交換請求書と調整請求書の概要

電子請求書の誤処理は、会計および税務の実務において一般的に発生する業務です。誤りの性質と業務の本質に応じて、販売者は法律の規定に従って、代替請求書または調整請求書を作成することを選択できます。

政令第70/2025/ND-CP（政令第123/2020/ND-CPの修正・追加）は、これらの2つの形式の適用範囲と方法をさらに明確にしました。以下の記事では、法的な性質を正確に説明し、正確に適用できるように区別します。

代替請求書

概念

代替請求書とは、以前に発行された電子請求書のすべての内容を置き換えるために作成される電子請求書であり、重大な誤りがあるため、元の請求書は税務申告および会計処理の目的で引き続き使用する資格がない場合です。

代替請求書には、次の内容を明確に表示する必要があります。「請求書 mẫu số…, ký hiệu…, số…, ngày… tháng… năm… を置き換えます。」

いつ代替請求書を作成する必要があるか

代替請求書は、発行された請求書に重大な誤りがある場合に適用されます。

• 販売者または購入者の納税者番号の誤り
• 支払い金額の誤り（金額、税率、税額を含む）
• 商品またはサービスの情報の誤り（種類、仕様、品質など）
• 請求書が破損、破れ、改ざん、情報紛失している
• 請求書が紛失したか、使用できない

代替請求書作成時の法的原則

• 代替は、購入者との合意または有効な通知が必要です
• 代替請求書は元の請求書を完全に置き換えるものであり、申告値の並存はありません
• 代替請求書のデータは、置き換えられた請求書と明確にリンクされている必要があります
• 税務申告は、代替請求書に基づいて行われます

調整請求書

概念

調整請求書とは、以前に発行された電子請求書の内容の一部を調整するために作成される電子請求書であり、元の請求書が依然として法的効力を持ち、不一致または調整が必要な変更が発生した場合です。

調整請求書には、次の内容を明確に表示する必要があります。「請求書 mẫu số…, ký hiệu…, số…, ngày… tháng… năm… を調整します。」

いつ調整請求書を作成するか

第一に、発行された請求書に以下の誤りがある場合。

• 納税者番号
• 金額
• 税率、税額
• 商品またはサービスの情報の

そして、当事者は代替ではなく調整形式を選択します。

第二に、発行時に正しい請求書が発行されましたが、その後以下が発生した場合。

• 清算時の支払い金額の調整
• 当局の結論に基づく数量、金額の調整

第三に、特殊なケース。

• 売上高、生産量に基づく商業割引
• 商品またはサービスの返品（全部または一部）
• 保険分野での手数料の調整、返金
• 不動産、建設分野での取引の調整
• 銀行、決済仲介分野でのサービス手数料の調整
• 通信、プリペイドカード分野での調整

調整請求書作成時の法的原則

• 調整請求書は元の請求書の効力を失わせません
• 税務申告は、調整請求書の発行期間に行われ、前の期間に遡及しません
• 調整内容は、取引の経済的な性質を正確に反映する必要があります
• 調整請求書には、合意書、詳細リストなどの添付書類が必要です

代替請求書と調整請求書の区別

続きを読む： 電子請求書に関するすべて：いつ発行し、誤りをどのように処理するか

結論

代替請求書または調整請求書の選択は、主観的な意思に依存するのではなく、誤りの性質と発生した経済取引の本質に基づいている必要があります。

元の請求書の有効性を失わせる誤り：代替請求書を適用する。

調整値の発生または調整可能な誤り：調整請求書を適用する。

正しい形式を適用することは、請求書および税務に関する法令を遵守するだけでなく、税務検査および監査時のリスクを軽減し、会計業務の透明性を確保します。