事業で経費計上できる費用は？

法人所得税（CIT）を計算する際に控除可能な経費を決定するための原則。

控除対象となる費用とは何ですか？

法人所得税の課税額を決定する際に控除可能な費用とは、法的要件を満たしていれば合理的な費用とみなされ、課税所得および法人所得税の納付額を減少させる費用を指します。

回覧文書96/2015/TT-BTCの第4条第1項によれば、費用は、以下のすべての条件を同時に満たす場合に控除可能となります。

経費が控除対象となるための3つの必須条件。

1. 事業運営に関連して発生した実際の費用。

支出は、直接的または間接的に収益を生み出す活動に役立ち、明確な事業目的を持たなければならない。

2. 十分な法的請求書および書類が存在する。

経費は、法令に基づき請求書および関連書類によって裏付けられなければなりません。経費の種類によっては、これには以下が含まれる場合があります。

• 電子請求書
• 契約
• 受入報告書
• 倉庫リリースフォーム
• 給与計算、出勤記録
• 税金支払い領収書

3. 2,000万ベトナムドン以上の請求書は、現金以外の方法で支払わなければなりません。

2,000万ベトナムドン以上（付加価値税込み）の商品やサービスの購入については、経費として控除対象とするためには、企業は現金以外の支払いに関する書類を保管する必要があります。

これらの費用項目は、一般的に控除対象費用として認められています。

以下に、実務でよく用いられる経費項目と、重要な管理ポイントを示します。これらの経費が控除対象となるかどうかは、各企業の具体的な裏付け書類によって異なります。

1. 原材料、商品、および投入サービスのコスト

これには、原材料、補助材料、販売用商品の購入費用、加工費用、包装費用、輸送費用、積み下ろし費用、保管費用、および商品の購入に直接関連するその他の費用が含まれます。

管理すべきポイント：関連性と妥当性：事業運営において使用する根拠はあるか、輸出入に関する裏付け書類はあるか、確立された規範や運用ロジックと比較できるか？

2. 住宅、倉庫、その他の資産の賃貸費用。

これには、事業用地、倉庫、作業場、車両、機械の賃貸料が含まれます。

確認事項：契約書と支払書類：賃貸契約書と支払書類が必要です。事業者が合意に基づき個人賃貸人に代わって税金を支払う場合は、納税証明書が必要です。

3. 人件費：給与、ボーナス、手当、保険料

これには、給与、賃金、ボーナス、手当、保険料、その他給与に類する支払いが含まれます。

管理すべきポイント：内部規定と支払書類：権利レベルと条件は、労働契約、給与および賞与規定、団体労働協約、または財務規定に明記され、給与記録、署名、および支払書類が添付されている必要があります。

4. 従業員福利厚生費

これには、結婚式、葬儀、祝日、休暇、健康診断、教育支援、困窮者支援などの費用が含まれます。

管理すべき点:規制と制限が設けられています: 書類は完全でなければならず、給付金に費やされる総額は規定の制限を超えてはなりません。

5. 固定資産の減価償却費

これには、事業運営で使用される有形および無形の固定資産の減価償却が含まれます。

管理すべき事項：正当な資産、事業目的で使用される資産、規制に基づく減価償却：資産記録、引き渡し議事録、登録、追跡、および減価償却は、規定された枠組み、方法、および期間に従って計算されます。

6. 支払利息

有効な融資契約書および支払書類によって裏付けられた、事業運営のために発生した利息費用。

監視すべき事項：融資書類と支払記録：融資契約書と利息支払領収書が必要です。信用機関以外の個人または組織からの融資の場合は、書類作成および関連する税務上の義務に関して特に注意が必要です。

7．電気代、水道代、インターネット代、会場運営費。

これには、事業所の光熱費が含まれます。

確認すべき事項：契約書と請求書：電気、水道、インターネットの請求書を用意してください。賃貸契約書に基づき、支払責任者を明確に特定し、支払証明を保管してください。

8．販促品および顧客向けギフトの費用。

これには、事業運営を支援するためのサンプル、贈答品、販促品、および顧客サービスにかかる費用が含まれます。

管理すべき事項：購入および贈与に関する書類：入力請求書、販促プログラム記録、倉庫出荷書類が揃っていること、および贈与品に関する請求および税務上の義務が適切に履行されていることを確認します。

9．予備費の引当

在庫評価減引当金、貸倒引当金、製品保証引当金など、一部の引当金は財務省のガイドラインに従って計上される。

管理すべき事項：配分に関する裏付け文書と条件：ガイドラインに準拠した裏付け文書、議事録、配分決定、および計算基準が存在しなければならない。

10. 自然災害、火災、および破損した物品によって発生した費用。

補償は、損失が実際に発生し、かつ、補償対象となる部分と対象外となる部分が明確に特定された証拠書類が提出された場合にのみ認められます。

管理すべき事項：損失に関する完全な文書化：在庫報告書、説明、保険または補償記録、および関連文書。

詳しくはこちら： どれくらいの収入があれば納税義務が生じるのか？

実際に支出した費用が控除対象とならない原因となる5つの間違い

まず第一に、正当な請求書や裏付け書類がないこと。これは失格となる最も一般的な理由です。

第二に、 2,000万ベトナムドン以上の請求書については現金での支払いが必要です。現金以外の支払いに関する書類がない場合、経費は認められません。

第三に、事業運営との関連性が証明できない費用。たとえ費用が存在しても、その事業目的が証明できない場合は、不適格と判断される可能性があります。

第四に、人事ファイルには規定や裏付けとなる書類が不足している。雇用契約書、給与明細、ボーナス規定、署名などは一切存在しない。

5つ目：期間の記録ミス、または受領書類の欠落。これは特に、サービス費用、建設プロジェクト、アウトソーシング、または処理において顕著です。

経費が不適格と判断された場合はどうなりますか？

これは、企業が税務調査の前に自ら問題を発見した場合に適用されます。

企業は、税務申告書類を作成する際に、控除対象とならない費用を積極的に見直し、控除対象費用から除外する必要があります。

税務当局が監査中に特定した事例。

監査報告書に基づき、当該支出は認められず、企業は以下の措置を講じる必要があるかもしれません。

• 課税所得を上方修正する
• 追加税を支払う
• 規定に基づき、支払いの遅延に対する罰金および関連手数料が適用される場合があります。

詳細はこちら： 交換請求書と調整請求書の概要

結論する

控除対象となる費用とは、単に「何でも控除できる」というものではなく、正当で、真正で、事業運営に関連し、法的文書があり、かつ規制に従って支払われた費用を指します。

「新規販売者向け税務ガイド」シリーズを作成する場合、この記事は、eコマースプラットフォームでの販売、オフラインでの販売、複数のチャネルを通じた販売など、それぞれの販売モデルに合わせた実践的な内容を掘り下げる前に、原則を概説する基礎的な章として提示する必要があります。