替换发票和调整发票汇总

在会计和税务实践中，电子发票处理错误是一种常见情况。根据错误的性质和业务的本质，卖方可以选择根据法律规定开具替换发票或调整发票。

第 70/2025/ND-CP 号法令（修订、补充第 123/2020/ND-CP 号法令）更清楚地阐述了这两种形式的应用范围和方式。下文将阐述其法律本质，帮助您清晰地区分并正确应用。

替换发票

定义

替换发票是指开具的电子发票用于完全替换之前已开具但存在严重错误的电子发票的内容，导致原始发票不再符合用于税务申报和核算的条件。

替换发票上必须清楚地显示内容：“替换发票 mẫu số…, ký hiệu…, số…, ngày… tháng… năm…” 。

何时必须开具替换发票

当已开具的发票出现重大错误时，应采用替换发票：

• 卖方或买方的税号错误
• 支付金额错误，包括金额、税率、税额
• 货物或服务信息错误，如种类、规格、质量
• 发票损坏、撕裂、涂改、信息丢失
• 发票丢失或无法使用

开具替换发票的法律原则

• 替换必须经过买方同意或已通知买方
• 替换发票完全取代原始发票，在申报价值上不并存
• 替换发票的数据必须与被替换的发票清晰关联
• 税务申报应以替换发票为依据

调整发票

定义

调整发票是指在原始发票仍然具有法律效力但出现偏差或需要调整时，开具的电子发票用于调整之前已开具电子发票的部分内容。

调整发票上必须清楚地显示内容：“调整发票 mẫu số…, ký hiệu…, số…, ngày… tháng… năm…” 。

何时开具调整发票

首先，已开具的发票出现以下错误：

• 税号
• 金额
• 税率、税额
• 货物或服务信息

并且双方选择调整而非替换。

其次，发票在开具时是正确的，但之后出现：

• 结算时支付金额调整
• 根据主管机关结论调整数量、金额

第三，特殊情况：

• 按销量、产量计算的商业折扣
• 退货（全部或部分）
• 保险领域的费用调整、退费
• 房地产、建筑领域的交易调整
• 银行、支付中介领域的服务费调整
• 电信、预付卡领域的调整

开具调整发票的法律原则

• 调整发票不使原始发票失效
• 税务申报应在开具调整发票的期间进行，不追溯往期
• 调整内容必须真实反映业务的经济本质
• 调整发票必须附有相关文件，如协议书、明细表

区分替换发票和调整发票

延伸阅读：关于电子发票的一切：何时需要开具、如何处理错误

结论

选择替换发票还是调整发票，并非取决于主观意愿，而必须基于错误的性质和发生的经济业务的本质。

导致原始发票失效的错误：使用替换发票。

发生金额调整或可调整的错误：使用调整发票。

正确应用形式不仅能确保遵守发票和税务法律法规，还能减少税务检查和审计的风险，并保证会计工作的透明度。