법인 소득세(CIT) 계산 시 공제 가능한 비용을 결정하는 원칙.

공제 가능한 비용이란 무엇인가요?

법인 소득세 과세 시 공제 가능한 비용이란 법적 요건을 충족하는 경우 합리적인 비용으로 간주되어 과세 소득과 납부해야 할 법인 소득세액을 줄여주는 비용을 말합니다.

회람 96/2015/TT-BTC 제4조 1항 에 따르면, 비용은 다음 조건을 모두 동시에 충족할 때 공제 가능합니다.

비용 공제가 가능하려면 3가지 필수 조건이 있습니다.

1. 사업 운영과 관련된 실제 발생 비용.

지출은 직접적 또는 간접적으로 수익 창출 활동에 기여 해야 하며 명확한 사업 목적을 가져야 합니다.

2. 법적으로 유효한 송장 및 서류가 충분히 있습니다.

법규에 따라 모든 경비는 영수증 및 증빙 서류 로 증빙해야 합니다. 경비 유형에 따라 다음과 같은 서류가 포함될 수 있습니다.

• 전자 송장
• 계약
• 수락 보고서
• 창고 출고 양식
• 급여, 출근 기록
• 세금 납부 영수증

3. 2천만 VND 이상의 청구서는 현금 이외의 결제 수단을 이용하여 지불해야 합니다.

부가가치세를 포함하여 2천만 VND 이상의 재화 및 용역 구매에 대해서는, 사업자는 해당 비용을 공제받기 위해 현금 이외의 결제 증빙 서류를 보유해야 합니다.

이러한 비용 항목들은 일반적으로 공제 가능한 비용으로 인정됩니다.

아래는 실제 사업에서 흔히 발생하는 비용 항목과 주요 관리 사항 입니다. 해당 항목의 공제 가능 여부는 각 사업체의 구체적인 증빙 서류 에 따라 달라집니다.

1. 원자재, 재화 및 투입 용역 비용

여기에는 원자재, 보조 재료, 판매용 상품 구매, 가공, 포장, 운송, 상하차, 보관 및 상품 구매와 직접적으로 관련된 기타 비용이 포함됩니다.

관리 항목: 관련성 및 합리성: 사업 운영에 활용할 근거가 있는가? 이를 뒷받침하는 수출입 서류가 있는가? 확립된 기준이나 운영 논리와 비교할 수 있는가?

2. 주택, 창고 및 기타 자산 임대 비용.

여기에는 사업장, 창고, 작업장, 차량 및 기계류 임대 비용이 포함됩니다.

확인 사항: 계약서 및 지불 서류: 임대 계약서와 지불 서류가 있어야 합니다. 사업체가 계약에 따라 개인 임대인을 대신하여 세금을 납부하는 경우, 세금 납부 증빙 서류가 필요합니다.

3. 인건비: 급여, 보너스, 수당, 보험료

여기에는 급여, 임금, 보너스, 수당, 보험료 및 기타 급여 성격의 지급액이 포함됩니다.

관리 사항: 내부 규정 및 지급 서류: 수당 지급 수준 및 조건은 근로 계약, 급여 및 보너스 규정, 단체 협약 또는 재정 규정에 명시되어야 하며, 급여 기록, 서명 및 지급 서류가 첨부되어야 합니다.

4. 직원 복지 비용

여기에는 결혼식, 장례식, 명절, 휴가, 건강 검진, 교육 지원 및 생활고 지원과 같은 비용이 포함됩니다.

관리 사항: 규정 및 제한 사항이 마련되어 있습니다. 관련 서류는 완벽해야 하며, 복지 혜택에 지출된 총액은 규정된 한도를 초과해서는 안 됩니다 .

5. 고정자산의 감가상각비

여기에는 사업 운영에 사용되는 유형 및 무형 고정 자산의 감가상각이 포함됩니다.

관리 항목: 합법적인 자산, 사업 목적에 사용되는 자산, 규정에 따른 감가상각: 자산 기록, 인수인계 기록, 등록, 추적 및 감가상각은 규정된 체계, 방법 및 기간에 따라 계산됩니다.

6. 이자 비용

유효한 대출 계약서 및 지급 증빙 서류로 증빙 가능한 사업 운영 관련 이자 비용.

주의 사항: 대출 서류 및 상환 기록: 대출 계약서와 이자 지급 영수증이 필요합니다. 개인이나 금융기관 이외의 단체로부터 대출을 받는 경우, 관련 서류 및 세금 의무에 특히 주의해야 합니다.

7. 전기, 수도, 인터넷 및 행사장 운영 비용.

여기에는 사업장 소재지의 공과금이 포함됩니다.

점검 사항: 계약서 및 청구서: 전기, 수도, 인터넷 요금 고지서를 보관하십시오. 임대 계약서에 따라 지불 책임자를 명확히 확인하고 지불 증빙 자료를 보관하십시오.

8. 판촉물 및 고객 선물 비용.

여기에는 사업 운영을 지원하기 위한 샘플, 선물, 판촉물 및 고객 서비스 비용이 포함됩니다.

점검 사항: 구매 및 증정품 관련 서류: 입고 송장, 판촉 프로그램 기록, 창고 출고 서류가 있는지 확인하고, 증정품에 대한 송장 발행 및 세금 관련 의무가 제대로 이행되었는지 확인하십시오.

9. 비상비용 충당금

일부 항목은 재무부 지침에 따라 따로 적립되는데, 예를 들어 재고 평가 감가상각, 대손상각, 제품 보증 등이 있습니다.

관리 사항: 배분 관련 증빙 서류 및 조건: 지침을 준수하는 증빙 서류, 회의록, 배분 결정 및 계산 근거가 있어야 합니다.

10. 자연재해, 화재 및 물품 손상으로 인해 발생한 비용.

손실이 실제로 발생했고 증빙 서류로 명확하게 입증된 경우에만 보상이 지급되며, 보상 대상 부분과 비대상 부분이 명확히 구분되어야 합니다.

점검 사항: 손실에 대한 완벽한 증빙 서류 확보: 재고 보고서, 설명, 보험 또는 보상 기록 및 관련 서류.

더 읽어보기: 얼마만큼의 수익에 대해 세금을 납부해야 할까요?

지출은 되었지만 공제받을 수 없는 경우가 발생하는 5가지 흔한 실수

첫째: 유효한 송장이나 증빙 서류가 없습니다. 이는 자격 박탈의 가장 흔한 이유입니다.

둘째, 2천만 VND 이상의 청구서에 대해서는 현금 결제가 필수입니다. 현금 이외의 결제 증빙 서류가 없을 경우 해당 비용은 인정되지 않습니다.

셋째: 사업 운영과의 연관성을 입증할 수 없는 비용. 해당 비용이 존재하더라도 사업 목적을 증명할 수 없다면 부적격 판정을 받을 수 있습니다.

넷째, 인사 파일에 규정이나 증빙 서류가 부족합니다. 고용 계약서, 급여 명세서, 보너스 규정, 서명 등이 없습니다.

다섯째: 기간 기록 오류 또는 승인 서류 누락. 이는 특히 서비스 비용, 건설 프로젝트, 아웃소싱 또는 가공 분야에서 흔히 발생합니다.

지출 항목이 부적격으로 판명되면 어떻게 되나요?

이는 기업이 세무조사 전에 스스로 문제를 발견했을 경우에 적용됩니다.

기업은 세금 신고 서류를 작성할 때 공제 대상이 아닌 비용을 사전에 검토 하고 제외 해야 합니다.

세무 당국이 감사 과정에서 발견한 사례들.

감사 보고서에 따라 해당 지출은 불인정될 것이며, 기업은 다음과 같은 조치를 취해야 할 수도 있습니다.

• 과세 소득 상향 조정
• 추가 세금을 납부하세요
• 규정에 따라 연체료 및 관련 수수료가 부과될 수 있습니다.

자세히 보기: 교체 청구서 및 조정 청구서 개요

끝내다

공제 가능한 비용은 단순히 "무엇이든 공제할 수 있다"는 것이 아니라, 합법적이고 실제적이며 사업 운영과 관련이 있고 법적 증빙 서류가 있으며 규정에 따라 지불된 비용이어야 합니다.

"신규 판매자를 위한 세금 가이드" 시리즈를 기획하고 있다면, 이 글은 전자상거래 플랫폼 판매, 오프라인 판매, 또는 여러 채널을 통한 판매 등 각 판매 모델에 맞춘 실질적인 내용을 다루기 전에 기본 원칙을 설명하는 기초적인 장으로 활용하는 것이 좋습니다.