Prinsip-prinsip untuk menentukan pengeluaran yang dapat dikurangkan saat menghitung pajak penghasilan perusahaan (CIT).

Apa saja yang termasuk dalam pengeluaran yang dapat dikurangkan?

Pengeluaran yang dapat dikurangkan saat menentukan pendapatan kena pajak perusahaan adalah pengeluaran yang, jika memenuhi persyaratan hukum, dianggap sebagai pengeluaran yang wajar, sehingga mengurangi pendapatan kena pajak dan jumlah pajak penghasilan perusahaan yang harus dibayar.

Berdasarkan Klausul 1, Pasal 4 Surat Edaran 96/2015/TT-BTC , suatu pengeluaran dapat dikurangkan jika secara bersamaan memenuhi semua syarat berikut.

3 syarat wajib agar suatu pengeluaran dapat dikurangkan.

1. Biaya aktual yang dikeluarkan dan terkait dengan operasional bisnis.

Pengeluaran harus secara langsung atau tidak langsung mendukung kegiatan yang menghasilkan pendapatan dan memiliki tujuan bisnis yang jelas.

2. Tersedia faktur dan dokumen hukum yang memadai.

Pengeluaran harus didukung oleh faktur dan dokumen sesuai dengan peraturan perundang-undangan ; tergantung pada jenis pengeluaran, hal ini dapat mencakup:

• Faktur elektronik
• Kontrak
• Laporan Penerimaan
• Formulir pelepasan gudang
• Penggajian, catatan kehadiran
• Bukti pembayaran pajak

3. Tagihan senilai 20 juta VND atau lebih harus dibayar menggunakan metode non-tunai.

Untuk pembelian barang dan jasa dengan nilai 20 juta VND atau lebih (termasuk PPN), bisnis diharuskan memiliki dokumentasi pembayaran non-tunai agar pengeluaran tersebut dapat dianggap sebagai pengeluaran yang dapat dikurangkan.

Kategori pengeluaran ini umumnya diterima sebagai pengeluaran yang dapat dikurangkan.

Berikut adalah kategori pengeluaran umum dalam praktiknya, beserta poin-poin kontrol utamanya . Apakah pengeluaran tersebut dapat dikurangkan atau tidak bergantung pada dokumentasi pendukung spesifik dari setiap bisnis.

1. Biaya bahan baku, barang, dan jasa input

Ini termasuk biaya untuk pembelian bahan baku, bahan pembantu, barang dagangan, pengolahan, pengemasan, transportasi, pemuatan dan pembongkaran, penyimpanan, dan biaya lain yang berhubungan langsung dengan pembelian barang.

Hal-hal yang perlu dikontrol: Relevansi dan kewajaran: Apakah ada dasar untuk digunakan dalam operasi bisnis, apakah ada dokumen impor/ekspor yang mendukung, dan dapatkah hal tersebut dibandingkan dengan norma atau logika operasional yang telah ditetapkan?

2. Biaya sewa rumah, gudang, dan aset lainnya.

Ini termasuk biaya sewa tempat usaha, gudang, bengkel, kendaraan, dan mesin.

Hal-hal yang perlu diperiksa: Kontrak dan dokumen pembayaran: Harus ada kontrak sewa dan dokumen pembayaran. Jika bisnis membayar pajak atas nama pemberi sewa perorangan sesuai kesepakatan, bukti pembayaran pajak diperlukan.

3. Biaya tenaga kerja: gaji, bonus, tunjangan, asuransi

Ini termasuk gaji, upah, bonus, tunjangan, iuran asuransi, dan pembayaran lain yang bersifat gaji.

Hal-hal yang perlu dikendalikan: Peraturan internal dan dokumen pembayaran: Tingkat dan ketentuan hak harus tercantum dalam kontrak kerja, peraturan gaji dan bonus, perjanjian kerja kolektif, atau peraturan keuangan, disertai dengan catatan penggajian, tanda tangan, dan dokumen pembayaran.

4. Biaya kesejahteraan karyawan

Ini termasuk pengeluaran seperti pernikahan, pemakaman, liburan, cuti, pemeriksaan kesehatan, dukungan pendidikan, dan bantuan saat kesulitan keuangan.

Hal-hal yang perlu dikendalikan: Peraturan dan batasan telah ditetapkan: Dokumentasi harus lengkap dan jumlah total yang dikeluarkan untuk tunjangan tidak boleh melebihi batas yang ditentukan .

5. Beban penyusutan aset tetap

Ini termasuk penyusutan aset tetap berwujud dan tidak berwujud yang digunakan dalam operasi bisnis.

Hal-hal yang perlu dikendalikan: Aset yang sah, digunakan untuk tujuan bisnis, dan penyusutan sesuai peraturan: Catatan aset, risalah serah terima, pendaftaran, pelacakan, dan penyusutan dilakukan sesuai dengan kerangka kerja, metode, dan jangka waktu yang telah ditentukan.

6. Beban bunga

Beban bunga yang dikeluarkan untuk operasional bisnis, didukung oleh perjanjian pinjaman dan dokumen pembayaran yang sah.

Hal-hal yang perlu dipantau: Dokumen pinjaman dan catatan pembayaran: Perjanjian pinjaman dan bukti pembayaran bunga diperlukan. Dalam kasus pinjaman dari individu atau organisasi selain lembaga kredit, diperlukan kehati-hatian khusus terkait dokumentasi dan kewajiban pajak terkait.

7. Biaya listrik, air, internet, dan operasional tempat acara.

Ini termasuk biaya utilitas untuk lokasi bisnis.

Hal-hal yang perlu dipantau: Kontrak dan faktur: Siapkan tagihan listrik, air, dan internet. Identifikasi dengan jelas pihak yang bertanggung jawab atas pembayaran sesuai dengan perjanjian sewa dan siapkan bukti pembayaran.

8. Biaya barang promosi dan hadiah pelanggan.

Ini termasuk biaya untuk sampel, hadiah, barang promosi, dan layanan pelanggan untuk mendukung operasional bisnis.

Hal-hal yang perlu dikendalikan: Dokumen pembelian dan pemberian hadiah: Pastikan terdapat faktur masukan, catatan program promosi, dokumen pelepasan gudang, dan bahwa kewajiban penagihan dan pajak untuk barang yang diberikan sebagai hadiah telah dipenuhi dengan benar.

9. Penyediaan biaya kontingensi

Beberapa ketentuan disisihkan sesuai dengan pedoman Kementerian Keuangan, seperti ketentuan untuk penurunan nilai persediaan, piutang tak tertagih, dan garansi produk.

Hal-hal yang perlu dikendalikan: Dokumen pendukung dan syarat alokasi: Harus ada dokumen pendukung, notulen rapat, keputusan alokasi, dan dasar perhitungan yang sesuai dengan pedoman.

10. Biaya yang timbul akibat bencana alam, kebakaran, dan kerusakan barang.

Ganti rugi hanya diberikan jika kerugian tersebut nyata dan terdokumentasi, dengan jelas mengidentifikasi bagian mana yang memenuhi syarat dan mana yang tidak memenuhi syarat.

Hal-hal yang perlu dikendalikan: Dokumentasi kerugian lengkap: Laporan inventaris, penjelasan, catatan asuransi atau kompensasi, dan dokumen terkait.

Baca selengkapnya: Berapa banyak pendapatan yang perlu dikenakan pajak?

5 kesalahan yang menyebabkan pengeluaran "benar-benar dikeluarkan tetapi tidak dapat dikurangkan"

Pertama: Kurangnya faktur atau dokumen pendukung yang sah. Ini adalah alasan paling umum untuk diskualifikasi.

Kedua: Pembayaran tunai diperlukan untuk faktur senilai 20 juta VND atau lebih. Ketiadaan dokumentasi pembayaran non-tunai akan mengakibatkan pengeluaran tersebut ditolak.

Ketiga: Pengeluaran yang tidak dapat dibuktikan terkait dengan operasional bisnis. Sekalipun pengeluaran tersebut ada, jika tujuan bisnisnya tidak dapat dibuktikan, pengeluaran tersebut tetap dapat didiskualifikasi.

Keempat: Berkas kepegawaian tidak memiliki peraturan atau dokumen pendukung. Tidak ada kontrak kerja, daftar gaji, peraturan bonus, atau tanda tangan.

Kelima: Pencatatan periode yang tidak tepat atau dokumen penerimaan yang hilang. Hal ini terutama berlaku untuk biaya layanan, proyek konstruksi, alih daya, atau pemrosesan.

Apa yang terjadi jika suatu pengeluaran dinyatakan tidak memenuhi syarat?

Hal ini berlaku ketika bisnis menemukan masalah tersebut sendiri sebelum audit pajak.

Saat menyiapkan laporan pajak, perusahaan perlu secara proaktif meninjau dan mengecualikan pengeluaran yang tidak memenuhi syarat dari pengembalian pajak mereka.

Kasus-kasus yang diidentifikasi oleh otoritas pajak selama audit.

Pengeluaran tersebut akan ditolak berdasarkan laporan audit, dan bisnis tersebut mungkin harus:

• Menyesuaikan pendapatan kena pajak ke atas
• Bayar pajak tambahan
• Denda keterlambatan pembayaran dan biaya terkait lainnya dapat dikenakan sesuai peraturan yang berlaku.

Baca selengkapnya: Gambaran umum faktur penggantian dan faktur penyesuaian

Menyimpulkan

Biaya yang dapat dikurangkan bukan sekadar "apa pun dapat dikurangkan," melainkan biaya yang sah, wajar, terkait dengan operasional bisnis, memiliki dokumentasi legal, dan dibayar sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Jika Anda sedang menyusun serangkaian "Panduan Pajak untuk Penjual Baru," artikel ini harus disajikan sebagai bab dasar yang menguraikan prinsip-prinsip, sebelum membahas lebih dalam konten praktis yang disesuaikan dengan setiap model: penjualan di platform e-commerce, penjualan offline, atau penjualan melalui berbagai saluran.