obdobja
- Vsebina popravka mora natančno odražati ekonomsko bistvo transakcije
- Popravni račun mora imeti priložene dokumente, kot so sporazum, podroben seznam
Razlikovanje med nadomestnim in popravnim računom
| Kriterij | Nadomestni račun | Popravni račun |
|---|---|---|
| Obseg vpliva | Popolna zamenjava prvotnega računa | Delna poprava vsebine |
| Vrednost prvotnega računa | Ni več v uporabi | Še vedno veljaven |
| Bistvo uporabe | Resna napaka | Popravek razlike, nastala sprememba |
| Način davčnega obračuna | Na podlagi nadomestnega računa | Obračun popravljenega dela |
| Pravna narava | Nov račun, ki popolnoma nadomešča | Dodatni, popravni račun |
Preberite več: Vse o elektronskih računih: kdaj izdati, kako obravnavati napake
Zaključek
Izbira nadomestnega ali popravnega računa ni odvisna od subjektivne volje, temveč od narave napake in bistva nastale ekonomske transakcije.
Napake, ki povzročijo neveljavnost prvotnega računa: uporabi se nadomestni račun.
Nastale popravke vrednosti ali napake, ki jih je mogoče popraviti: uporabi se popravni račun.
Pravilna uporaba obrazca ne zagotavlja le skladnosti z zakonodajo o računih in davkih, temveč tudi omejuje tveganja pri davčnih pregledih in inšpekcijah ter zagotavlja preglednost pri računovodskih postopkih.
Spremenite prebrano v resnične rezultate — uporabite GTG CRM zdaj, brezplačno.
Uporabi zdaj
