개인 사업자는 개인이 또는 같은 가구 내 구성원들이 함께 설립하고 운영하는 생산 및 사업 활동의 조직 형태입니다. 이러한 특성으로 인해 사업자에 대한 세금 납부 의무 규정은 기업과 비교했을 때 상당한 차이가 있습니다. 납부해야 할 세금 종류와 납부 방법을 정확히 이해하면 사업자는 법률을 제대로 준수하고 행정 위반의 위험을 피할 수 있습니다.
본 기사에서는 개인 사업자가 명확히 알아야 할 세금 및 수수료 종류와 현행 재무부 규정에 따른 신고 및 납부 방법에 대한 자세한 지침을 종합적으로 제공합니다.
과세 대상 매출액 기준
통지 40/2021/TT-BTC에 따르면, 연간 생산 및 사업 활동 매출액이 1억 동 이하인 사업자는 부가가치세(VAT) 및 개인소득세(PIT)를 납부할 의무가 없습니다. 그러나 세금을 납부할 필요가 없더라도 사업자는 규정에 따라 완전하고 정확하며 기한 내에 신고할 의무가 있습니다.
개인 또는 가구 단위로 운영되는 사업자의 경우, 연간 1억 동 매출액 기준은 과세 연도에 해당 그룹의 유일한 대표자에게만 적용되며, 각 구성원별로 별도 계산되지 않습니다.
사업자가 납부해야 하는 세금 및 수수료
사업자 등록 수수료
이는 관할 기관에 사업자 등록을 할 때 일회성으로 납부하는 수수료입니다. 이 수수료는 각 지역별로 구체적으로 규정되어 있으며 일반적으로 높지 않습니다.
영업세 (Lệ phí môn bài)
영업세는 사업자가 매년 납부해야 하는 수수료로, 전년도 매출액을 기준으로 산정됩니다. 통지 65/2020/TT-BTC에 따르면, 수수료는 매출 규모에 따라 다르며 여러 단계로 나뉩니다.
영업세 납부 시점:
연간 상반기에 영업을 시작한 사업자는 연간 영업세를 전액 납부해야 합니다. 하반기에 영업을 시작한 경우에는 연간 영업세의 50%만 납부하면 됩니다.
사업자가 영업을 일시 중단하고 매년 1월 30일 이전에 세무서 또는 사업자 등록 기관에 서면으로 통지하며 해당 연도 영업세를 납부하지 않은 경우에는 해당 일시 중단 기간의 영업세를 면제받을 수 있습니다.
수수료 산정을 위한 매출액 결정 방법:
영업세 산정의 기준이 되는 매출액은 전년도 개인소득세 산정 대상 매출액의 총액이며, 임대 사업 활동은 포함되지 않습니다. 새로 설립되거나 해체 후 재영업하는 사업자의 경우, 동일 업종 및 지역의 사업체 규모에 따라 매출액을 산정합니다.
영업세 면제 대상:
다음과 같은 경우 사업자는 영업세를 면제받을 수 있습니다: 연간 매출액 1억 동 이하; 고정 사업장이 없고 정기적으로 영업하지 않음; 소금 생산; 수산물 양식, 어업 또는 어업 관련 서비스; 설립 첫 해 또는 생산 및 사업 활동 시작 첫 해.
부가가치세
부가가치세는 연간 매출액이 1억 동 이상인 사업자에게 적용됩니다. 세금은 특정 사업 업종에 따라 매출액에 대한 비율로 계산됩니다.
부가가치세 계산 공식:
납부해야 할 부가가치세 = 부가가치세 과세 매출액 × 부가가치세율
과세 매출액에는 상품 판매, 서비스 제공, 가공, 수수료, 보너스, 프로모션, 할인, 지원, 추가 요금, 추가 수익 및 계약 위반에 대한 배상금 총액이 포함됩니다.
개인소득세
부가가치세와 마찬가지로 개인소득세도 연간 매출액이 1억 동 이상인 사업자에게 적용됩니다. 개인소득세율은 통지 40/2021/TT-BTC 부록 I에 명시된 각 사업 업종별로 자세히 규정되어 있습니다.
개인소득세 계산 공식:
납부해야 할 개인소득세 = 개인소득세 과세 매출액 × 개인소득세율
여러 분야 및 업종에서 사업을 운영하는 사업자의 경우, 규정된 비율에 따라 각 분야별로 별도로 신고하고 세금을 계산해야 합니다. 각 분야별 매출액을 결정할 수 없거나 실제와 다르게 신고하는 경우, 세무 당국은 세금 관리 법률 규정에 따라 결정합니다.
기타 세금 및 수수료
사업 업종의 특성에 따라 휘발유, 비닐봉투 사업에 대한 환경 보호세, 천연자원 개발에 대한 자원세 또는 기타 규정에 따른 수수료 및 요금을 추가로 납부해야 할 수 있습니다.
세금 납부 방법
사업자는 규모와 운영 특성에 따라 다음 납세 방법 중 하나를 적용할 수 있습니다:
신고 납부 방법
규모가 큰 사업자 또는 규모가 크지 않더라도 자발적으로 이 방법을 선택한 사업자에게 적용됩니다.
월별 세금 신고 서류 제출 기한은 다음 달 20일까지입니다. 분기별 신고의 경우, 다음 분기 첫 달 말일까지입니다.
세금 납부 기한은 세금 신고 서류 제출 기한과 동일합니다. 사업자는 완전한 회계 기록을 유지할 의무는 없지만, 상품 및 서비스의 합법성을 증명하기 위해 송장, 증빙 서류, 계약서를 보관해야 합니다.
정액 신고 납부 방법
신고 납부 방법 또는 건별 발생분에 대한 신고 납부 대상이 아닌 사업자에게 적용됩니다.
세금 신고 서류 제출 기한은 과세 연도 전년도 12월 15일까지입니다. 신규 설립, 납세 방법 전환, 업종 또는 규모 변경의 경우, 변경 발생일로부터 10일 이내입니다.
중요 참고 사항: 2026년부터 세무 당국의 디지털 전환 로드맵에 따라 모든 사업자는 정액 신고 납부 방법에서 신고 납부 방법으로 전환해야 합니다. 이를 위해서는 사업자는 판매 관리 시스템, 전자 송장 및 투명한 세금 신고에 대한 준비가 필요합니다.
건별 발생분 신고 납부 방법
비정기적으로 운영되고 고정 사업장이 없는 사업자에게 적용됩니다.
세금 신고 서류 제출 기한은 세금 납부 의무 발생일로부터 10일 이내입니다. 세금 납부 기한은 세금 신고 서류 제출 기한과 동일합니다.
대행 신고 납부 방법
특정 특별한 경우에는 조직 또는 개인이 사업자를 대신하여 세금을 신고하고 납부합니다. 예: 개인의 자산을 임대하는 조직, 개인과 사업 협력하는 조직, 판매 보너스를 지급하는 조직, 전자 상거래 플랫폼 소유주.
특수 납부 방법
자산 임대 개인, 복권 대리점, 보험 대리점, 다단계 판매 대리점과 계약을 직접 체결하는 개인과 같은 특정 사례에 별도로 적용됩니다. 각 사례별로 신고 기간 및 납부 기한에 대한 자체 규정이 있습니다.
세금 등록 기한
2019년 세금 관리법 제33조에 따르면, 사업자는 사업자 등록증을 발급받은 날로부터 10 영업일 이내에 관할 세무서에 세금 등록을 해야 합니다. 적시 세금 등록은 의무 사항이며 행정 처벌을 피하는 데 중요합니다.
기한 내 세금 신고 미이행 시 결과
세금 등록 서류, 세금 신고 서류의 기한 초과 제출 또는 미제출은 통지 166/2013/TT-BTC에 따라 위반 정도 및 지연 기간에 따라 경고부터 5,000,000 동까지의 벌금이 부과됩니다.
구체적으로, 1~10일 지연 시 700,000 동, 10~20일 지연 시 1,400,000 동, 20~30일 지연 시 2,100,000 동, 30~40일 지연 시 2,800,000 동, 40일 초과 시 3,500,000 동의 벌금이 부과될 수 있습니다. 또한, 사업자는 규정에 따라 연체된 세금에 대한 지연 납부 금액을 부담해야 합니다.
결론
세금 규정에 대한 명확한 이해는 사업자가 법률을 준수하는 데 도움을 줄 뿐만 아니라 점점 더 전문화되는 비즈니스 환경에서 지속 가능한 발전을 위한 견고한 기반을 마련해 줍니다.
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