更新于2026年10月28日。本文转述了税务总局3月9日的新闻发布会内容；其中涉及税务机关正在研究、正在起草草案或正在协调的内容是发布会时的情况，不是正在适用的规定。第141/2026/NĐ-CP议定书已在第68/2026/NĐ-CP议定书的多项条款中用10亿越南盾替换了5亿越南盾（第141/2026/NĐ-CP议定书，第1条第1款），自2026年1月1日起生效（第141/2026/NĐ-CP议定书，第3条）；第68/2026/NĐ-CP议定书自2026年3月5日起生效（第68/2026/NĐ-CP议定书，第19条）。自2026年1月1日起，年营业收入在10亿越南盾及以下的个体工商户、个人经营者无需缴纳增值税和个人所得税；超过10亿越南盾则需要缴纳增值税和个人所得税（第68/2026/NĐ-CP议定书，第3条和第4条，已被第141/2026/NĐ-CP议定书修订）。第70/2025/NĐ-CP议定书自2026年7月1日起停止执行（第254/2026/NĐ-CP议定书，第43条第2款）；第32/2025/TT-BTC通函自2026年7月1日起停止执行（第91/2026/TT-BTC通函，第25条第2款）。下文关于营业收入水平、纳税申报期、发票和发票委托制作的内容已根据现行规定进行了修订。
在越南电子商务蓬勃发展的背景下，对在线个体工商户的税务管理日益严格。3月9日，税务总局召开专题新闻发布会，公布政府第68/2026/NĐ-CP议定书和财政部第18/2026/TT-BTC通函中的新规定。这些是电子商务平台上所有个体工商户需要明确了解的重要变化，以确保遵守法律规定。
特别是，最值得注意的要点之一是对营业收入超过现行规定水平的个体工商户强制要求开具电子发票的规定（见下文"营业收入10亿越南盾门槛的电子发票开具义务"部分）。这标志着在在线经营活动透明化和保障消费者权益方面的重要转变。
营业收入门槛和纳税申报的新规定
第68/2026/NĐ-CP议定书明确划分了各个营业收入水平和相应的纳税义务。年营业收入在10亿越南盾及以下的个体工商户、个人经营者不按期进行纳税申报，而是向税务机关申报该年度实际发生的营业收入，最迟于次年1月31日前申报（如果该年度实际营业收入超过10亿越南盾，则自营业收入超过该水平的季度起进行纳税申报和缴纳），并按表格01/TKN-CNKD申报其他税费类型（第68/2026/NĐ-CP议定书，第8条第1款第a点，已被第141/2026/NĐ-CP议定书修订；第68/2026/NĐ-CP议定书，第8条第2款；第18/2026/TT-BTC通函，第4条第1款第a点）。该规定从2026年3月5日起适用（第68/2026/NĐ-CP议定书，第19条；第18/2026/TT-BTC通函，第9条第1款）。
税务总局国际税收政策处副处长范氏明海女士强调了该议定书的一个新要点，即个体工商户必须向税务机关报告银行账号或电子钱包编号。这使税务管理机关能够更严格地监控资金流动。
关于个人所得税，年营业收入在10亿越盾至30亿越盾之间的商业户和个体经营者可以选择按税收收入（营业收入减去费用）乘以15%的税率进行纳税，或按超过10亿越盾的营业收入部分乘以按行业、职业划分的0.5%至5%的税率进行纳税（0.5%的税率仅适用于商品分销和供应）；年营业收入超过30亿越盾的应按税收收入进行计算（第109/2025/QH15号个人所得税法第7条第2款和第3款；第09/2026/QH16号法律第1条，授权政府规定该营业收入水平，该水平为10亿越盾，按第68/2026/NĐ-CP号议定第4条第1款和第5款规定，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。本规定从2026年税收计算期开始适用（第109/2025/QH15号个人所得税法第29条第2款）。如已选择按税收收入计算，则必须在自首次适用之年起连续2年内保持该方法稳定（第68/2026/NĐ-CP号议定第4条第5款第d点，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。房地产租赁专门情况：请咨询会计师。从2026年3月5日起（第68/2026/NĐ-CP号议定第19条），年营业收入在10亿越盾至50亿越盾之间的商业户和个体经营者按季度申报税款，年营业收入超过50亿越盾的按月申报税款（第68/2026/NĐ-CP号议定第10条第1款和第2款，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。按税收收入缴纳个人所得税的商业户和个体经营者在同一增值税申报表上按月或按季度临时缴纳个人所得税，然后按年申报个人所得税清算（第68/2026/NĐ-CP号议定第10条第2款第b点）。
年营业收入10亿越盾及以上的电子发票开具义务
年营业收入超过10亿越盾的商业户和个体经营者，或出售需要登记所有权或使用权的资产的，必须使用带有税务机关代码的电子发票或从与税务机关有数据连接的收银机开具的电子发票（第254/2026/NĐ-CP号议定第6条第1款第d点，自2026年7月1日起生效；第68/2026/NĐ-CP号议定第8条第5款，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。某些情况下不需要使用电子发票，例如房地产租赁收入，或充当彩票代理、保险代理、多层次销售代理但企业已扣缴税款的情况（第254/2026/NĐ-CP号议定第7条）。
年营业收入在10亿越盾及以下的商业户和个体经营者，如符合条件并有需求则可登记使用电子发票（第68/2026/NĐ-CP号议定第8条第5款第b点，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。就向消费者直接销售商品、提供服务的活动（零售，不包括汽车、摩托车、摩托车和其他机动车；餐饮；餐厅；酒店和文件中提及的其他活动），第254/2026/NĐ-CP号议定第6条第1款第c点规定应使用收银机电子发票。第254/2026/NĐ-CP号议定第4条第1款也规定销售商品、提供服务时，销售方必须开具电子发票交付给购买方，除该议定第7条规定不需要使用电子发票的情况外。如果在税收年度内您的营业收入超过10亿越盾，您必须使用带有税务机关代码的电子发票或从与税务机关有数据连接的收银机开具的电子发票，并在该税收计算期末日后30天内登记，该期间累计营业收入超过10亿越盾（第68/2026/NĐ-CP号议定第8条第5款第c点，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。请咨询会计师了解您是否需要使用电子发票。
如商业户和个体经营者有多个经营地址，应对所有门店使用该商业户或个体经营者的税号，并在发票上明确标注经营地址代码（第68/2026/NĐ-CP号议定第8条第5款第a点，已被第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。这有助于避免混淆并确保税务申报的准确性。
前一年度营业收入未满01亿越盾的户（除了根据《第68/2026/NĐ-CP号政令》第8条第5款第b点已登记使用电子发票的户外），在纳税年度营业收入超过01亿越盾的，必须使用具有税务机关代码的电子发票或从与税务机关有数据连接的收银机生成的电子发票，并在首次营业收入累计超过01亿越盾的纳税期最后一天起30天内登记使用电子发票（《第68/2026/NĐ-CP号政令》第8条第5款第c点，已由《第141/2026/NĐ-CP号政令》修改）。新开业户：请咨询会计。
在新闻发布会召开时，税务机关也在研究特殊机制，以对传统市场中营业收入超过10亿越盾的商户应用发票。目的是确保遵守发票规定，同时仍适应该地区交易的特点。
电子商务平台受权开具发票机制
许多在线经营户关注的问题之一是向电子商务平台受权开具电子发票的问题。自2026年07月01日起，商品销售者、服务提供者可以授权第三方为其商品销售、服务提供活动开具电子发票（《第254/2026/NĐ-CP号政令》第4条第5款，自2026年07月01日起生效，详见第43条第1款；《第91/2026/TT-BTC号通知》第9条第1款第a点）。受权方必须是符合条件使用电子发票的第三方，且委托方和受权方都不属于根据《第91/2026/TT-BTC号通知》第8条规定停止、暂停使用电子发票的情形（《第91/2026/TT-BTC号通知》第9条第1款第a点）。如果电子商务平台是满足这些条件的第三方，销售者可以授权该平台为其在该平台上的商品销售和服务提供交易开具发票。《第32/2025/TT-BTC号通知》自2026年07月01日起停止施行（《第91/2026/TT-BTC号通知》第25条第2款）。
授权必须以书面形式（合同或协议）由委托方和受权方订立，并在登记使用电子发票时通知税务机关（《第91/2026/TT-BTC号通知》第9条第1款第b点和第c点）。当商户、个体经营者授权给第三方经济组织时，该经济组织应将授权的商户、个体经营者名单通知税务机关（《第91/2026/TT-BTC号通知》第9条第3款第c点）。受权方开具的电子发票应显示委托方的名称、地址、税号和受权方的名称、地址、税号（《第91/2026/TT-BTC号通知》第9条第1款第d点）。这些规定自2026年07月01日起适用（《第91/2026/TT-BTC号通知》第25条第1款）。
在新闻发布会上，税务总局代表重申，根据《关于发票、凭证的第70/2025/NĐ-CP号政令》（该政令自2026年07月01日起停止施行：《第254/2026/NĐ-CP号政令》第43条第2款），发生商品销售或服务提供活动时，销售者必须按照法律规定开具发票。根据现行规定，年营业收入超过01亿越盾的商户、个体经营者必须使用具有税务机关代码的电子发票或从与税务机关有数据连接的收银机生成的电子发票（《第254/2026/NĐ-CP号政令》第6条第1款第d点，自2026年07月01日起生效），除上述不必使用电子发票的情况外（《第254/2026/NĐ-CP号政令》第7条）。
在新闻发布会召开时（3月9日），税务机关正在与电子商务平台和电子商务税务分局密切合作，推广实施受权开具发票机制。目的是为从事电子商务平台经营的销售者提供最大便利，使其遵守有关发票、凭证的规定。
新闻发布会提出的发展方向
在新闻发布会时间点（9/3），管理机构正在起草《关于发票、凭证的决定》的修正案，其中包括关于总发票和无需开具发票情况的规定。这旨在解决实际操作中的障碍，为不同类型的商业活动创建更合适的法律框架。自2026年7月1日起，《2026年第254号决定/NĐ-CP关于发票、凭证》生效（《2026年第254号决定/NĐ-CP》，第43条第1款）；请按照该文本阅读上述内容。
加强税收管理和强制使用电子发票不仅帮助国家更有效地管理税收收入，而且为所有商户创造了透明、公平的商业环境。消费者在每笔交易都有完整发票凭证的情况下，权益也得到了更好的保护。
对于电商平台上的商户来说，准确理解和遵守新规定不仅是法律义务，更是在电子商务日益激烈竞争环境中建立信誉和实现可持续发展的途径。
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