关于替换发票和调整发票的综合指南

电子发票处理错误是在会计和税务实践中常见的业务。根据错误的性质和业务的实质，卖方可以选择根据法律规定开具替换发票或调整发票。

第 70/2025/ND-CP 号法令（修订、补充第 123/2020/ND-CP 号法令）阐明了这两种形式的应用范围和方式。以下文章从法律本质出发，帮助您清晰区分并正确应用。

替换发票

定义

替换发票是指一张电子发票，用于完全替换之前开具的、存在严重错误的电子发票的内容，导致原始发票不再符合继续用于税务申报和核算的条件。

替换发票上必须清晰注明内容：“替换 mẫu số…，ký hiệu…，số…，ngày… tháng… năm… 的发票。”

何时需要开具替换发票

当已开具的发票存在重大错误时，应使用替换发票：

• 卖方或买方税号错误
• 支付金额错误，包括金额、税率、税额
• 货物或服务信息错误，如类别、规格、质量
• 发票损坏、撕裂、涂改、信息丢失
• 发票丢失或无法使用

开具替换发票的法律原则

• 替换应获得买方同意或有效通知
• 替换发票完全替换原始发票，申报价值不应并存
• 替换发票的数据必须与被替换的发票清晰关联
• 税务申报应以替换发票为依据

调整发票

定义

调整发票是指在原始发票仍然具有法律效力但出现差异或需要调整的情况时，用于调整之前开具的电子发票部分内容的电子发票。

调整发票上必须清晰注明内容：“调整 mẫu số…，ký hiệu…，số…，ngày… tháng… năm… 的发票。”

何时开具调整发票

首先，已开具发票存在以下错误：

• 税号
• 金额
• 税率、税额
• 货物或服务信息

且双方选择调整而非替换的形式。

其次，发票在开具时是正确的，但之后出现：

• 结算时支付金额的调整
• 根据主管当局结论的批量、金额调整

第三，特殊情况：

• 按销售额、产量计算的商业折扣
• 退还货物或服务（全部或部分）
• 保险领域费用调整、退费
• 房地产、建筑领域交易调整
• 银行、支付中介领域服务费调整
• 电信、预付卡领域调整

开具调整发票的法律原则

• 调整发票不影响原始发票的有效性
• 税务申报在开具调整发票的周期内进行，不追溯往期
• 调整内容必须真实反映业务的经济实质
• 调整发票应附有相关文件，如协议书、明细表

区分替换发票和调整发票

延伸阅读：电子发票全指南：何时需要开具，如何处理错误

结论

选择替换发票还是调整发票，并非取决于主观意愿，而应基于错误的性质和发生的经济业务的实质。

导致原始发票使用价值丧失的错误：使用替换发票。

出现需要调整的金额或可调整的错误：使用调整发票。

正确应用形式不仅能确保遵守发票和税务法律法规，还能减少税务检查和稽查的风险，并保证会计工作的透明度。