处理错误的电子发票是会计和税务实务中常见的问题。根据错误的性质和交易的性质，卖方可以选择依法开具替换发票或调整发票。

第70/2025/ND-CP号法令（修订和补充第123/2020/ND-CP号法令）进一步明确了这两种表格的适用范围和适用条件。下文将阐述其正确的法律性质，以帮助读者清晰区分并正确应用。

补发发票

概念

补发发票是指为替换先前开具的包含严重错误的电子发票的全部内容而创建的电子发票，该错误导致原发票无法继续用于税务申报和会计核算。

补发的发票必须清楚地注明： “替换发票，发票编号…，符号…，号码…，日期…月…年…”。

什么情况下需要补开发票？

当已开具的发票存在重大错误时，将开具替换发票。

• 卖方或买方的税务识别号码错误。
• 付款金额错误，包括金额、税率和税额。
• 关于商品和服务的错误信息，例如类型、规格和质量。
• 发票已损坏、撕毁、涂改或缺少信息。
• 发票遗失或无法使用。

补发发票的法律原则。

• 更换事宜必须经双方同意或妥善通知买方。
• 补发发票完全取代原发票，在申报价值方面与原发票不存在关联。
• 替换发票数据必须与被替换的发票有明确的关联。
• 税务申报是根据替代发票进行的。

调整发票

概念

调整发票是一种电子发票，用于更正先前开具的电子发票的部分内容。这种情况通常发生在原始发票仍然具有法律效力，但出现了差异或变更需要进行调整时。

调整发票必须明确注明： “发票调整，发票编号…，符号…，号码…，日期…月…年…”。

何时应开具调整发票？

首先，已开具的发票存在以下错误：

• 税务识别号
• 数量
• 税率，税额
• 商品和服务信息

双方选择进行调整而不是更换。

其次，发票在开具时编制正确，但随后出现了一些问题：

• 结算时调整付款金额。
• 根据主管机关的结论调整数量和价值。

第三，可能会出现特殊情况：

• 贸易折扣是根据销售量和生产数量计算的。
• 退货（全部或部分）
• 保险业保费的调整和退还。
• 规范房地产和建筑行业的交易。
• 调整银行和支付中介机构的服务费。
• 电信行业法规、预付卡

开具调整发票的法律原则。

• 调整发票不会使原发票失效。
• 税务申报是在发票调整期间进行的，而不是追溯到上一期间。
• 这些调整必须准确反映运营的经济性质。
• 调整发票必须附有协议纪要和详细报表等文件。

区分补发发票和调整发票。

阅读更多：关于电子发票，您需要了解的一切：何时开具电子发票，如何处理错误

总结

选择补开发票还是调整发票，并不取决于主观意愿，而必须基于错误的性质和经济交易的本质。

原发票因错误而无效：应重新开具发票。

如果出现可以纠正的价值调整或错误：应用调整发票。

采用正确的格式不仅可以确保遵守发票和税法，还可以最大限度地降低税务审计和检查的风险，并保证会计实务的透明度。