法人所得税 (CIT) を計算する際に控除対象費用を決定する原則。

控除対象経費とは何ですか?

課税対象となる法人所得を決定する際に控除対象となる費用とは、法的要件を満たし、合理的な費用とみなされ、課税対象となる所得と法人所得税の支払額が減額される費用です。

通達 96/2015/TT-BTC の第 4 条第 1 項によれば、費用は、以下の条件をすべて同時に満たす場合に控除対象となります。

経費が控除されるための 3 つの必須条件。

1. 事業運営に関連して実際に発生した費用。

支出は直接的または間接的に収益を生み出す活動に役立ち、明確なビジネス目的を持っている必要があります。

2. 法的に認められた請求書や書類が十分にある。

経費は法的規制に従って請求書や書類によって裏付けられる必要があります。経費の種類に応じて、これには次のようなものが含まれます。

• 電子請求書
• 契約
• 受入報告書
• 倉庫リリースフォーム
• 給与計算、出勤記録
• 税金納付領収書

3. 2,000万VND以上の請求書は現金以外の方法で支払う必要があります。

2,000 万 VND 以上の価値 (VAT を含む) のある商品やサービスの購入については、経費を控除対象とするために、企業は非現金による支払いの証明書類を用意する必要があります。

これらの費用カテゴリは、一般的に控除対象費用として認められています。

以下は、実務上よくある経費のカテゴリーと、主要な管理ポイントです。これらの経費が控除対象になるかどうかは、各企業の具体的な証拠書類によって異なります。

1. 原材料、商品、投入サービスのコスト

これには、原材料、補助材料、販売商品の購入、加工、梱包、輸送、積み込みおよび積み下ろし、保管、および商品の購入に直接関連するその他の費用が含まれます。

管理のポイント:関連性と合理性: 業務運営で使用するための根拠はありますか? 輸出入を裏付ける文書はありますか? 確立された規範や運用ロジックと比較できますか?

2. 住宅、倉庫、その他の資産の賃貸費用。

これには、事業所、倉庫、作業場、車両、機械の賃貸費用が含まれます。

確認事項：契約書および支払書類：賃貸借契約書および支払書類が必要です。事業者が合意に基づき、賃貸人に代わって税金を納付する場合は、納税証明書が必要です。

3. 人件費：給与、ボーナス、手当、保険

これには、給与、賃金、ボーナス、手当、保険料、およびその他の給与性の支払いが含まれます。

管理のポイント:社内規定と支払書類: 権利レベルと条件は、労働契約、給与およびボーナス規定、労働協約、または財務規定に規定する必要があり、給与記録、署名、支払書類を添付する必要があります。

4. 従業員福利厚生費

これには、結婚式、葬儀、休日、休暇、健康診断、教育支援、困窮援助などの費用が含まれます。

管理すべきポイント:規制と制限が設けられています。文書は完全でなければならず、給付金に費やされる合計金額は規定の制限を超えてはなりません。

5. 固定資産の減価償却費

これには、事業運営上使用される有形固定資産および無形固定資産の減価償却が含まれます。

管理ポイント:正当な資産、事業目的で使用される資産、規定に従った減価償却: 資産記録、引渡し議事録、登録、追跡、減価償却は、規定された枠組み、方法、期間に従って計算されます。

6. 利息費用

有効な融資契約および支払書類によって裏付けられる、事業運営のために発生した利息費用。

モニタリングポイント：融資書類と支払記録：融資契約書と利息支払領収書が必要です。信用機関以外の個人または団体からの融資の場合は、書類の保管と関連する税務上の義務について特に注意が必要です。

7. 電気代、水道代、インターネット代、会場運営費。

これには事業所の光熱費が含まれます。

確認すべきポイント：契約書と請求書：電気代、水道代、インターネット料金の請求書を用意してください。賃貸契約書に基づき、支払い責任者を明確に特定し、支払い証明書類を保管してください。

8. 販促品および顧客への贈り物の費用。

これには、事業運営をサポートするためのサンプル、贈答品、販促品、顧客サービスにかかる費用が含まれます。

管理ポイント:購入および贈与文書: 入力請求書、プロモーション プログラムの記録、倉庫リリース文書があること、贈与された商品の請求および税金の義務が適切に履行されていることを確認します。

9. 偶発費用引当金

棚卸資産評価減引当金、貸倒引当金、製品保証引当金など、財務省のガイドラインに沿って計上されている引当金があります。

管理ポイント:配分の裏付けとなる書類と条件: ガイドラインに準拠した裏付けとなる書類、議事録、配分決定書、計算根拠が必要です。

10. 自然災害、火災、物品の破損により生じた費用。

補償は、損失が実際に発生し、そのことが文書化されており、補償対象となる部分と対象外となる部分が明確に特定されている場合にのみ行われます。

管理ポイント:損失に関する完全な文書: 在庫レポート、説明、保険または補償記録、および関連文書。

詳細: どれくらいの収入に対して税金を支払う必要がありますか?

「実際は支出したのに控除されない」経費の原因となる5つの間違い

1つ目：正当な請求書または証明書類の不足。これが失格の最も一般的な理由です。

第二に、 2,000万VND以上の請求書は現金での支払いが必須です。現金以外の支払いを証明する書類がない場合、経費として認められません。

第三に、事業活動との関連性が立証できない経費。たとえ経費が存在したとしても、その事業目的が証明できない場合は、控除対象外となる可能性があります。

4つ目：人事ファイルに規則や裏付けとなる文書が不足しています。雇用契約書、給与明細書、ボーナス規定、署名などは一切ありません。

5つ目：期間の記録が不正確、または検収書類が不足している。これは、サービス費用、建設プロジェクト、外注、または加工処理において特に顕著です。

経費が不適格であると判明した場合はどうなりますか?

これは、税務調査の前に企業が自ら問題を発見した場合に適用されます。

企業は、納税申告書類を作成する際に、控除対象外の費用を積極的に検討し、控除対象外の費用から除外する必要があります。

税務当局が監査中に特定したケース。

監査報告書に基づいて支出は不許可となり、企業は以下の措置を講じなければならない場合があります。

• 課税所得の上方調整
• 追加税金を支払う
• 規則に従って延滞金および関連料金が適用される場合があります。

詳細: 差し替え請求書と調整請求書の概要

結論する

控除対象経費とは、単に「何でも控除できる」というものではなく、正当かつ本物であり、事業運営に関連し、法的文書があり、規制に従って支払われた経費を指します。

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