Une entreprise individuelle est une forme d'organisation commerciale créée et exploitée par une personne physique ou un groupe de personnes vivant sous le même toit. De par cette particularité, la réglementation relative aux obligations fiscales des entreprises individuelles diffère sensiblement de celle des autres sociétés. Comprendre les types d'impôts dus et les modalités de paiement permettra aux entreprises individuelles de se conformer à la loi et d'éviter les infractions administratives.

Cet article offre un aperçu complet de toutes les taxes et redevances que les propriétaires d'entreprises individuelles doivent connaître, ainsi que des instructions détaillées sur la manière de déclarer et de payer les impôts conformément à la réglementation en vigueur du ministère des Finances.

seuil de revenu imposable

Conformément à la circulaire 40/2021/TT-BTC, les entreprises à but lucratif dont le chiffre d'affaires annuel issu de leurs activités de production et commerciales est inférieur ou égal à 100 millions de VND sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Toutefois, même exemptées d'impôts, elles restent tenues de déposer leurs déclarations de manière complète, exacte et dans les délais impartis.

Pour les entreprises individuelles ou familiales, le seuil de revenus de 100 millions de VND/an est calculé pour un seul représentant de l'ensemble du groupe au cours de l'année fiscale, et non séparément pour chaque membre.

Types de taxes et de frais que les entreprises à domicile doivent payer

Frais d'enregistrement d'entreprise

Il s'agit de frais uniques pour l'enregistrement d'une entreprise à domicile auprès de l'autorité compétente. Le montant exact est réglementé dans chaque localité et est généralement modique.

Frais de licence commerciale

Les droits de licence commerciale sont des redevances annuelles que les entreprises doivent acquitter, calculées sur la base de leur chiffre d'affaires de l'année précédente. Conformément à la circulaire 65/2020/TT-BTC, ces droits varient selon le montant du chiffre d'affaires et sont divisés en différents paliers.

Date limite de paiement des frais de licence commerciale :

Les entreprises qui débutent leur activité au cours des six premiers mois de l'année doivent s'acquitter de la totalité de la taxe annuelle d'exploitation. Si elles débutent leur activité au cours des six derniers mois de l'année, elles ne paient que 50 % de cette taxe.

Dans les cas où une entreprise familiale demande une suspension temporaire de ses activités et soumet une demande écrite à l'administration fiscale ou à l'autorité d'enregistrement des entreprises avant le 30 janvier de chaque année, et n'a pas encore payé la taxe de licence commerciale pour cette année, elle sera exemptée du paiement de la taxe pour l'année de suspension.

Comment déterminer les revenus pour le calcul des frais :

Le chiffre d'affaires servant de base au calcul des droits de licence commerciale correspond au revenu imposable total au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'année précédente, à l'exclusion des revenus locatifs. Pour les entreprises nouvellement créées ou celles reprenant leurs activités après une dissolution, le chiffre d'affaires est déterminé en fonction de la taille des entreprises du même secteur et de la même zone géographique.

Cas exemptés de frais de licence commerciale :

Les entreprises à domicile sont exemptées des frais de licence commerciale dans les situations suivantes : chiffre d'affaires annuel de 100 millions de VND ou moins ; absence d'établissement fixe et activité non régulière ; production de sel ; aquaculture, pêche ou services logistiques liés à la pêche ; première année d'établissement ou de démarrage de l'activité.

taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 100 millions de VND. Le taux de TVA est calculé en pourcentage du chiffre d'affaires, selon le secteur d'activité.

Formule de calcul de la TVA :

TVA à payer = Recettes imposables × Taux de TVA

Les recettes imposables comprennent tous les revenus provenant des ventes, des prestations de services, du traitement, des commissions, ainsi que des primes, des promotions, des remises, des subventions, des majorations, des frais supplémentaires et des indemnités pour rupture de contrat.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

À l'instar de la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) s'applique également aux ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 100 millions de VND. Les taux de l'IRPP sont détaillés pour chaque secteur d'activité dans l'annexe I de la circulaire 40/2021/TT-BTC.

Formule de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = Revenu imposable × Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques

Pour les entreprises familiales exerçant des activités dans plusieurs secteurs d'activité, des déclarations et des calculs fiscaux distincts sont requis pour chaque secteur, conformément aux taux en vigueur. Si le chiffre d'affaires de chaque secteur ne peut être déterminé ou si le chiffre d'affaires déclaré ne reflète pas la réalité, l'administration fiscale procédera à un redressement conformément à la législation fiscale.

Autres taxes et frais

Selon les spécificités de leur activité, les entreprises à domicile peuvent devoir payer des taxes supplémentaires telles que la taxe de protection de l'environnement (pour les entreprises d'essence et de sacs en plastique), la taxe sur les ressources (pour l'exploitation des ressources naturelles) ou d'autres frais et charges prescrits par la loi.

Modes de paiement des impôts

Les entreprises à domicile peuvent appliquer l'une des méthodes de paiement d'impôt suivantes, en fonction de leur taille et de leurs caractéristiques opérationnelles :

méthode de déclaration

Cela s'applique aux ménages d'entreprises de grande envergure ou aux ménages d'entreprises qui ne répondent pas encore aux critères de grande envergure mais qui choisissent volontairement cette méthode.

La date limite pour déposer les déclarations de revenus mensuelles est le 20 du mois suivant. Pour les déclarations trimestrielles, la date limite est le dernier jour du premier mois du trimestre suivant.

La date limite de paiement des impôts coïncide avec celle de la déclaration de revenus. Les entreprises à domicile ne sont pas tenues de tenir une comptabilité complète, mais elles doivent conserver les factures, les documents et les contrats permettant de prouver la légalité des biens et des services fournis.

Méthode de contrat

Ceci s'applique aux ménages professionnels qui ne sont pas soumis au paiement de l'impôt par déclaration ou transaction par transaction.

La date limite pour le dépôt des déclarations fiscales est le 15 décembre de l'année précédant l'exercice fiscal. Pour les entreprises nouvellement créées, celles qui modifient leur méthode de calcul de l'impôt ou celles qui changent de secteur d'activité ou de taille, la date limite est le 10e jour suivant la date du changement.

Note importante : À compter de 2026, conformément à la feuille de route de transformation numérique du secteur fiscal, tous les ménages professionnels devront passer de la méthode forfaitaire à la méthode déclarative. Cela implique la mise en place de systèmes de gestion des ventes, de factures électroniques et de déclarations fiscales transparentes.

La méthode de déclaration fiscale transaction par transaction.

Cela s'applique aux entreprises à domicile qui fonctionnent de manière irrégulière et qui n'ont pas d'adresse commerciale fixe.

La date limite pour déposer une déclaration de revenus est le 10e jour suivant la date d'exigibilité de l'impôt. La date limite pour payer les impôts coïncide avec celle du dépôt de la déclaration.

Méthodes de déclaration et de paiement des impôts

Dans certains cas particuliers, des organisations ou des particuliers déclarent et paient les impôts pour le compte d'entreprises familiales. Par exemple : les organisations qui louent des biens immobiliers à des particuliers, les organisations qui collaborent avec des particuliers dans le cadre d'une activité commerciale, les organisations qui versent des primes liées aux ventes et les propriétaires de plateformes de commerce électronique.

Méthodes spécifiques

Cela s'applique notamment à certains cas, comme les particuliers qui louent un bien immobilier, ceux qui signent directement des contrats en tant qu'agents de loterie, agents d'assurance ou agents de marketing multiniveau. Chaque cas est soumis à des règles spécifiques concernant la période de déclaration et la date limite de paiement des impôts.

Date limite d'inscription fiscale

Conformément à l'article 33 de la loi de 2019 sur l'administration fiscale, les entreprises individuelles disposent de 10 jours ouvrables à compter de la date de délivrance de leur certificat d'immatriculation pour s'enregistrer auprès de l'administration fiscale. L'enregistrement dans les délais impartis est obligatoire afin d'éviter les sanctions administratives.

Conséquences du non-respect des délais de déclaration d'impôt.

Le dépôt tardif ou le défaut de dépôt des documents d'enregistrement fiscal ou des déclarations fiscales entraînera des sanctions administratives conformément à la circulaire 166/2013/TT-BTC, avec des amendes allant d'un avertissement à 5 000 000 VND, en fonction de la gravité de l'infraction et de la durée du retard.

Plus précisément, un retard de déclaration fiscale de 1 à 10 jours peut entraîner une amende de 700 000 VND, de 10 à 20 jours une amende de 1 400 000 VND, de 20 à 30 jours une amende de 2 100 000 VND, de 30 à 40 jours une amende de 2 800 000 VND et, au-delà de 40 jours, une amende de 3 500 000 VND. Par ailleurs, les entreprises individuelles seront également soumises à des pénalités de retard calculées sur le montant de l’impôt dû, conformément à la réglementation en vigueur.

Conclure

La compréhension de la réglementation fiscale aide non seulement les entreprises à se conformer à la loi, mais crée également une base solide pour un développement durable dans un environnement commercial de plus en plus professionnalisé.