個人事業主とは、個人または同一世帯内のグループによって設立・運営される事業形態です。この独特な性質から、個人事業主の納税義務に関する規制は、一般企業とは大きく異なります。納税義務の種類と、それらの義務を履行する方法を理解することは、個人事業主が法律を遵守し、行政上の違反を回避する上で役立ちます。

この記事では、個人事業主が知っておくべきすべての税金と手数料について包括的な概要を説明するとともに、財務省の現行規制に従って税金を申告および納付する方法について詳細な手順を示します。

課税対象収入の基準額

通達40/2021/TT-BTCによると、年間生産・事業収入が1億ベトナムドン以下の事業者は、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）が免除されます。ただし、納税義務がない場合でも、事業者は必要な申告を完全かつ正確に、期限内に行う責任があります。

個人事業主または家計経営の場合、年間1億ベトナムドンの収益基準額は、課税年度全体におけるグループ全体の代表者1名に対して計算され、各メンバーごとに個別に計算されるわけではありません。

家計経営の事業者が支払わなければならない税金と手数料の種類

事業登録料

これは、所轄官庁に家内事業を登録する際に支払う一回限りの手数料です。金額は地域ごとに定められており、通常は高額ではありません。

事業許可料

事業許可料は、事業者が毎年支払うべき料金であり、直前の年度の収益に基づいて算出されます。通達65/2020/TT-BTCによると、料金は収益規模に応じて異なり、複数のレベルに分かれています。

事業許可料の支払い期限：

年の最初の6ヶ月間に営業を開始する企業は、年間営業許可料の全額を支払う必要があります。年の後半6ヶ月間に営業を開始する企業は、年間許可料の50％のみを支払えば済みます。

事業者が営業の一時停止を申請し、毎年1月30日までに税務当局または事業登録当局に書面で申請し、かつ当該年度の事業許可料をまだ支払っていない場合、当該事業者は営業停止年度の許可料の支払いを免除される。

料金計算のための収益の決定方法：

事業許可料の算定基準となる収入は、直前の年の個人所得税における課税対象所得総額（賃貸収入を除く）です。新規設立企業または解散後に事業を再開する企業については、収入は同一業種・同一地域における企業の規模に基づいて決定されます。

事業許可料が免除されるケース：

家内工業は、以下の状況においては事業許可料が免除されます。年間売上高が1億ベトナムドン以下である場合。固定の事業所がなく、定期的に営業していない場合。塩の生産。養殖、漁業、または水産物流サービス。事業設立または事業開始の初年度。

付加価値税

付加価値税（VAT）は、年間売上高が1億ベトナムドン以上の事業者に課されます。税率は、事業分野に応じて売上高の一定割合で計算されます。

付加価値税の計算式：

支払うべきVAT額 = 課税対象収益 × VAT率

課税対象となる収入には、売上、サービスの提供、処理、手数料、ボーナス、プロモーション、割引、補助金、追加料金、追加料金、契約違反に対する補償など、すべての収入が含まれます。

個人所得税

付加価値税（VAT）と同様に、個人所得税（PIT）も年間売上高が1億ベトナムドン以上の事業世帯に適用されます。PITの税率は、通達40/2021/TT-BTCに添付された付録Iに業種別に詳細に記載されています。

個人所得税の計算式：

個人所得税額 = 課税所得 × 個人所得税率

複数の分野・業種で事業を営む事業者は、各業種ごとに定められた税率に従って個別の納税申告と計算を行う必要があります。各業種からの収入が確定できない場合、または申告された収入が実態を反映していない場合は、税務当局は税務行政法に基づき査定を行います。

その他の税金および手数料

家内工業は、事業内容によっては、環境保護税（ガソリンやビニール袋の事業の場合）、資源税（天然資源の採掘の場合）、その他法律で定められた手数料や料金など、追加の税金を支払わなければならない場合があります。

税金の支払い方法

家内工業者は、その規模や事業内容に応じて、以下のいずれかの納税方法を選択できます。

宣言方法

これは、大規模事業者世帯、または大規模事業者の基準をまだ満たしていないものの、自主的にこの方法を選択する事業者世帯に適用されます。

月次税務申告書の提出期限は、翌月の20日です。四半期税務申告書の提出期限は、翌四半期の最初の月の最終日です。

納税期限は、確定申告の期限と一致します。家内工業者は完全な会計システムを維持する必要はありませんが、商品やサービスの合法性を証明するために、請求書、書類、契約書を保管する必要があります。

契約方法

これは、申告による納税義務や取引ごとの納税義務を負わない事業世帯に適用されます。

納税申告書の提出期限は、課税年度の前年の12月15日です。新規設立企業、税額計算方法を変更する企業、事業分野や規模を変更する企業の場合は、変更が発生した日から10日後が期限となります。

重要な注意事項：税務部門のデジタル変革ロードマップによると、2026年以降、すべての事業者は一括納税方式から申告方式に移行する必要があります。そのため、事業者は売上管理システム、電子請求書、および透明性の高い納税申告書を準備する必要があります。

取引ごとに税務申告を行う方法。

これは、不定期に営業し、固定の事業所を持たない家内工業に適用されます。

納税申告書の提出期限は、納税義務が発生した日から10日後です。納税期限は、納税申告書の提出期限と一致します。

税務申告および納税方法

特別なケースでは、組織または個人が家計経営の事業に代わって納税申告および納税を行う場合があります。例えば、個人から不動産を賃借している組織、個人と事業提携している組織、売上に応じたボーナスを支払っている組織、および電子商取引プラットフォームの所有者などが挙げられます。

具体的な方法

これは、不動産を賃貸する個人、宝くじ販売代理店、保険代理店、マルチレベルマーケティング代理店として直接契約を結ぶ個人など、特定のケースに特に当てはまります。それぞれのケースには、納税申告期間と納税期限に関する独自の規定があります。

税務登録期限

2019年税務行政法第33条によれば、事業者は事業登録証明書の発行日から10営業日以内に税務当局に納税登録を行う必要があります。行政罰を避けるためには、期限内の納税登録が義務付けられています。

納税申告を期限内に行わなかった場合の結果。

税務登録書類または納税申告書の提出が遅れた場合、または提出しなかった場合、通達166/2013/TT-BTCに基づき行政罰が科せられ、違反の重大性および遅延期間に応じて、警告から500万ベトナムドンまでの罰金が科せられます。

具体的には、納税申告書の提出が1～10日遅れた場合は70万ベトナムドン、10～20日遅れた場合は140万ベトナムドン、20～30日遅れた場合は210万ベトナムドン、30～40日遅れた場合は280万ベトナムドン、40日以上遅れた場合は350万ベトナムドンの罰金が科せられます。さらに、事業者は規定に基づき、未納税額に対して延滞金も課せられます。

結論する

税務規制を理解することは、企業が法律を遵守するのに役立つだけでなく、ますます専門化が進むビジネス環境において、持続可能な発展のための強固な基盤を築くことにもつながります。