Una empresa unipersonal es una forma de organización empresarial establecida y operada por un individuo o un grupo de miembros que residen en el mismo hogar. Debido a esta característica particular, las regulaciones sobre las obligaciones tributarias para las empresas unipersonales difieren significativamente de las de las empresas. Comprender los tipos de impuestos a pagar y cómo cumplir con estas obligaciones ayudará a las empresas unipersonales a cumplir con la ley y evitar infracciones administrativas.

Este artículo ofrece una visión general completa de todos los impuestos y tasas que los propietarios de negocios individuales deben conocer, junto con instrucciones detalladas sobre cómo declarar y pagar los impuestos de acuerdo con la normativa vigente del Ministerio de Hacienda.

umbral de ingresos imponibles

Según la Circular 40/2021/TT-BTC, los hogares con actividad comercial cuyos ingresos anuales por actividades productivas y empresariales sean de 100 millones de VND o menos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Sin embargo, incluso sin pagar impuestos, los hogares con actividad comercial siguen siendo responsables de realizar las declaraciones completas, precisas y oportunas según lo requerido.

En el caso de empresas individuales o familiares, el umbral de ingresos de 100 millones de VND al año se calcula para un único representante de todo el grupo durante el ejercicio fiscal, no por separado para cada miembro.

Tipos de impuestos y tasas que deben pagar las empresas domésticas

Tarifa de registro de empresas

Se trata de una tasa única para registrar un negocio doméstico ante la autoridad competente. El importe exacto está regulado en cada localidad y, por lo general, no es elevado.

Tarifa de licencia comercial

Las tasas de licencia comercial son cuotas anuales que deben pagar los hogares con actividad comercial, calculadas en función de los ingresos del año inmediatamente anterior. Según la Circular 65/2020/TT-BTC, la tasa varía en función del nivel de ingresos y se divide en diferentes tramos.

Fecha límite para el pago de las tasas de la licencia comercial:

Las empresas que comiencen a operar durante los primeros seis meses del año deberán pagar la tarifa completa de la licencia comercial anual. Si comienzan a operar durante los últimos seis meses del año, solo deberán pagar el 50% de la tarifa anual.

En los casos en que un hogar comercial solicite una suspensión temporal de operaciones y presente una solicitud por escrito a la autoridad tributaria o a la autoridad de registro mercantil antes del 30 de enero de cada año, y aún no haya pagado la tasa de la licencia comercial para ese año, estará exento del pago de la tasa correspondiente al año de suspensión.

Cómo determinar los ingresos para el cálculo de tarifas:

Los ingresos que sirven de base para calcular las tasas de licencia comercial corresponden al total de la renta imponible del impuesto sobre la renta personal del ejercicio inmediatamente anterior, excluyendo los ingresos por alquiler. En el caso de empresas de nueva creación o que reanudan sus operaciones tras su disolución, los ingresos se determinan en función de la envergadura de las empresas del mismo sector y zona geográfica.

Casos exentos del pago de tasas de licencia comercial:

Las empresas familiares están exentas del pago de tasas de licencia comercial en las siguientes situaciones: ingresos anuales de 100 millones de VND o menos; falta de una ubicación comercial fija y no operar con regularidad; producción de sal; acuicultura, pesca o servicios logísticos pesqueros; primer año de establecimiento o inicio de las operaciones comerciales.

Impuesto sobre el valor añadido

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a las empresas con ingresos anuales de 100 millones de VND o más. La tasa impositiva se calcula como un porcentaje de los ingresos, dependiendo del sector empresarial específico.

Fórmula para calcular el IVA:

IVA a pagar = Ingresos imponibles × Tipo impositivo del IVA

Los ingresos imponibles incluyen todos los ingresos procedentes de ventas, prestación de servicios, procesamiento, comisiones, así como bonificaciones, promociones, descuentos, subvenciones, recargos, cargos adicionales e indemnizaciones por incumplimiento de contrato.

Impuesto sobre la renta personal

Al igual que el IVA, el impuesto sobre la renta personal (IRP) también se aplica a los hogares con actividad empresarial cuyos ingresos anuales sean de 100 millones de VND o más. Los tipos del IRP se especifican detalladamente para cada sector en el Anexo I, publicado en la Circular 40/2021/TT-BTC.

Fórmula para calcular el impuesto sobre la renta personal:

Impuesto sobre la renta personal a pagar = Renta imponible × Tasa del impuesto sobre la renta personal

Para las empresas familiares que operan en diversos sectores, se requieren declaraciones y cálculos tributarios separados para cada sector, de acuerdo con las tasas establecidas. Si no se pueden determinar los ingresos de cada sector o si los ingresos declarados no reflejan la realidad, las autoridades tributarias realizarán una evaluación conforme a la ley de administración tributaria.

Otros impuestos y tasas

Dependiendo de las características específicas de su negocio, las empresas domésticas pueden tener que pagar impuestos adicionales, como el impuesto de protección ambiental (para negocios de gasolina y bolsas de plástico), el impuesto sobre los recursos (para la explotación de recursos naturales) u otras tasas y cargos según lo estipulado por la ley.

métodos de pago de impuestos

Las empresas familiares pueden aplicar uno de los siguientes métodos de pago de impuestos, según su tamaño y características operativas:

Método de declaración

Esto se aplica a los hogares con actividad comercial a gran escala o a los hogares con actividad comercial que aún no cumplen con los criterios de gran escala, pero que eligen voluntariamente este método.

La fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos mensuales es el día 20 del mes siguiente. Para las declaraciones trimestrales, la fecha límite es el último día del primer mes del trimestre siguiente.

El plazo para el pago de impuestos coincide con el plazo para la presentación de la declaración de impuestos. Los negocios familiares no están obligados a mantener un sistema de contabilidad completo, pero sí deben conservar facturas, documentos y contratos para demostrar la legalidad de los bienes y servicios.

Método de contrato

Esto se aplica a los hogares empresariales que no están sujetos al pago de impuestos mediante declaración o transacción por transacción.

La fecha límite para presentar la declaración de impuestos es el 15 de diciembre del año anterior al ejercicio fiscal. Para las empresas de nueva creación, las que cambian su método de cálculo de impuestos o las que cambian de sector o tamaño de negocio, la fecha límite es el décimo día a partir de la fecha en que se produce el cambio.

Nota importante: A partir de 2026, según la hoja de ruta de transformación digital del sector tributario, todos los hogares con actividad empresarial deberán pasar del método de suma global al método de declaración. Esto requiere que los hogares con actividad empresarial implementen sistemas de gestión de ventas, facturas electrónicas y declaraciones tributarias transparentes.

El método de presentar declaraciones de impuestos transacción por transacción.

Esto se aplica a los negocios domésticos que operan de forma irregular y no tienen una ubicación comercial fija.

El plazo para presentar la declaración de impuestos vence el décimo día después de que surja la obligación tributaria. El plazo para pagar los impuestos coincide con el plazo para presentar la declaración.

Métodos de presentación y pago de impuestos

En algunos casos especiales, las organizaciones o los particulares presentarán y pagarán impuestos en nombre de empresas familiares. Por ejemplo: organizaciones que arriendan propiedades a particulares, organizaciones que colaboran comercialmente con particulares, organizaciones que pagan bonificaciones por ventas y propietarios de plataformas de comercio electrónico.

Métodos específicos

Esto se aplica específicamente a ciertos casos, como el de personas que alquilan propiedades, quienes firman contratos directamente como agentes de lotería, agentes de seguros o agentes de marketing multinivel. Cada caso tiene sus propias regulaciones con respecto al período de declaración de impuestos y la fecha límite de pago.

Fecha límite para el registro de impuestos

Según el artículo 33 de la Ley de Administración Tributaria de 2019, las empresas familiares disponen de 10 días hábiles a partir de la fecha de expedición del certificado de registro mercantil para inscribirse en el registro tributario ante la autoridad fiscal. La inscripción tributaria oportuna es obligatoria para evitar sanciones administrativas.

Consecuencias de no presentar la declaración de impuestos a tiempo.

La presentación tardía o la falta de presentación de los documentos de registro tributario o las declaraciones de impuestos dará lugar a sanciones administrativas de acuerdo con la Circular 166/2013/TT-BTC, con multas que van desde una advertencia hasta 5.000.000 VND, dependiendo de la gravedad de la infracción y la duración del retraso.

En concreto, la presentación tardía de la declaración de impuestos entre 1 y 10 días puede conllevar una multa de 700.000 VND; entre 10 y 20 días, una multa de 1.400.000 VND; entre 20 y 30 días, una multa de 2.100.000 VND; entre 30 y 40 días, una multa de 2.800.000 VND; y más de 40 días, una multa de 3.500.000 VND. Además, los hogares con actividad comercial también estarán sujetos a recargos por pago tardío calculados sobre el importe del impuesto adeudado, según lo estipulado.

Concluir

Comprender la normativa fiscal no solo ayuda a las empresas a cumplir con la ley, sino que también crea una base sólida para el desarrollo sostenible en un entorno empresarial cada vez más profesionalizado.