ทุกอย่างเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์: เมื่อใดควรออก วิธีจัดการข้อผิดพลาด

เมื่อใดจำเป็นต้องออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์

ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เป็นเอกสารภาคบังคับเมื่อมีกิจกรรมการขายสินค้าหรือให้บริการตามกฎหมายภาษีและใบกำกับภาษี

การกำหนดเวลาในการออกใบกำกับภาษีที่ถูกต้องมีความสำคัญต่อความถูกต้องของใบกำกับภาษีและภาระภาษีที่เกิดขึ้น

เวลาในการออกใบกำกับภาษีตามกฎหมาย

เวลาในการออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้า

ตามมาตรา 6 (ก) แห่งกฤษฎีกาหมายเลข 70/2025/ND-CP แก้ไขมาตรา 1 แห่งกฤษฎีกาหมายเลข 123/2020/ND-CP กำหนดว่า:

เวลาในการออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าคือเวลาที่โอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิ์ในการใช้สินค้าให้กับผู้ซื้อ โดยไม่คำนึงว่าจะได้รับเงินหรือไม่

ข้อบังคับนี้ใช้บังคับกับ:

• การขายสินค้าทั่วไป
• การขายหรือโอนสินทรัพย์สาธารณะ
• การขายสินค้าคงคลังของรัฐ

สำหรับการส่งออกสินค้า เวลาในการออกใบกำกับภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้ขาย แต่ไม่เกินวันทำการถัดไปนับแต่วันที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากรตามกฎหมายศุลกากร

เวลาในการออกใบกำกับภาษีสำหรับการให้บริการ

เวลาในการออกใบกำกับภาษีสำหรับการให้บริการคือเวลาที่ให้บริการเสร็จสมบูรณ์ โดยไม่คำนึงว่าจะได้รับเงินหรือไม่

กรณีที่ได้รับเงินล่วงหน้าหรือระหว่างการให้บริการ เวลาในการออกใบกำกับภาษีคือเวลาที่ได้รับเงิน โดยไม่รวมถึง:

• เงินมัดจำ
• เงินที่จ่ายล่วงหน้าเพื่อประกันการปฏิบัติตามสัญญา

ข้อบังคับนี้ใช้บังคับกับบริการพิเศษ เช่น:

• บัญชี, การตรวจสอบ
• ที่ปรึกษาด้านการเงิน, ที่ปรึกษาด้านภาษี
• การประเมินมูลค่า
• การสำรวจ, การออกแบบทางเทคนิค
• ที่ปรึกษาด้านการกำกับดูแล
• การจัดทำโครงการลงทุนก่อสร้าง

สถานการณ์ทั่วไปเกี่ยวกับเวลาในการออกใบกำกับภาษี

สามารถออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ย้อนหลังได้หรือไม่?

ไม่ได้

ตามกฎหมายปัจจุบัน ไม่อนุญาตให้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ย้อนหลัง การออกใบกำกับภาษีไม่ตรงเวลาหรือการออกใบกำกับภาษีโดยเจตนาย้อนหลัง ถือเป็นการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับการออกใบกำกับภาษี

ส่งมอบสินค้าก่อน ออกใบกำกับภาษีทีหลัง ได้หรือไม่?

ไม่ได้

การส่งมอบสินค้าก่อนแต่ไม่ออกใบกำกับภาษี ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิ์ในการใช้สินค้า ถือว่าออกใบกำกับภาษีผิดเวลาและจะถูกลงโทษตามกฎหมาย

บทลงโทษสำหรับการออกใบกำกับภาษีผิดเวลา

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 เป็นต้นไป กฤษฎีกาหมายเลข 310/2025/ND-CP จะมีผลบังคับใช้ กำหนดว่า:

ค่าปรับสำหรับการออกใบกำกับภาษีผิดเวลาอาจสูงถึง 70 ล้านดอง ขึ้นอยู่กับ:

• ลักษณะของการละเมิด
• ระดับของการละเมิด
• จำนวนครั้งของการละเมิด

การออกใบกำกับภาษีให้ถูกต้องตามเวลาเป็นข้อกำหนดภาคบังคับ ไม่ใช่ทางเลือก

หลักการจัดการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีข้อผิดพลาด

ใบกำกับภาษีที่ออกแล้ว มีรหัสหน่วยงานภาษี แต่ยังไม่ได้ส่งให้ผู้ซื้อ พบข้อผิดพลาด

ผู้ขายต้องดำเนินการ:

• ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ใหม่เพื่อทดแทน
• ระบุอย่างชัดเจน: "ออกแทนใบกำกับภาษีรูปแบบ... รหัส... หมายเลข... วันที่... เดือน... ปี..."
• ส่งใบกำกับภาษีที่ออกแทนให้ผู้ซื้อ
• พร้อมกันนั้น ส่งข้อมูลใบกำกับภาษีที่ออกแทนไปยังหน่วยงานภาษี

ใบกำกับภาษีที่ส่งให้ผู้ซื้อแล้ว พบข้อผิดพลาด

ก. ชื่อ ที่อยู่ผู้ซื้อผิด (รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีไม่ผิด)

ผู้ขาย:

• แจ้งให้ผู้ซื้อทราบ
• ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีใหม่
• แจ้งไปยังหน่วยงานภาษีตามแบบฟอร์ม 04/SS-HĐĐT

ข. รหัสประจำตัวผู้เสียภาษี, จำนวนเงิน, อัตราภาษี, จำนวนภาษี หรือสินค้าไม่ตรงตามข้อกำหนด, คุณภาพผิด

ผู้ขายและผู้ซื้อ (ถ้าเป็นนิติบุคคล) ต้อง:

• จัดทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร ระบุรายละเอียดข้อผิดพลาด

จากนั้นเลือก รูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง:

ใบกำกับภาษีปรับปรุง: ใช้เมื่อต้องการปรับปรุงเนื้อหาบางส่วน

• ระบุอย่างชัดเจน: "ปรับปรุงสำหรับใบกำกับภาษีรูปแบบ... รหัส... หมายเลข... วันที่... เดือน... ปี..."
• ระบุส่วนที่ปรับปรุงเพิ่มขึ้นหรือลดลง

ใบกำกับภาษีทดแทน: ใช้เมื่อต้องการทดแทนใบกำกับภาษีฉบับเดิมทั้งหมด

• ระบุอย่างชัดเจน: "ทดแทนใบกำกับภาษีรูปแบบ... รหัส... หมายเลข... วันที่... เดือน... ปี..."

หลังจากออกใบกำกับภาษี:

• ผู้ขายลงนามอิเล็กทรอนิกส์
• ส่งใบกำกับภาษีให้ผู้ซื้อ
• ส่งข้อมูลใบกำกับภาษีที่ปรับปรุงหรือทดแทนไปยังหน่วยงานภาษี

อ่านเพิ่มเติม: ภาพรวมเกี่ยวกับใบกำกับภาษีทดแทนและใบกำกับภาษีปรับปรุง

กรณีพิเศษบางประการ

ส่วนลด, โปรโมชั่น, การปรับปรุงมูลค่าโครงการ: ออกใบกำกับภาษีใหม่ในงวดปัจจุบัน ระบุส่วนต่างที่เพิ่มขึ้นหรือลดลง

สินค้าที่ถูกส่งคืน, ลดราคา หลังจากการออกใบกำกับภาษี: ออกใบกำกับภาษีปรับปรุงเท่านั้น ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีทดแทน

ใบกำกับภาษีผิดหลายรายการสำหรับผู้ซื้อรายเดียวกันในเดือนเดียวกัน: สามารถออกใบกำกับภาษีปรับปรุงหรือใบกำกับภาษีทดแทนเพียงฉบับเดียว พร้อมบัญชีรายการใบกำกับภาษีฉบับเดิม

กรณีขาดข้อความที่ต้องระบุบนใบกำกับภาษีปรับปรุงหรือทดแทน

• ใบกำกับภาษีจะถือว่าไม่ถูกต้อง
• ต้องดำเนินการแก้ไขใหม่ตามรูปแบบเดิม

กรณีใบกำกับภาษีปรับปรุงหรือทดแทนยังคงมีข้อผิดพลาด

ใบกำกับภาษีทดแทนจะถูกจัดการตามลำดับ: F0 → F1 → F2 → … → Fn

ใบกำกับภาษีปรับปรุงจะถูกจัดการตามหลักการสะสม: F0 + F1 + F2 + … + Fn

ข้อควรทราบที่สำคัญ

ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2565 เป็นต้นไป:

• ไม่อนุญาตให้ยกเลิกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกแล้ว
• ข้อผิดพลาดทั้งหมดต้องได้รับการแก้ไขด้วยใบกำกับภาษีปรับปรุงหรือใบกำกับภาษีทดแทน

สรุป

สำหรับผู้ขายรายใหม่ การทำความเข้าใจ:

• เมื่อใดที่ต้องออกใบกำกับภาษี
• ออกให้ถูกต้องตามเวลา
• จัดการข้อผิดพลาดให้ถูกต้อง

เป็นเงื่อนไขภาคบังคับในการปฏิบัติตามกฎหมาย หลีกเลี่ยงความเสี่ยงในการถูกลงโทษ และรับรองการดำเนินธุรกิจที่โปร่งใสและยั่งยืน