مبادئ تحديد النفقات القابلة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات (CIT).

ما هي المصاريف القابلة للخصم؟

تعتبر المصاريف القابلة للخصم عند تحديد دخل الشركات الخاضع للضريبة هي تلك المصاريف التي، إذا استوفت المتطلبات القانونية، تعتبر مصاريف معقولة، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة ومقدار ضريبة دخل الشركات المستحقة الدفع.

وفقًا للبند 1، المادة 4 من التعميم 96/2015/TT-BTC ، فإن المصروفات قابلة للخصم عندما تستوفي جميع الشروط التالية في وقت واحد.

ثلاثة شروط إلزامية لكي يكون المصروف قابلاً للخصم.

1. التكاليف الفعلية المتكبدة والمتعلقة بالعمليات التجارية.

يجب أن تخدم النفقات بشكل مباشر أو غير مباشر الأنشطة المدرة للدخل وأن يكون لها غرض تجاري واضح.

2. توجد فواتير ومستندات قانونية كافية.

يجب أن تكون المصروفات مدعومة بالفواتير والمستندات وفقًا للوائح القانونية ؛ وبحسب نوع المصروف، قد يشمل ذلك ما يلي:

• الفواتير الإلكترونية
• عقد
• تقرير القبول
• نموذج الإفراج من المستودع
• كشوف المرتبات وسجلات الحضور
• إيصال دفع الضريبة

3. يجب دفع الفواتير التي تبلغ قيمتها 20 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر باستخدام طرق غير نقدية.

بالنسبة لمشتريات السلع والخدمات التي تبلغ قيمتها 20 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)، يتعين على الشركات الحصول على وثائق دفع غير نقدية حتى يتم اعتبار المصروفات قابلة للخصم.

تُعتبر فئات المصروفات هذه مقبولة بشكل عام كمصروفات قابلة للخصم.

فيما يلي فئات النفقات الشائعة في الممارسة العملية، بالإضافة إلى نقاط التحكم الرئيسية . يعتمد ما إذا كانت هذه النفقات قابلة للخصم أم لا على المستندات الداعمة المحددة لكل شركة.

1. تكاليف المواد الخام والسلع وخدمات المدخلات

يشمل ذلك نفقات شراء المواد الخام والمواد المساعدة والسلع المعدة للبيع والمعالجة والتعبئة والنقل والتحميل والتفريغ والتخزين والتكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بشراء السلع.

النقاط التي يجب التحكم فيها: الملاءمة والمعقولية: هل هناك أساس للاستخدام في العمليات التجارية، وهل هناك مستندات استيراد/تصدير داعمة، وهل يمكن مقارنتها بالمعايير المعمول بها أو المنطق التشغيلي؟

2. تكاليف استئجار المنازل والمستودعات والأصول الأخرى.

يشمل ذلك نفقات استئجار أماكن العمل والمستودعات وورش العمل والمركبات والآلات.

نقاط يجب التحقق منها: العقود ووثائق الدفع: يجب وجود عقد إيجار ووثائق دفع. إذا كانت الشركة تدفع الضرائب نيابةً عن المؤجر الفردي وفقًا للاتفاق، فيجب تقديم إثبات دفع الضريبة .

3. تكاليف العمالة: الرواتب، والمكافآت، والبدلات، والتأمين

يشمل ذلك الرواتب والأجور والمكافآت والبدلات ومساهمات التأمين والمدفوعات الأخرى ذات الطبيعة الراتبية.

النقاط التي يجب التحكم فيها: اللوائح الداخلية ووثائق الدفع: يجب تحديد مستويات وشروط الاستحقاق في عقد العمل، ولوائح الرواتب والمكافآت، واتفاقية العمل الجماعية، أو اللوائح المالية، مصحوبة بسجلات الرواتب والتوقيعات ووثائق الدفع.

4. تكاليف رعاية الموظفين

يشمل ذلك نفقات مثل حفلات الزفاف والجنازات والعطلات والإجازات والفحوصات الطبية والدعم التعليمي والمساعدة في حالات الضائقة.

النقاط التي يجب التحكم بها: توجد لوائح وحدود: يجب أن تكون الوثائق كاملة ويجب ألا يتجاوز إجمالي المبلغ المنفق على المزايا الحد المحدد .

5. مصروف استهلاك الأصول الثابتة

يشمل ذلك استهلاك الأصول الثابتة الملموسة وغير الملموسة المستخدمة في العمليات التجارية.

نقاط التحكم: الأصول المشروعة، المستخدمة لأغراض العمل، الاستهلاك وفقًا للوائح: يتم حساب سجلات الأصول، ومحاضر التسليم، والتسجيل، والتتبع، والاستهلاك وفقًا للإطار والأساليب والإطار الزمني المحدد.

6. مصروفات الفائدة

مصاريف الفائدة المتكبدة للعمليات التجارية، مدعومة باتفاقيات قروض ومستندات دفع سارية المفعول.

نقاط يجب مراقبتها: وثائق القروض وسجلات الدفع: يلزم وجود اتفاقيات القروض وإيصالات دفع الفوائد. في حالة القروض من أفراد أو مؤسسات غير مؤسسات الائتمان، يلزم توخي الحذر الشديد فيما يتعلق بالوثائق والالتزامات الضريبية ذات الصلة.

7. تكاليف الكهرباء والماء والإنترنت وتشغيل المكان.

يشمل ذلك تكاليف المرافق لموقع العمل.

نقاط يجب مراقبتها: العقود والفواتير: احتفظ بفواتير الكهرباء والماء والإنترنت. حدد بوضوح الطرف المسؤول عن الدفع وفقًا لعقد الإيجار، واحتفظ بإثبات الدفع.

8. تكاليف المواد الترويجية وهدايا العملاء.

يشمل ذلك نفقات العينات والهدايا والمواد الترويجية وخدمة العملاء لدعم العمليات التجارية.

نقاط يجب التحكم بها: مستندات الشراء والهدايا: تأكد من وجود فواتير الإدخال، وسجلات البرامج الترويجية، ومستندات الإفراج من المستودع، وأن يتم الوفاء بالتزامات الفوترة والضرائب الخاصة بالسلع المهداة بشكل صحيح.

9. مخصصات لتغطية تكاليف الطوارئ

تم تخصيص بعض الأحكام وفقًا لتوجيهات وزارة المالية، مثل أحكام تخفيض قيمة المخزون، والمستحقات المشكوك في تحصيلها، وضمانات المنتجات.

النقاط التي يجب التحكم فيها: المستندات الداعمة وشروط التخصيص: يجب أن تكون هناك مستندات داعمة ومحاضر وقرارات تخصيص وأسس حسابية تتوافق مع المبادئ التوجيهية.

10. التكاليف المتكبدة بسبب الكوارث الطبيعية والحرائق وتلف البضائع.

لا يتم منح التعويض إلا إذا كانت الخسارة فعلية وموثقة، مع تحديد الأجزاء المؤهلة وغير المؤهلة بوضوح.

نقاط يجب التحكم بها: توثيق الخسائر بالكامل: تقرير الجرد، والشرح، وسجلات التأمين أو التعويض، والوثائق ذات الصلة.

اقرأ المزيد: ما مقدار الإيرادات التي تستوجب دفع الضرائب؟

خمسة أخطاء تتسبب في اعتبار النفقات "نفقة فعلية ولكنها غير قابلة للخصم"

أولاً: عدم وجود فواتير أو مستندات داعمة أصلية. هذا هو السبب الأكثر شيوعاً للاستبعاد.

ثانيًا: يُشترط الدفع نقدًا للفواتير التي تبلغ قيمتها 20 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر. سيؤدي عدم تقديم مستندات الدفع غير النقدي إلى رفض المصروف.

ثالثًا: النفقات التي لا يمكن إثبات ارتباطها بالعمليات التجارية. حتى لو وُجدت هذه النفقات، فإذا لم يُثبت غرضها التجاري، فقد تُرفض.

رابعاً: تفتقر ملفات الموظفين إلى اللوائح أو المستندات الداعمة. فلا توجد عقود عمل، أو كشوف رواتب، أو لوائح مكافآت، أو توقيعات.

خامساً: تسجيل غير صحيح للفترة أو فقدان مستندات القبول. وينطبق هذا بشكل خاص على تكاليف الخدمات، ومشاريع البناء، والاستعانة بمصادر خارجية، أو المعالجة.

ماذا يحدث إذا تبين أن أحد النفقات غير مؤهل؟

ينطبق هذا عندما تكتشف الشركات المشكلة بنفسها قبل إجراء التدقيق الضريبي.

يتعين على الشركات مراجعة النفقات غير المؤهلة واستبعادها من التكاليف القابلة للخصم عند إعداد مستندات الإقرار الضريبي.

الحالات التي حددتها السلطات الضريبية أثناء عملية التدقيق.

سيتم رفض هذا الإنفاق بناءً على تقرير التدقيق، وقد تضطر الشركة إلى القيام بما يلي:

• تعديل الدخل الخاضع للضريبة بالزيادة
• ادفع ضريبة إضافية
• قد تُطبق غرامات التأخير في السداد والرسوم ذات الصلة وفقًا للوائح.

اقرأ المزيد: نظرة عامة على فواتير الاستبدال وفواتير التسوية

الخلاصة

لا تقتصر المصاريف القابلة للخصم على مجرد "إمكانية خصم أي شيء"، بل هي مصاريف مشروعة وحقيقية ومرتبطة بالعمليات التجارية، ولها وثائق قانونية، ويتم دفعها وفقًا للوائح.

إذا كنت تقوم بإنشاء سلسلة من "الأدلة الضريبية للبائعين الجدد"، فيجب تقديم هذه المقالة كفصل تأسيسي يحدد المبادئ، قبل الخوض بشكل أعمق في المحتوى العملي المصمم خصيصًا لكل نموذج: البيع على منصات التجارة الإلكترونية، أو البيع دون اتصال بالإنترنت، أو البيع عبر قنوات متعددة.