Hantering av felaktiga elektroniska fakturor är en vanlig händelse inom redovisning och skatt. Beroende på felens art och affärstransaktionens karaktär kan säljaren välja att utfärda en ersättningsfaktura eller en justeringsfaktura enligt lagens bestämmelser.
Förordning nr 70/2025/ND-CP (ändring och tillägg till förordning nr 123/2020/ND-CP) har klargjort omfattningen och tillämpningen av dessa två former. Artikeln nedan presenterar deras juridiska innebörd och hjälper till att tydligt skilja dem åt för korrekt tillämpning.
Ersättningsfaktura
Definition
En ersättningsfaktura är en elektronisk faktura som utfärdas för att helt ersätta innehållet i en tidigare utfärdad elektronisk faktura med allvarliga fel, vilket gör att den ursprungliga fakturan inte längre är giltig för deklaration och skatteregistrering.
Ersättningsfakturan måste tydligt ange: "Ersätter faktura modell nr..., serie..., nummer..., datum... månad... år...".
När ska en ersättningsfaktura utfärdas?
En ersättningsfaktura används när en utfärdad faktura har väsentliga fel:
- Felaktigt skattenummer för säljare eller köpare
- Felaktigt betalningsbelopp, inklusive belopp, skattesats, skattebelopp
- Felaktig information om varor eller tjänster, såsom typ, specifikation, kvalitet
- Fakturan är skadad, trasig, raderad, saknar information
- Fakturan är förlorad eller oanvändbar
Juridiska principer för utfärdande av ersättningsfaktura
- Ersättningen måste ske i enlighet med eller med ett giltigt meddelande till köparen
- Ersättningsfakturan ersätter den ursprungliga fakturan helt; det finns ingen parallell giltighet för deklarationsändamål
- Data för ersättningsfakturan måste vara tydligt kopplade till den ersatta fakturan
- Skatteuttaget sker baserat på ersättningsfakturan
Justeringsfaktura
Definition
En justeringsfaktura är en elektronisk faktura som utfärdas för att justera en del av innehållet i en tidigare utfärdad elektronisk faktura, i fall där den ursprungliga fakturan fortfarande är juridiskt giltig men avvikelser eller ändringar uppstår som kräver justering.
Justeringsfakturan måste tydligt ange: "Justerar faktura modell nr..., serie..., nummer..., datum... månad... år...".
När ska en justeringsfaktura utfärdas?
För det första, om den utfärdade fakturan har fel gällande:
- Skattenummer
- Belopp
- Skattesats, skattebelopp
- Information om varor eller tjänster
och parterna väljer att justera istället för att ersätta.
För det andra, om den utfärdade fakturan var korrekt vid tidpunkten för utfärdandet men efteråt uppstår:
- Justering av betalningsbeloppet vid avräkning
- Justering av volym eller värde enligt slutsatser från behörig myndighet
För det tredje, speciella fall:
- Handelsrabatter baserade på försäljningsvolym eller produktionsvolym
- Återlämning av varor eller tjänster (helt eller delvis)
- Justering av avgifter och återbetalningar inom försäkringsområdet
- Justering av transaktioner inom fastighets- och byggsektorn
- Justering av serviceavgifter inom bank- och betalningsförmedlingssektorn
- Justeringar inom telekommunikation och förbetalda kort
Juridiska principer för utfärdande av justeringsfaktura
- Justeringsfakturan upphäver inte den ursprungliga fakturans giltighet
- Skatteuttaget sker under den period då justeringsfakturan utfärdas, inte retroaktivt för tidigare perioder
- Justeringsinnehållet måste återspegla den ekonomiska innebörden av transaktionen korrekt
- Justeringsfakturan måste åtföljas av dokumentation såsom ett avtalsmöte, en detaljerad lista
Skillnad mellan ersättningsfaktura och justeringsfaktura
| Kriterium | Ersättningsfaktura | Justeringsfaktura |
|---|---|---|
| Påverkansomfång | Ersätter den ursprungliga fakturan helt | Justerar en del av innehållet |
| Värde på ursprunglig faktura | Slutar att användas | Fortsätter att vara giltig |
| Användningskaraktär | Allvarliga fel | Justering av skillnader, nya händelser |
| Skatteuttagssätt | Baseras på ersättningsfakturan | Uttag baseras på den justerade delen |
| Juridisk karaktär | Ny faktura som ersätter helt | Kompletterande, justerande faktura |
Läs mer: Allt om elektroniska fakturor: När behövs de, hur hanteras fel
Slutsats
Valet mellan en ersättningsfaktura och en justeringsfaktura beror inte på subjektiv vilja, utan på karaktären av felet och den ekonomiska transaktionens innebörd.
Fel som gör den ursprungliga fakturan oanvändbar: tillämpa en ersättningsfaktura.
Händelser som kräver värdejustering eller fel som kan korrigeras: tillämpa en justeringsfaktura.
Korrekt tillämpning av formatet säkerställer inte bara efterlevnad av fakturerings- och skattelagstiftning, utan minimerar också risker vid skattekontroller och revisioner samt säkerställer transparens i redovisningsarbetet.
Omvandla det du just läst till konkreta resultat – använd GTG CRM, gratis.
Använd nu
