政令70/2025/ND-CPに基づく区別、適用範囲、および取り扱い原則

誤った電子請求書の取り扱いは、会計・税務実務においてよくある問題です。誤りの内容と取引の性質に応じて、売主は法律に従って代替請求書または調整請求書を発行することを選択できます。

政令第70/2025/ND-CP号（政令第123/2020/ND-CP号の改正および補足）により、これら2つの様式の範囲と適用範囲がさらに明確化されました。以下の記事では、正しい法的性質を示し、正確な適用のためにこれらを明確に区別する上で役立ちます。

交換請求書

コンセプト

代替請求書とは、重大な誤りがあり、元の請求書を税務申告や会計の目的で引き続き使用できなくなる、以前発行された電子請求書の内容全体を置き換えるために作成された電子請求書です。

代替請求書には独立した法的有効性があり、税金申告、会計、アーカイブのプロセス全体を通じて元の請求書の代わりに使用できます。

交換請求書には以下の内容を明記する必要があります。

「請求書の差し替え 様式番号…、記号…、番号…、年月日…月…日…」

請求書の交換はいつ必要ですか?

発行済みの請求書に訂正不能な重大な誤り、または調整に適さない誤りがある場合、代替請求書が発行されます。典型的なケースは以下のとおりです。

• 販売者または購入者のいずれかの納税者識別番号が正しくない場合、請求書の有効性に影響する可能性があります。
• 金額、税率、税額などの支払い値が不正確な場合、納税義務に矛盾が生じます。
• 商品やサービスに関する種類、仕様、品質、説明など、実際の取引を反映していない不正確な情報。
• 請求書は破損、破れ、改ざんがあり、情報が欠落しており、データの整合性は保証されません。
• 請求書を紛失した場合や使用できない場合は、税務申告のために法的に有効な代替文書が必要となります。

上記の場合、元の請求書を引き続き使用すると、法的リスクが生じ、納税義務を不正確に伝える可能性があるため、代わりの請求書を発行する必要があります。

代替請求書を発行するための法的原則。

• 交換品については、購入の種類に応じて、購入者と合意するか、購入者に適切に通知する必要があります。
• 代替請求書は元の請求書を完全に置き換えます。申告額の点では、両方の請求書が同時に存在することはありません。
• 交換請求書データは、会計および請求書管理システムで交換される請求書に明確にリンクされている必要があります。
• 税金の申告は、誤りがあった元の請求書ではなく、代わりの請求書に基づいて行われます。

調整請求書

コンセプト

調整請求書とは、元の請求書が法的にはまだ有効であるものの、調整を必要とする食い違いや変更が生じた場合に、以前に発行された電子請求書の内容の一部を修正するために作成される電子請求書です。

調整請求書は元の請求書全体を置き換えるものではなく、以前に記録された金額と比較した増加または減少のみを反映します。

調整された請求書には、次の事項を明記する必要があります。

「請求書様式番号…、記号…、番号…、年月日…月…日…の調整は、所定の特定の場合を除きます。」

調整請求書はいつ発行されますか?

政令70/2025/ND-CPで改正および補足された規制によれば、調整された請求書は以下の場合に適用されます。

まず、発行された請求書には以下の点に関する誤りがあります。

• 納税者番号
• 額
• 税率、税額
• 商品やサービスに関する情報

そして当事者は交換ではなく調整を選択しました。

第二に、請求書は発行時に正しく作成されていましたが、その後次のような問題が発生しました。

• 決済時に支払額を調整します。
• 管轄当局の結論に従って数量と価値を調整します。

その場合、販売者は以下の内容を反映した調整済みの請求書を発行します。

• 価値の減少（記録）または
• 価値の増加（正のエントリー）

発生する経済取引の性質に応じて。

第三に、次のような特定のケースが発生します。

• 取引割引は販売量と生産量に基づいて計算されます。
• 商品またはサービスの返品（全部または一部）
• 保険分野における保険料の調整および払い戻し。
• 不動産および建設分野における取引の規制。
• 銀行および決済仲介業におけるサービス手数料の調整。
• 電気通信分野、プリペイドカードに関する規制

このような場合、調整請求書は、調整が発生した期間の収益と税金の義務を調整するために使用されます。

調整請求書を発行するための法的原則。

• 調整請求書によって元の請求書が無効になることはありません。
• 税金の申告は請求書調整期間に行われ、前の期間に遡って行われるわけではありません。
• 調整は事業の経済的性質を正確に反映する必要があります。
• 調整請求書には、検査や監査を容易にするために、合意議事録や明細書（必要な場合）などの書類を添付する必要があります。

交換請求書と調整請求書を区別します。

結論する

交換請求書と調整請求書のどちらを選択するかは、主観的な意志によって決まるのではなく、誤りの性質と経済取引の本質に基づいて決定する必要があります。

• 元の請求書が無効になるエラー: 代わりの請求書を発行する必要があります。
• 値の調整または修正可能なエラーが発生した場合は、調整請求書を適用します。

正しい形式を適切に適用すると、請求書や税法の遵守が保証されるだけでなく、税務監査や検査の際のリスクが最小限に抑えられ、会計実務の透明性が保証されます。