الملكية الفردية هي شكل من أشكال تنظيم الأعمال التجارية التي يؤسسها ويديرها فرد أو مجموعة من أفراد الأسرة الواحدة. وبسبب هذه الخاصية الفريدة، تختلف اللوائح المتعلقة بالالتزامات الضريبية للملكية الفردية اختلافًا كبيرًا عن تلك الخاصة بالشركات. إن فهم أنواع الضرائب المستحقة وكيفية الوفاء بهذه الالتزامات سيساعد الملكية الفردية على الامتثال للقانون وتجنب المخالفات الإدارية.

تقدم هذه المقالة نظرة عامة شاملة على جميع الضرائب والرسوم التي يحتاج أصحاب الأعمال الفردية إلى معرفتها، بالإضافة إلى تعليمات مفصلة حول كيفية الإعلان عن الضرائب ودفعها وفقًا للوائح الحالية لوزارة المالية.

عتبة الإيرادات الخاضعة للضريبة

وفقًا للتعميم رقم 40/2021/TT-BTC، تُعفى الأسر العاملة التي لا يتجاوز دخلها السنوي من الأنشطة الإنتاجية والتجارية 100 مليون دونغ فيتنامي من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، حتى في حالة عدم دفع الضرائب، تظل الأسر العاملة مسؤولة عن تقديم إقرارات كاملة ودقيقة وفي الوقت المحدد وفقًا للمتطلبات.

بالنسبة للشركات الفردية أو العائلية، يتم حساب عتبة الإيرادات البالغة 100 مليون دونغ فيتنامي/سنويًا لممثل واحد للمجموعة بأكملها خلال السنة الضريبية، وليس بشكل منفصل لكل عضو.

أنواع الضرائب والرسوم التي يجب على الشركات المنزلية دفعها

رسوم تسجيل الأعمال

هذه رسوم تُدفع لمرة واحدة لتسجيل مشروع تجاري منزلي لدى الجهة المختصة. ويختلف المبلغ المحدد من منطقة لأخرى، وعادةً ما يكون منخفضاً.

رسوم رخصة العمل

رسوم رخصة العمل هي رسوم سنوية يتعين على الأسر التي تمتلك أعمالاً تجارية دفعها، وتُحسب بناءً على إيرادات السنة السابقة مباشرة. ووفقًا للتعميم رقم 65/2020/TT-BTC، تختلف الرسوم تبعًا لحجم الإيرادات، وتنقسم إلى مستويات مختلفة.

الموعد النهائي لدفع رسوم رخصة العمل:

يتعين على الشركات التي تبدأ نشاطها خلال الأشهر الستة الأولى من العام دفع رسوم رخصة العمل السنوية كاملة. أما إذا بدأت نشاطها خلال الأشهر الستة الأخيرة من العام، فيكفيها دفع 50% فقط من الرسوم السنوية.

في الحالات التي تطلب فيها أسرة تجارية تعليقًا مؤقتًا للعمليات وتقدم طلبًا كتابيًا إلى السلطة الضريبية أو سلطة تسجيل الأعمال قبل 30 يناير من كل عام، ولم تدفع بعد رسوم رخصة العمل لتلك السنة، فإنها ستُعفى من دفع الرسوم لسنة التعليق.

كيفية تحديد الإيرادات لحساب الرسوم:

يُحتسب إجمالي الدخل الخاضع للضريبة من ضريبة الدخل الشخصي في السنة السابقة مباشرةً، باستثناء دخل الإيجار، كأساس لحساب رسوم رخصة العمل. أما بالنسبة للشركات حديثة التأسيس أو الشركات التي تستأنف عملياتها بعد تصفيتها، فيُحدد الدخل بناءً على حجم الشركات في نفس القطاع والمنطقة الجغرافية.

الحالات المعفاة من رسوم رخصة العمل:

تُعفى الشركات المنزلية من رسوم ترخيص الأعمال في الحالات التالية: الإيرادات السنوية التي تبلغ 100 مليون دونغ فيتنامي أو أقل؛ عدم وجود موقع عمل ثابت وعدم العمل بانتظام؛ إنتاج الملح؛ تربية الأحياء المائية أو صيد الأسماك أو خدمات لوجستيات مصايد الأسماك؛ السنة الأولى من التأسيس أو بدء العمليات التجارية.

ضريبة القيمة المضافة

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على الشركات التي يبلغ دخلها السنوي 100 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر. ويتم حساب معدل الضريبة كنسبة مئوية من الدخل، وذلك حسب القطاع التجاري المحدد.

صيغة حساب ضريبة القيمة المضافة:

ضريبة القيمة المضافة المستحقة = الإيرادات الخاضعة للضريبة × معدل ضريبة القيمة المضافة

تشمل الإيرادات الخاضعة للضريبة جميع الإيرادات من المبيعات، وتقديم الخدمات، والمعالجة، والعمولات، بالإضافة إلى المكافآت، والعروض الترويجية، والخصومات، والإعانات، والرسوم الإضافية، والرسوم الإضافية، والتعويض عن الإخلال بالعقد.

ضريبة الدخل الشخصي

على غرار ضريبة القيمة المضافة، تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على الأسر التي تمتلك أعمالاً تجارية ويبلغ دخلها السنوي 100 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر. وتُحدد معدلات ضريبة الدخل الشخصي بالتفصيل لكل قطاع في الملحق الأول الصادر مع التعميم رقم 40/2021/TT-BTC.

صيغة حساب ضريبة الدخل الشخصي:

ضريبة الدخل الشخصي المستحقة = الدخل الخاضع للضريبة × معدل ضريبة الدخل الشخصي

بالنسبة للأسر التجارية العاملة في مجالات وقطاعات متعددة، يلزم تقديم إقرارات ضريبية منفصلة وحسابات لكل قطاع وفقًا للنسب المحددة. إذا تعذر تحديد الإيرادات من كل قطاع، أو إذا لم تعكس الإيرادات المعلنة الواقع، ستقوم السلطات الضريبية بإجراء تقييم وفقًا لقانون إدارة الضرائب.

الضرائب والرسوم الأخرى

بحسب طبيعة أعمالهم، قد يتعين على الشركات المنزلية دفع ضرائب إضافية مثل ضريبة حماية البيئة (لشركات البنزين والأكياس البلاستيكية)، وضريبة الموارد (لاستغلال الموارد الطبيعية)، أو رسوم ومصاريف أخرى كما هو منصوص عليه في القانون.

طرق دفع الضرائب

يمكن للشركات المنزلية تطبيق إحدى طرق دفع الضرائب التالية، وذلك حسب حجمها وخصائصها التشغيلية:

طريقة الإعلان

ينطبق هذا على الأسر التي تدير أعمالاً تجارية واسعة النطاق أو الأسر التي تدير أعمالاً تجارية والتي لا تستوفي بعد معايير الأعمال واسعة النطاق ولكنها تختار هذه الطريقة طواعية.

آخر موعد لتقديم الإقرارات الضريبية الشهرية هو اليوم العشرون من الشهر التالي. أما بالنسبة للإقرارات الضريبية الفصلية، فإن آخر موعد لتقديمها هو اليوم الأخير من الشهر الأول من الفصل التالي.

يتزامن الموعد النهائي لدفع الضرائب مع الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية. لا يُشترط على الشركات المنزلية الاحتفاظ بنظام محاسبي كامل، ولكن عليها الاحتفاظ بالفواتير والمستندات والعقود لإثبات مشروعية السلع والخدمات.

طريقة التعاقد

ينطبق هذا على الأسر التجارية التي لا تخضع لدفع الضرائب عن طريق الإقرار أو على أساس كل معاملة على حدة.

آخر موعد لتقديم الإقرارات الضريبية هو 15 ديسمبر من السنة التي تسبق السنة الضريبية. أما بالنسبة للشركات حديثة التأسيس، أو تلك التي تُغيّر طريقة حساب الضرائب، أو تلك التي تُغيّر قطاع أعمالها أو حجمها، فإن الموعد النهائي هو اليوم العاشر من تاريخ حدوث التغيير.

ملاحظة هامة: اعتبارًا من عام 2026، ووفقًا لخارطة طريق التحول الرقمي لقطاع الضرائب، سيتعين على جميع الأسر التجارية التحول من طريقة الدفع المقطوع إلى طريقة الإقرار الضريبي. ويتطلب ذلك من الأسر التجارية إعداد أنظمة إدارة المبيعات، والفواتير الإلكترونية، والإقرارات الضريبية الشفافة.

طريقة تقديم الإقرارات الضريبية على أساس كل معاملة على حدة.

ينطبق هذا على الشركات المنزلية التي تعمل بشكل غير منتظم وليس لها موقع عمل ثابت.

آخر موعد لتقديم الإقرارات الضريبية هو اليوم العاشر بعد نشوء الالتزام الضريبي. ويتزامن موعد سداد الضرائب مع موعد تقديم الإقرارات الضريبية.

طرق تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب

في بعض الحالات الخاصة، تقوم منظمات أو أفراد بتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب نيابةً عن الشركات العائلية. على سبيل المثال: المنظمات التي تستأجر عقارات من أفراد، والمنظمات التي تتعاون تجارياً مع أفراد، والمنظمات التي تدفع مكافآت بناءً على المبيعات، وأصحاب منصات التجارة الإلكترونية.

أساليب محددة

ينطبق هذا تحديدًا على حالات معينة، مثل الأفراد الذين يؤجرون عقارات، أو الأفراد الذين يوقعون العقود مباشرةً بصفتهم وكلاء يانصيب، أو وكلاء تأمين، أو وكلاء تسويق متعدد المستويات. ولكل حالة لوائحها الخاصة فيما يتعلق بفترة تقديم الإقرار الضريبي وموعد السداد.

الموعد النهائي لتسجيل الضرائب

وفقًا للمادة 33 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019، يتعين على الأسر التجارية التسجيل لدى مصلحة الضرائب خلال 10 أيام عمل من تاريخ إصدار شهادة تسجيل النشاط التجاري. ويُعدّ التسجيل الضريبي في الوقت المحدد إلزاميًا لتجنب العقوبات الإدارية.

عواقب عدم تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد.

سيؤدي التأخر في تقديم أو عدم تقديم مستندات التسجيل الضريبي أو الإقرارات الضريبية إلى عقوبات إدارية وفقًا للتعميم 166/2013/TT-BTC، مع غرامات تتراوح من إنذار إلى 5,000,000 دونغ فيتنامي، اعتمادًا على مدى خطورة المخالفة ومدة التأخير.

على وجه التحديد، قد يؤدي التأخير في تقديم الإقرارات الضريبية لمدة تتراوح بين يوم واحد وعشرة أيام إلى غرامة قدرها 700,000 دونغ فيتنامي، ومن 10 إلى 20 يومًا غرامة قدرها 1,400,000 دونغ فيتنامي، ومن 20 إلى 30 يومًا غرامة قدرها 2,100,000 دونغ فيتنامي، ومن 30 إلى 40 يومًا غرامة قدرها 2,800,000 دونغ فيتنامي، وأكثر من 40 يومًا غرامة قدرها 3,500,000 دونغ فيتنامي. إضافةً إلى ذلك، ستخضع الأسر التجارية أيضًا لغرامات تأخير في السداد تُحسب على مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا لما هو منصوص عليه.

الخلاصة

إن فهم اللوائح الضريبية لا يساعد الشركات على الامتثال للقانون فحسب، بل يخلق أيضاً أساساً متيناً للتنمية المستدامة في بيئة أعمال تتسم بالاحترافية المتزايدة.