Usaha perseorangan adalah bentuk organisasi bisnis yang didirikan dan dioperasikan oleh individu atau sekelompok anggota dalam rumah tangga yang sama. Karena karakteristik unik ini, peraturan mengenai kewajiban pajak untuk usaha perseorangan berbeda secara signifikan dari peraturan untuk bisnis. Memahami jenis pajak yang harus dibayar dan cara memenuhi kewajiban ini akan membantu usaha perseorangan untuk mematuhi hukum dan menghindari pelanggaran administratif.

Artikel ini memberikan gambaran menyeluruh tentang semua pajak dan biaya yang perlu diketahui oleh pemilik usaha perorangan, beserta petunjuk terperinci tentang cara melaporkan dan membayar pajak sesuai dengan peraturan Kementerian Keuangan yang berlaku.

Ambang batas pendapatan kena pajak

Berdasarkan Surat Edaran 40/2021/TT-BTC, rumah tangga usaha dengan pendapatan tahunan dari kegiatan produksi dan usaha sebesar 100 juta VND atau kurang dibebaskan dari Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan Pribadi (PPN). Namun, meskipun tidak membayar pajak, rumah tangga usaha tetap bertanggung jawab untuk membuat deklarasi yang lengkap, akurat, dan tepat waktu sesuai ketentuan.

Untuk usaha perorangan atau rumah tangga, ambang batas pendapatan sebesar 100 juta VND/tahun dihitung untuk satu perwakilan dari seluruh kelompok selama tahun pajak, bukan secara terpisah untuk setiap anggota.

Jenis-jenis pajak dan biaya yang harus dibayar oleh usaha rumahan.

Biaya pendaftaran bisnis

Ini adalah biaya sekali bayar untuk mendaftarkan usaha rumah tangga kepada otoritas yang berwenang. Jumlah pastinya diatur di setiap wilayah dan biasanya tidak tinggi.

Biaya izin usaha

Biaya izin usaha adalah biaya tahunan yang harus dibayar oleh rumah tangga usaha, yang dihitung berdasarkan pendapatan tahun sebelumnya. Menurut Surat Edaran 65/2020/TT-BTC, biaya tersebut bervariasi tergantung pada besarnya pendapatan dan dibagi menjadi beberapa tingkatan.

Batas waktu pembayaran biaya izin usaha:

Bisnis yang mulai beroperasi dalam enam bulan pertama tahun ini harus membayar biaya izin usaha tahunan penuh. Jika mereka mulai beroperasi dalam enam bulan terakhir tahun ini, mereka hanya perlu membayar 50% dari biaya tahunan.

Dalam kasus di mana suatu usaha rumah tangga meminta penangguhan sementara operasi dan mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak atau otoritas pendaftaran usaha sebelum tanggal 30 Januari setiap tahun, dan belum membayar biaya izin usaha untuk tahun tersebut, maka usaha tersebut akan dibebaskan dari pembayaran biaya untuk tahun penangguhan.

Cara menentukan pendapatan untuk perhitungan biaya:

Pendapatan yang digunakan sebagai dasar perhitungan biaya izin usaha adalah total pendapatan kena pajak dari pajak penghasilan pribadi pada tahun sebelumnya, tidak termasuk pendapatan sewa. Untuk usaha yang baru didirikan atau usaha yang melanjutkan operasi setelah pembubaran, pendapatan ditentukan berdasarkan skala usaha di industri dan wilayah geografis yang sama.

Kasus-kasus yang dikecualikan dari biaya izin usaha:

Usaha rumah tangga dibebaskan dari biaya izin usaha dalam situasi berikut: pendapatan tahunan sebesar 100 juta VND atau kurang; tidak memiliki lokasi usaha tetap dan tidak beroperasi secara teratur; produksi garam; budidaya perikanan, perikanan atau jasa logistik perikanan; tahun pertama pendirian atau dimulainya operasi usaha.

Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan pada rumah tangga usaha dengan pendapatan tahunan sebesar 100 juta VND atau lebih. Tarif pajak dihitung sebagai persentase dari pendapatan, tergantung pada sektor usaha tertentu.

Rumus untuk menghitung PPN:

PPN terutang = Pendapatan kena pajak × Tarif PPN

Pendapatan kena pajak mencakup semua penghasilan dari penjualan, penyediaan jasa, pemrosesan, komisi, serta bonus, promosi, diskon, subsidi, biaya tambahan, pungutan tambahan, dan kompensasi atas pelanggaran kontrak.

Pajak penghasilan pribadi

Sama seperti PPN, pajak penghasilan pribadi (PPN) juga dikenakan pada rumah tangga usaha dengan pendapatan tahunan sebesar 100 juta VND atau lebih. Tarif PPN ditentukan secara rinci untuk setiap industri dalam Lampiran I yang dikeluarkan bersama Surat Edaran 40/2021/TT-BTC.

Rumus untuk menghitung pajak penghasilan pribadi:

Pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar = Penghasilan kena pajak × Tarif pajak penghasilan pribadi

Bagi rumah tangga bisnis yang beroperasi di berbagai bidang dan sektor, diperlukan deklarasi dan perhitungan pajak terpisah untuk setiap sektor sesuai dengan tarif yang ditetapkan. Jika pendapatan dari setiap sektor tidak dapat ditentukan atau pendapatan yang dideklarasikan tidak mencerminkan kenyataan, otoritas pajak akan melakukan penilaian sesuai dengan undang-undang tentang administrasi pajak.

Pajak dan biaya lainnya

Tergantung pada kekhususan bisnis mereka, usaha rumahan mungkin harus membayar pajak tambahan seperti pajak perlindungan lingkungan (untuk bisnis bensin dan kantong plastik), pajak sumber daya (untuk eksploitasi sumber daya alam), atau biaya dan pungutan lain yang ditentukan oleh hukum.

Metode pembayaran pajak

Usaha rumahan dapat menerapkan salah satu metode pembayaran pajak berikut, tergantung pada ukuran dan karakteristik operasionalnya:

Metode deklarasi

Hal ini berlaku untuk rumah tangga bisnis berskala besar atau rumah tangga bisnis yang belum memenuhi kriteria skala besar tetapi secara sukarela memilih metode ini.

Batas waktu pengajuan SPT bulanan adalah tanggal 20 bulan berikutnya. Untuk SPT triwulanan, batas waktunya adalah hari terakhir bulan pertama triwulanan berikutnya.

Batas waktu pembayaran pajak bertepatan dengan batas waktu pengajuan SPT pajak. Usaha rumahan tidak diwajibkan untuk memiliki sistem akuntansi lengkap, tetapi mereka perlu menyimpan faktur, dokumen, dan kontrak untuk membuktikan legalitas barang dan jasa.

Metode kontrak

Ini berlaku untuk rumah tangga bisnis yang tidak dikenakan pembayaran pajak melalui deklarasi atau berdasarkan transaksi per transaksi.

Batas waktu pengajuan SPT pajak adalah tanggal 15 Desember tahun sebelum tahun pajak tersebut. Untuk bisnis yang baru didirikan, bisnis yang mengubah metode perhitungan pajaknya, atau bisnis yang mengubah sektor atau skala usahanya, batas waktunya adalah hari ke-10 sejak tanggal perubahan tersebut terjadi.

Catatan penting: Mulai tahun 2026, sesuai dengan peta jalan transformasi digital sektor perpajakan, semua rumah tangga bisnis harus beralih dari metode pembayaran sekaligus ke metode deklarasi. Hal ini mengharuskan rumah tangga bisnis untuk menyiapkan sistem manajemen penjualan, faktur elektronik, dan deklarasi pajak yang transparan.

Metode pengajuan SPT pajak berdasarkan transaksi per transaksi.

Ini berlaku untuk usaha rumahan yang beroperasi secara tidak teratur dan tidak memiliki lokasi usaha tetap.

Batas waktu pengajuan SPT (Surat Pemberitahuan Pajak) adalah hari ke-10 setelah kewajiban pajak timbul. Batas waktu pembayaran pajak bertepatan dengan batas waktu pengajuan SPT.

Metode pengajuan dan pembayaran pajak

Dalam beberapa kasus khusus, organisasi atau individu akan mengajukan dan membayar pajak atas nama usaha rumah tangga. Misalnya: organisasi yang menyewa properti dari individu, organisasi yang bekerja sama dalam bisnis dengan individu, organisasi yang membayar bonus berdasarkan penjualan, dan pemilik platform e-commerce.

Metode spesifik

Hal ini berlaku khusus untuk kasus-kasus tertentu seperti individu yang menyewakan properti, individu yang langsung menandatangani kontrak sebagai agen lotere, agen asuransi, atau agen pemasaran berjenjang (multi-level marketing). Setiap kasus memiliki peraturan tersendiri mengenai periode pengajuan pajak dan batas waktu pembayaran.

Batas waktu pendaftaran pajak

Berdasarkan Pasal 33 Undang-Undang Administrasi Pajak Tahun 2019, rumah tangga usaha memiliki waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterbitkannya sertifikat pendaftaran usaha untuk melakukan pendaftaran pajak kepada otoritas pajak. Pendaftaran pajak tepat waktu adalah wajib untuk menghindari sanksi administratif.

Konsekuensi dari tidak membayar pajak tepat waktu.

Keterlambatan atau kegagalan menyerahkan dokumen pendaftaran pajak atau SPT pajak akan mengakibatkan sanksi administratif sesuai dengan Surat Edaran 166/2013/TT-BTC, dengan denda mulai dari peringatan hingga VND 5.000.000, tergantung pada tingkat keparahan pelanggaran dan lamanya keterlambatan.

Secara spesifik, keterlambatan pengajuan SPT pajak selama 1-10 hari dapat dikenakan denda sebesar VND 700.000, dari 10-20 hari denda sebesar VND 1.400.000, dari 20-30 hari denda sebesar VND 2.100.000, dari 30-40 hari denda sebesar VND 2.800.000, dan lebih dari 40 hari denda sebesar VND 3.500.000. Selain itu, rumah tangga usaha juga akan dikenakan denda keterlambatan pembayaran yang dihitung berdasarkan jumlah pajak terutang sebagaimana diatur.

Menyimpulkan

Memahami peraturan perpajakan tidak hanya membantu bisnis mematuhi hukum, tetapi juga menciptakan fondasi yang kokoh untuk pembangunan berkelanjutan dalam lingkungan bisnis yang semakin profesional.