電子請求書の誤りへの対応は、会計・税務実務においてよくある問題です。誤りの内容と取引の性質に応じて、売主は法律に基づき、代わりの請求書を発行するか、修正請求書を発行するかを選択できます。

政令第70/2025/ND-CP号（政令第123/2020/ND-CP号の改正および補足）により、これら2つの様式の範囲と適用範囲がさらに明確化されました。以下の記事では、正しい法的性質を示し、正確な適用のためにこれらを明確に区別する上で役立ちます。

交換請求書

コンセプト

代替請求書とは、重大な誤りを含む以前発行された電子請求書の内容全体を置き換えるために作成された電子請求書であり、元の請求書は税務申告や会計の目的で引き続き使用できなくなります。

交換用請求書には、「交換用請求書 フォーム番号…、記号…、番号…、日…月…年…」と明記する必要があります。

請求書の交換はいつ必要ですか?

発行された請求書に重大な誤りがある場合は、代わりの請求書が発行されます。

• 販売者または購入者の納税者番号が正しくありません。
• 金額、税率、税額などの支払い値が正しくありません。
• 商品やサービスの種類、仕様、品質などの情報が不正確。
• 請求書が破損、破れ、改ざんされているか、情報が欠落しています。
• 請求書が紛失したか使用できません。

代替請求書を発行するための法的原則。

• 交換については、購入者と合意するか、購入者に適切に通知する必要があります。
• 代替請求書は元の請求書を完全に置き換えるものであり、申告額の点では同時に存在するものではありません。
• 交換請求書データは、交換される請求書に明確にリンクされている必要があります。
• 税金の申告は代替請求書に基づいて行われます。

調整請求書

コンセプト

調整請求書とは、元の請求書が法的にはまだ有効であるものの、調整を必要とする食い違いや変更が生じた場合に、以前に発行された電子請求書の内容の一部を修正するために作成される電子請求書です。

調整請求書には、「請求書様式番号…、記号…、番号…、日…月…年…に対する調整」を明記する必要があります。

調整請求書はいつ発行されますか?

まず、発行された請求書には以下の点に関する誤りがあります。

• 納税者番号
• 額
• 税率、税額
• 商品やサービスに関する情報

そして当事者は交換ではなく調整を選択しました。

第二に、請求書は発行時に正しく作成されていましたが、その後問題が発生しました。

• 決済時に支払額を調整します。
• 管轄当局の結論に従って数量と価値を調整します。

第三に、次のような特定のケースが発生する可能性があります。

• 取引割引は販売量と生産量に基づいて計算されます。
• 商品またはサービスの返品（全部または一部）
• 保険分野における保険料の調整および払い戻し。
• 不動産および建設分野における取引の規制。
• 銀行および決済仲介業におけるサービス手数料の調整。
• 電気通信分野、プリペイドカードに関する規制

調整請求書を発行するための法的原則。

• 調整請求書によって元の請求書が無効になることはありません。
• 税金の申告は請求書調整期間に行われ、前の期間に遡って行われることはありません。
• 調整は事業の経済的性質を正確に反映する必要があります。
• 調整請求書には合意議事録や明細書などの書類を添付する必要があります。

交換請求書と調整請求書を区別します。

続きを読む:電子請求書について知っておくべきことすべて: いつ発行すべきか、エラーの対処方法

結論する

交換請求書と調整請求書のどちらを選択するかは、主観的な意志によって決まるのではなく、誤りの性質と経済取引の本質に基づいて決定する必要があります。

元の請求書が無効になるエラー: 代わりの請求書を発行する必要があります。

値の調整または修正可能なエラーが発生した場合は、調整請求書を適用します。

正しい形式を適用すると、請求書や税法の遵守が保証されるだけでなく、税務監査や検査の際のリスクが最小限に抑えられ、会計実務の透明性が保証されます。