ภาระภาษีของผู้ประกอบการรายย่อยตามกฎหมายล่าสุด

กิจการเจ้าของคนเดียวเป็นรูปแบบองค์กรธุรกิจที่จัดตั้งและดำเนินงานโดยบุคคลหรือกลุ่มสมาชิกในครัวเรือนเดียวกัน ด้วยลักษณะเฉพาะนี้ กฎระเบียบเกี่ยวกับภาระภาษีสำหรับกิจการเจ้าของคนเดียวจึงแตกต่างอย่างมากจากธุรกิจทั่วไป การทำความเข้าใจประเภทของภาษีที่ต้องชำระและวิธีการปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้จะช่วยให้กิจการเจ้าของคนเดียวปฏิบัติตามกฎหมายและหลีกเลี่ยงการละเมิดทางปกครองได้

บทความนี้ให้ภาพรวมที่ครอบคลุมเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดที่เจ้าของธุรกิจรายบุคคลจำเป็นต้องทราบ พร้อมทั้งคำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับวิธีการยื่นและชำระภาษีให้สอดคล้องกับระเบียบปัจจุบันของกระทรวงการคลัง

เกณฑ์รายได้ที่ต้องเสียภาษี

ตามหนังสือเวียนฉบับที่ 40/2021/TT-BTC ครัวเรือนประกอบธุรกิจที่มีรายได้จากการผลิตและดำเนินธุรกิจต่อปีไม่เกิน 100 ล้านดง ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) อย่างไรก็ตาม แม้จะไม่ต้องเสียภาษี ครัวเรือนประกอบธุรกิจก็ยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ครบถ้วน ถูกต้อง และตรงเวลาตามที่กำหนด

สำหรับธุรกิจส่วนบุคคลหรือครัวเรือน เกณฑ์รายได้ 100 ล้านดองต่อปี จะคำนวณจากตัวแทนเพียงคนเดียวของกลุ่มทั้งหมดในระหว่างปีภาษี ไม่ใช่คำนวณแยกสำหรับสมาชิกแต่ละคน

ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมที่ธุรกิจครัวเรือนต้องจ่าย

ค่าธรรมเนียมการจดทะเบียนธุรกิจ

นี่คือค่าธรรมเนียมครั้งเดียวสำหรับการจดทะเบียนธุรกิจในครัวเรือนกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง จำนวนเงินที่แน่นอนจะถูกกำหนดในแต่ละท้องที่ และโดยทั่วไปแล้วจะไม่สูงมากนัก

ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ

ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจเป็นค่าธรรมเนียมรายปีที่ครัวเรือนผู้ประกอบธุรกิจต้องชำระ โดยคำนวณจากรายได้ของปีที่ผ่านมา ตามหนังสือเวียน 65/2020/TT-BTC ค่าธรรมเนียมจะแตกต่างกันไปตามขนาดของรายได้และแบ่งออกเป็นระดับต่างๆ

กำหนดเวลาในการชำระค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ:

ธุรกิจที่เริ่มดำเนินการในช่วงหกเดือนแรกของปีจะต้องชำระค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจประจำปีเต็มจำนวน แต่หากเริ่มดำเนินการในช่วงหกเดือนสุดท้ายของปี จะต้องจ่ายเพียง 50% ของค่าธรรมเนียมประจำปีเท่านั้น

ในกรณีที่ครัวเรือนผู้ประกอบธุรกิจร้องขอระงับการดำเนินงานชั่วคราวและยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานสรรพากรหรือหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจก่อนวันที่ 30 มกราคมของทุกปี และยังไม่ได้ชำระค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจสำหรับปีนั้น ครัวเรือนดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นการชำระค่าธรรมเนียมสำหรับปีที่ระงับการดำเนินงาน

วิธีการกำหนดรายได้เพื่อคำนวณค่าธรรมเนียม:

รายได้ที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ คือ รายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีก่อนหน้า โดยไม่รวมรายได้ค่าเช่า สำหรับธุรกิจที่จัดตั้งใหม่หรือธุรกิจที่กลับมาดำเนินงานอีกครั้งหลังจากเลิกกิจการ รายได้จะถูกกำหนดโดยพิจารณาจากขนาดของธุรกิจในอุตสาหกรรมเดียวกันและพื้นที่ทางภูมิศาสตร์เดียวกัน

กรณีที่ได้รับการยกเว้นค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ:

ธุรกิจครัวเรือนได้รับการยกเว้นค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจในกรณีต่อไปนี้: รายได้ต่อปีไม่เกิน 100 ล้านดง; ไม่มีสถานที่ตั้งธุรกิจที่แน่นอนและไม่ได้ดำเนินงานอย่างสม่ำเสมอ; การผลิตเกลือ; การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ การประมง หรือบริการโลจิสติกส์ด้านการประมง; ปีแรกของการก่อตั้งหรือเริ่มดำเนินธุรกิจ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ใช้กับครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ต่อปี 100 ล้านดองขึ้นไป อัตราภาษีคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ ขึ้นอยู่กับประเภทธุรกิจเฉพาะ

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม:

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี × อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงรายได้ทั้งหมดจากการขาย การให้บริการ การแปรรูป ค่าคอมมิชชั่น ตลอดจนโบนัส โปรโมชั่น ส่วนลด เงินอุดหนุน ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ค่าใช้จ่ายอื่นๆ และค่าชดเชยสำหรับการผิดสัญญา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) ก็ถูกเรียกเก็บจากครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ต่อปี 100 ล้านดองขึ้นไป อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ระบุไว้โดยละเอียดสำหรับแต่ละอุตสาหกรรมในภาคผนวกที่ 1 ซึ่งออกตามหนังสือเวียนฉบับที่ 40/2021/TT-BTC

สูตรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี × อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำหรับครัวเรือนที่ประกอบธุรกิจในหลายสาขาและหลายภาคส่วน จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและคำนวณภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละภาคส่วนตามอัตราที่กำหนด หากไม่สามารถกำหนดรายได้จากแต่ละภาคส่วนได้ หรือรายได้ที่แจ้งไว้ไม่ตรงกับความเป็นจริง หน่วยงานสรรพากรจะทำการประเมินตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ

ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของธุรกิจนั้นๆ ธุรกิจในครัวเรือนอาจต้องเสียภาษีเพิ่มเติม เช่น ภาษีคุ้มครองสิ่งแวดล้อม (สำหรับธุรกิจน้ำมันเบนซินและถุงพลาสติก) ภาษีทรัพยากร (สำหรับการใช้ประโยชน์จากทรัพยากรธรรมชาติ) หรือค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตามที่กฎหมายกำหนด

วิธีการชำระภาษี

ธุรกิจครัวเรือนสามารถเลือกใช้วิธีการชำระภาษีวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้ ขึ้นอยู่กับขนาดและลักษณะการดำเนินงาน:

วิธีการประกาศ

ข้อกำหนดนี้ใช้กับครัวเรือนธุรกิจขนาดใหญ่ หรือครัวเรือนธุรกิจที่ยังไม่เข้าเกณฑ์ขนาดใหญ่ แต่เลือกใช้วิธีนี้โดยสมัครใจ

กำหนดส่งแบบแสดงรายการภาษีรายเดือนคือวันที่ 20 ของเดือนถัดไป สำหรับแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส กำหนดส่งคือวันสุดท้ายของเดือนแรกของไตรมาสถัดไป

กำหนดเวลาชำระภาษีตรงกับกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ธุรกิจในครัวเรือนไม่จำเป็นต้องมีระบบบัญชีที่สมบูรณ์ แต่ต้องเก็บใบแจ้งหนี้ เอกสาร และสัญญาต่างๆ เพื่อพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของสินค้าและบริการ

วิธีการทำสัญญา

ข้อกำหนดนี้ใช้กับครัวเรือนธุรกิจที่ไม่ต้องชำระภาษีโดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือแบบรายธุรกรรม

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีคือวันที่ 15 ธันวาคมของปีที่แล้วก่อนปีภาษี สำหรับธุรกิจที่จัดตั้งใหม่ ธุรกิจที่เปลี่ยนวิธีการคำนวณภาษี หรือธุรกิจที่เปลี่ยนภาคธุรกิจหรือขนาดธุรกิจ กำหนดเวลาคือวันที่ 10 นับจากวันที่เกิดการเปลี่ยนแปลง

หมายเหตุสำคัญ: ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป ตามแผนงานการเปลี่ยนแปลงสู่ระบบดิจิทัลของภาคภาษี ครัวเรือนธุรกิจทั้งหมดจะต้องเปลี่ยนจากวิธีการคำนวณภาษีแบบเหมาจ่ายไปเป็นวิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ซึ่งหมายความว่าครัวเรือนธุรกิจจะต้องจัดเตรียมระบบการจัดการการขาย ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ และการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่โปร่งใส

วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยพิจารณาเป็นรายธุรกรรม

ข้อกำหนดนี้ใช้กับธุรกิจในครัวเรือนที่ดำเนินการไม่สม่ำเสมอและไม่มีสถานที่ตั้งธุรกิจที่แน่นอน

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีคือวันที่ 10 หลังจากวันที่เกิดภาระภาษี กำหนดเวลาในการชำระภาษีตรงกับกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

วิธีการยื่นภาษีและการชำระภาษี

ในบางกรณีพิเศษ องค์กรหรือบุคคลจะเป็นผู้ยื่นและชำระภาษีแทนธุรกิจในครัวเรือน ตัวอย่างเช่น องค์กรที่เช่าทรัพย์สินจากบุคคล องค์กรที่ร่วมมือทางธุรกิจกับบุคคล องค์กรที่จ่ายโบนัสตามยอดขาย และเจ้าของแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ

วิธีการเฉพาะ

ข้อกำหนดนี้ใช้เฉพาะกับกรณีบางอย่าง เช่น บุคคลที่ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ บุคคลที่ลงนามในสัญญาโดยตรงในฐานะตัวแทนขายสลาก ตัวแทนประกันภัย หรือตัวแทนการตลาดแบบหลายระดับ แต่ละกรณีมีข้อกำหนดเฉพาะเกี่ยวกับการยื่นภาษีและกำหนดเวลาชำระเงิน

กำหนดเวลาการลงทะเบียนภาษี

ตามมาตรา 33 แห่งพระราชบัญญัติการบริหารภาษี พ.ศ. 2562 ครัวเรือนประกอบธุรกิจมีเวลา 10 วันทำการนับจากวันที่ออกใบอนุญาตประกอบธุรกิจเพื่อลงทะเบียนภาษีกับกรมสรรพากร การลงทะเบียนภาษีให้ทันเวลาเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษทางปกครอง

ผลที่ตามมาจากการไม่ยื่นภาษีตรงเวลา

การยื่นเอกสารการจดทะเบียนภาษีหรือแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าหรือไม่ยื่นเอกสารใดๆ จะส่งผลให้ถูกลงโทษทางปกครองตามหนังสือเวียน 166/2013/TT-BTC โดยมีค่าปรับตั้งแต่การตักเตือนจนถึง 5,000,000 ดง ขึ้นอยู่กับความร้ายแรงของการกระทำผิดและระยะเวลาที่ล่าช้า

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า 1-10 วัน อาจถูกปรับ 700,000 ดง 10-20 วัน ปรับ 1,400,000 ดง 20-30 วัน ปรับ 2,100,000 ดง 30-40 วัน ปรับ 2,800,000 ดง และเกิน 40 วัน ปรับ 3,500,000 ดง นอกจากนี้ ครัวเรือนที่ประกอบธุรกิจก็จะต้องเสียค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้าตามจำนวนภาษีค้างชำระตามที่กำหนดไว้ด้วย

สรุป

การเข้าใจกฎระเบียบด้านภาษีไม่เพียงแต่ช่วยให้ธุรกิจปฏิบัติตามกฎหมายเท่านั้น แต่ยังสร้างรากฐานที่มั่นคงสำหรับการพัฒนาอย่างยั่งยืนในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่มีความเป็นมืออาชีพมากขึ้นเรื่อยๆ อีกด้วย