代替請求書と修正請求書に関する概要

誤りがあった電子請求書の処理は、会計および税務の実務において一般的に発生する業務です。誤りの性質と業務の本質に応じて、販売者は法律の規定に基づき、代替請求書または修正請求書を発行することを選択できます。

政令第70/2025/ND-CP号（政令第123/2020/ND-CP号の改正・追加）により、これらの2つの形式の適用範囲と方法がより明確にされました。以下は、その法的性質を正確に提示し、明確に区別して正確に適用できるようにするものです。

代替請求書

定義

代替請求書とは、以前に発行された電子請求書のすべての内容を置き換えるために発行される電子請求書であり、元の請求書には重大な誤りがあり、税金計算および記帳の目的で引き続き使用する資格がなくなっています。

代替請求書には、「様式番号…、記号…、番号…、日付…月…日…の請求書に代わるもの」と明確に表示する必要があります。

代替請求書を発行すべき場合

代替請求書は、発行済みの請求書に重大な誤りがある場合に適用されます。

• 販売者または購入者の納税者番号の誤り
• 支払金額の誤り、金額、税率、税額を含む
• 商品またはサービスの情報の誤り、品目、仕様、品質など
• 請求書が損傷、破損、改ざん、情報喪失している場合
• 請求書が紛失または使用できない場合

代替請求書発行に関する法的原則

• 代替には、購入者との統一または有効な通知が必要です。
• 代替請求書は元の請求書を完全に置き換えるものであり、計算値に関する並行する存在はありません。
• 代替請求書のデータは、置換された請求書と明確にリンクされている必要があります。
• 税金の計算は、代替請求書に基づいて行われます。

修正請求書

定義

修正請求書とは、以前に発行された電子請求書の一部を修正するために発行される電子請求書であり、元の請求書には法的な効力があるものの、不一致または修正が必要な変更が発生した場合です。

修正請求書には、「様式番号…、記号…、番号…、日付…月…日…の請求書を修正するもの」と明確に表示する必要があります。

修正請求書を発行すべき場合

第一に、発行済みの請求書に以下の誤りがある場合。

• 納税者番号
• 金額
• 税率、税額
• 商品またはサービスの情報の誤り

そして、当事者が置換ではなく修正を選択した場合。

第二に、発行時には正しい請求書が発行されたが、その後以下が発生した場合。

• 決済時の支払金額の修正
• 権限のある機関の結論に基づく数量、金額の修正

第三に、特別なケースが発生した場合。

• 売上高、生産量に基づく商業割引
• 商品の返品（全部または一部）
• 保険分野における手数料、返金の修正
• 不動産、建設分野における取引の修正
• 銀行、決済仲介分野におけるサービス料の修正
• 通信、プリペイドカード分野における修正

修正請求書発行に関する法的原則

• 修正請求書は、元の請求書の有効性を失わせません。
• 税金の計算は、修正請求書が発行された期に行われ、過去の期には遡及しません。
• 修正内容は、取引の経済的性質を正確に反映する必要があります。
• 修正請求書には、合意書、詳細リストなどの添付書類が必要です。

代替請求書と修正請求書の区別

続きを読む： 電子請求書に関するすべて：いつ発行する必要があるか、誤りの処理方法

結論

代替請求書か修正請求書の選択は、主観的な意思によるものではなく、誤りの性質と発生した経済取引の本質に基づいて行う必要があります。

元の請求書の有効性を失わせる誤り：代替請求書を適用します。

金額の修正または修正可能な誤りが発生した場合：修正請求書を適用します。

正しい形式を適用することは、請求書および税金に関する法令を遵守するだけでなく、税務検査および監査時のリスクを軽減し、会計業務の透明性を確保するのに役立ちます。