หลักการในการพิจารณาค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT)

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้?

ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัท คือค่าใช้จ่ายที่หากเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย จะถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล ซึ่งจะช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีและจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ

ตาม วรรค 1 ข้อ 4 ของหนังสือเวียน 96/2015/TT-BTC ค่าใช้จ่ายจะสามารถหักลดหย่อนได้เมื่อตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดต่อไปนี้พร้อมกัน

เงื่อนไขบังคับ 3 ข้อสำหรับการหักลดหย่อนค่าใช้จ่าย

1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายต้อง เกี่ยวข้องโดยตรงหรือโดยอ้อมกับกิจกรรมที่สร้างรายได้ และมีวัตถุประสงค์ทางธุรกิจที่ชัดเจน

2. มีใบแจ้งหนี้และเอกสารทางกฎหมายครบถ้วน

ค่าใช้จ่ายจะต้องมี ใบเสร็จและเอกสารประกอบตามที่กฎหมายกำหนด โดย ขึ้นอยู่กับประเภทของค่าใช้จ่าย ซึ่งอาจรวมถึง:

• ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
• สัญญา
• รายงานการยอมรับ
• แบบฟอร์มการปล่อยสินค้าจากคลังสินค้า
• เงินเดือน, บันทึกการเข้างาน
• ใบเสร็จรับเงินภาษี

3. ใบแจ้งหนี้ที่มีมูลค่า 20 ล้านดองขึ้นไป ต้องชำระด้วยวิธีการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด

สำหรับการซื้อสินค้าและบริการที่มีมูลค่า 20 ล้านดองขึ้นไป (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ธุรกิจจะต้องมีเอกสารการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดเพื่อให้สามารถหักลดหย่อนภาษีได้

ค่าใช้จ่ายในหมวดหมู่เหล่านี้โดยทั่วไปถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้

ด้านล่างนี้คือหมวดหมู่ค่าใช้จ่ายทั่วไปที่ใช้ในทางปฏิบัติ พร้อมด้วย จุดควบคุมที่สำคัญ การที่จะหักลดหย่อนภาษีได้หรือไม่นั้น ขึ้นอยู่กับ เอกสารประกอบเฉพาะ ของแต่ละธุรกิจ

1. ต้นทุนของวัตถุดิบ สินค้า และค่าบริการ

ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบ วัสดุเสริม สินค้าเพื่อจำหน่าย การแปรรูป บรรจุภัณฑ์ การขนส่ง การขนถ่าย การจัดเก็บ และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อสินค้า

จุดที่ต้องตรวจสอบ: ความเกี่ยวข้องและความสมเหตุสมผล: มีพื้นฐานสำหรับการนำไปใช้ในการดำเนินงานทางธุรกิจหรือไม่ มีเอกสารนำเข้า/ส่งออกที่สนับสนุนหรือไม่ และสามารถเปรียบเทียบกับบรรทัดฐานที่กำหนดไว้หรือตรรกะการดำเนินงานได้หรือไม่

2. ค่าใช้จ่ายในการเช่าบ้าน โกดัง และทรัพย์สินอื่นๆ

ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายในการเช่าพื้นที่ประกอบธุรกิจ คลังสินค้า โรงงานซ่อมบำรุง ยานพาหนะ และเครื่องจักร

สิ่งที่ต้องตรวจสอบ: สัญญาและเอกสารการชำระเงิน: ต้องมีสัญญาเช่าและเอกสารการชำระเงิน หากธุรกิจเป็นผู้ชำระภาษีแทนผู้ให้เช่าที่เป็นบุคคลธรรมดาตามที่ตกลงกันไว้ จะต้องมี หลักฐานการชำระภาษี ด้วย

3. ค่าใช้จ่ายด้านแรงงาน: เงินเดือน โบนัส ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าประกันภัย

ซึ่งรวมถึงเงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส ค่าเบี้ยเลี้ยง เงินสมทบประกัน และการจ่ายเงินอื่นๆ ที่มีลักษณะเป็นเงินเดือน

จุดที่ต้องควบคุม: ข้อบังคับภายในและเอกสารการจ่ายเงิน: ระดับสิทธิ์และเงื่อนไขต่างๆ ต้องระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน ข้อบังคับเงินเดือนและโบนัส ข้อตกลงแรงงานร่วม หรือข้อบังคับทางการเงิน พร้อมด้วยบันทึกเงินเดือน ลายเซ็น และเอกสารการจ่ายเงิน

4. ค่าใช้จ่ายด้านสวัสดิการพนักงาน

ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายต่างๆ เช่น งานแต่งงาน งานศพ วันหยุดพักผ่อน การตรวจสุขภาพ การสนับสนุนด้านการศึกษา และความช่วยเหลือในยามยากลำบาก

จุดที่ต้องควบคุม: มีกฎระเบียบและข้อจำกัดอยู่แล้ว: เอกสารต้องครบถ้วน และจำนวนเงินทั้งหมดที่ใช้จ่ายไปกับสวัสดิการ ต้องไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้

5. ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ซึ่งรวมถึงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรทั้งที่เป็นรูปธรรมและนามธรรมที่ใช้ในการดำเนินงานของธุรกิจ

ประเด็นที่ต้องควบคุม: ทรัพย์สินที่ถูกต้องตามกฎหมาย ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ การคิดค่าเสื่อมราคาตามระเบียบ: บันทึกทรัพย์สิน รายงานการส่งมอบ การลงทะเบียน การติดตาม และการคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นไปตามกรอบ วิธีการ และกรอบเวลาที่กำหนดไว้

6. ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย

ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงานทางธุรกิจ โดยมีสัญญาเงินกู้และเอกสารการชำระเงินที่ถูกต้องครบถ้วนเป็นหลักฐาน

สิ่งที่ต้องตรวจสอบ: เอกสารเงินกู้และบันทึกการชำระเงิน: ต้องมีสัญญาเงินกู้และใบเสร็จรับเงินดอกเบี้ย ในกรณีที่กู้ยืมจากบุคคลหรือองค์กรอื่นที่ไม่ใช่สถาบันสินเชื่อ ต้องระมัดระวังเป็นพิเศษเกี่ยวกับเอกสารและภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง

7. ค่าใช้จ่ายสำหรับไฟฟ้า น้ำประปา อินเทอร์เน็ต และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานสถานที่จัดงาน

ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่ตั้งธุรกิจด้วย

สิ่งที่ต้องตรวจสอบ: สัญญาและใบแจ้งหนี้: ต้องมีใบแจ้งค่าไฟฟ้า ค่าน้ำ และค่าอินเทอร์เน็ต ระบุให้ชัดเจนว่าใครเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายตามข้อตกลงในสัญญาเช่า และต้องมีหลักฐานการชำระเงิน

8. ค่าใช้จ่ายสำหรับสินค้าส่งเสริมการขายและของขวัญลูกค้า

ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับตัวอย่างสินค้า ของขวัญ สินค้าส่งเสริมการขาย และบริการลูกค้าเพื่อสนับสนุนการดำเนินงานของธุรกิจ

จุดที่ต้องตรวจสอบ: เอกสารการซื้อและการให้ของขวัญ: ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีใบแจ้งหนี้ขาเข้า บันทึกโครงการส่งเสริมการขาย เอกสารการปล่อยสินค้าจากคลังสินค้า และการปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านการออกใบแจ้งหนี้และภาษีสำหรับสินค้าที่ให้เป็นของขวัญอย่างถูกต้อง

9. การจัดเตรียมเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน

มีการจัดสรรเงินสำรองบางส่วนตามแนวทางของกระทรวงการคลัง เช่น เงินสำรองสำหรับการลดมูลค่าสินค้าคงคลัง หนี้สงสัยจะสูญ และการรับประกันสินค้า

จุดที่ต้องควบคุม: เอกสารประกอบและเงื่อนไขการจัดสรร: ต้องมีเอกสารประกอบ รายงานการประชุม การตัดสินใจจัดสรร และหลักเกณฑ์การคำนวณที่สอดคล้องกับแนวทางที่กำหนด

10. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ อัคคีภัย และสินค้าเสียหาย

จะมีการจ่ายค่าชดเชยก็ต่อเมื่อ ความเสียหายเกิดขึ้นจริง และมีเอกสารหลักฐานยืนยัน โดยระบุส่วนที่มีสิทธิ์และส่วนที่ไม่มีสิทธิ์อย่างชัดเจน

จุดที่ต้องควบคุม: เอกสารเกี่ยวกับความเสียหายครบถ้วน: รายงานสินค้าคงคลัง คำอธิบาย บันทึกการประกันภัยหรือค่าชดเชย และเอกสารที่เกี่ยวข้อง

อ่านเพิ่มเติม: รายได้เท่าใดที่ต้องเสียภาษี?

5 ข้อผิดพลาดที่ทำให้ค่าใช้จ่าย "ถูกจ่ายไปจริง แต่ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้"

ประการแรก: ขาดใบแจ้งหนี้หรือเอกสารประกอบที่ถูกต้องตามกฎหมาย นี่เป็นเหตุผลที่พบบ่อยที่สุดที่ทำให้ถูกตัดสิทธิ์

ประการที่สอง: การชำระเงินสดเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับใบแจ้งหนี้ที่มีมูลค่า 20 ล้านดองขึ้นไป หากไม่มีเอกสารการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ได้รับการอนุมัติ

ประการที่สาม: ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานทางธุรกิจ แม้ว่าจะมีค่าใช้จ่ายนั้นอยู่จริง แต่หากไม่สามารถพิสูจน์วัตถุประสงค์ทางธุรกิจได้ ก็อาจถูกตัดสิทธิ์ได้

ประการที่สี่: แฟ้มประวัติพนักงานขาดระเบียบหรือเอกสารประกอบ ไม่มีสัญญาจ้างงาน บัญชีเงินเดือน ระเบียบโบนัส หรือลายเซ็นใดๆ

ประการที่ห้า: การบันทึกระยะเวลาไม่ถูกต้อง หรือเอกสารรับรองไม่ครบถ้วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีของค่าบริการ โครงการก่อสร้าง การจ้างเหมาภายนอก หรือการแปรรูป

หากพบว่าค่าใช้จ่ายนั้นไม่เข้าเกณฑ์ จะเกิดอะไรขึ้น?

กรณีนี้ใช้ได้กับธุรกิจที่ค้นพบปัญหาด้วยตนเองก่อนที่จะถูกตรวจสอบภาษี

ธุรกิจต่างๆ จำเป็น ต้องตรวจสอบ และ ตัดค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถนำ มาหักลดหย่อนภาษีได้ออกไปอย่างรอบคอบเมื่อจัดทำเอกสารยื่นภาษี

กรณีที่หน่วยงานสรรพากรตรวจพบระหว่างการตรวจสอบ

รายงานการตรวจสอบบัญชีระบุว่า ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ได้รับการอนุมัติ และธุรกิจอาจต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

• ปรับเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีขึ้น
• ชำระภาษีเพิ่มเติม
• อาจมีการเรียกเก็บค่าปรับและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องสำหรับการชำระเงินล่าช้าตามข้อกำหนด

อ่านเพิ่มเติม: ภาพรวมของใบแจ้งหนี้ทดแทนและใบแจ้งหนี้ปรับปรุง

สรุป

ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ไม่ได้หมายความว่า "อะไรก็ได้หักลดหย่อนได้" แต่หมายถึงค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องตามกฎหมาย แท้จริง เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจ มีเอกสารทางกฎหมาย และชำระตามระเบียบข้อบังคับ

หากคุณกำลังจัดทำชุด "คู่มือภาษีสำหรับผู้ขายรายใหม่" บทความนี้ควรนำเสนอเป็นบทพื้นฐานที่สรุปหลักการ ก่อนที่จะเจาะลึกไปถึงเนื้อหาเชิงปฏิบัติที่ปรับให้เข้ากับแต่ละรูปแบบ ได้แก่ การขายบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ การขายแบบออฟไลน์ หรือการขายผ่านหลายช่องทาง