独资企业是由个人或同一家庭成员组成的团体设立和经营的商业组织形式。由于这一特殊性，独资企业的纳税义务规定与一般企业有显著差异。了解应缴纳的税种以及如何履行这些义务，有助于独资企业遵守法律，避免行政违规行为。

本文全面概述了个人企业主需要了解的所有税费，并详细说明了如何根据财政部现行规定申报和缴纳税款。

应税收入门槛

根据第40/2021/TT-BTC号通知，年生产经营活动收入不超过1亿越南盾的企业免征增值税和个人所得税。但是，即使免征税款，企业仍有责任按要求完整、准确、及时地进行申报。

对于个体户或家庭企业，1亿越南盾/年的营业额门槛是针对整个集团在纳税年度内的单个代表计算的，而不是针对每个成员单独计算的。

家庭企业必须缴纳的税费种类

营业执照费

这是向主管机关登记家庭企业需缴纳的一次性费用。具体金额因地而异，通常不高。

营业执照费

营业执照费是企业主每年必须缴纳的费用，根据上一年度的营业收入计算。根据第65/2020/TT-BTC号通知，费用根据营业收入规模而有所不同，并分为不同等级。

缴纳营业执照费的截止日期：

在每年上半年开始营业的企业需缴纳全额年度营业执照费。若在下半年开始营业，则只需缴纳年度营业执照费的50%。

如果企业住户申请暂时停止营业，并在每年1月30日之前向税务机关或企业登记机关提交书面申请，且尚未缴纳当年的营业执照费，则该企业住户在暂停营业的年份可以免缴营业执照费。

如何确定用于费用计算的收入：

计算营业执照费所依据的收入为上一年度个人所得税应纳税所得额，不包括租金收入。对于新成立的企业或解散后重新营业的企业，收入则根据同行业同地域的企业规模确定。

以下情况免交营业执照费：

家庭企业在下列情况下可免缴营业执照费：年营业额不超过 1 亿越南盾；没有固定营业场所且不定期营业；盐业生产；水产养殖、渔业或渔业物流服务；成立或开始营业的第一年。

增值税

增值税（VAT）适用于年营业额达1亿越南盾及以上的企业。税率按营业额的百分比计算，具体税率取决于企业所属行业。

增值税计算公式：

应缴增值税 = 应税收入 × 增值税率

应税收入包括销售收入、服务收入、加工收入、佣金收入，以及奖金、促销收入、折扣收入、补贴收入、附加费收入、额外收费收入和违约赔偿金收入。

个人所得税

与增值税类似，年营业额达1亿越南盾及以上的企业也需缴纳个人所得税。各行业个人所得税税率详见随附的第40/2021/TT-BTC号通知附件一。

个人所得税计算公式：

个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 个人所得税税率

对于经营范围涵盖多个领域和行业的企业，需要根据规定的税率，就每个行业分别进行单独的纳税申报和计算。如果无法确定各行业的收入，或者申报的收入与实际情况不符，税务机关将根据税收管理法进行评估。

其他税费

根据其业务的具体情况，家庭企业可能需要缴纳额外的税款，例如环境保护税（汽油和塑料袋企业）、资源税（自然资源开发利用）或其他法律规定的费用和收费。

纳税方式

家庭企业可根据其规模和经营特点，采用以下几种纳税方式之一：

声明方法

这适用于大型企业家庭，或者尚未达到大型企业标准但自愿选择此方法的企业家庭。

按月申报纳税的截止日期是次月20日。按季度申报纳税的截止日期是下一季度第一个月的最后一天。

纳税截止日期与报税截止日期一致。家庭企业无需建立完整的会计系统，但需要保留发票、单据和合同，以证明商品和服务的合法性。

合约方法

这适用于无需按申报或按交易方式缴纳税款的企业家庭。

纳税申报的截止日期为纳税年度前一年的12月15日。对于新成立的企业、变更税种计算方法的企业、变更行业或规模的企业，截止日期为变更发生之日起的第10天。

重要提示：根据税务部门的数字化转型路线图，自2026年起，所有企业都必须由一次性缴纳方式过渡到申报方式。这要求企业准备销售管理系统、电子发票和透明的税务申报表。

按交易逐笔申报纳税的方式。

这适用于经营不规律且没有固定营业场所的家庭企业。

纳税申报的截止日期是纳税义务产生后的第十天。缴纳税款的截止日期与纳税申报的截止日期相同。

报税和缴税方式

在某些特殊情况下，组织或个人会代表家庭企业申报和缴纳税款。例如：向个人租赁房产的组织、与个人合作开展业务的组织、支付销售奖金的组织以及电子商务平台的所有者。

具体方法

这尤其适用于某些特定情况，例如个人出租房产、个人直接签署合同担任彩票代理人、保险代理人或多层次营销代理人。每种情况都有其自身的税务申报期限和缴款截止日期规定。

税务登记截止日期

根据2019年《税收管理法》第三十三条规定，经营户自营业执照颁发之日起有十个工作日的时间向税务机关办理纳税登记。及时办理纳税登记是避免行政处罚的必要措施。

未按时申报纳税的后果。

根据第 166/2013/TT-BTC 号通知，逾期提交或未提交税务登记文件或纳税申报表将受到行政处罚，罚款金额从警告到 5,000,000 越南盾不等，具体取决于违规行为的严重程度和延迟时间的长短。

具体而言，逾期申报纳税1至10天将被处以70万越南盾的罚款，逾期10至20天将被处以140万越南盾的罚款，逾期20至30天将被处以210万越南盾的罚款，逾期30至40天将被处以280万越南盾的罚款，逾期40天以上将被处以350万越南盾的罚款。此外，企业还将根据规定的未缴税款金额缴纳滞纳金。

总结

了解税收法规不仅有助于企业遵守法律，而且有助于在日益专业化的商业环境中实现可持续发展，从而奠定坚实的基础。